Решение № 2А-165/2020 2А-165/2020~М-168/2020 М-168/2020 от 16 сентября 2020 г. по делу № 2А-165/2020

№ 2а-165/20

66RS0023-01-2020-000453-09

Мотивированное
Решение

составлено 17.09.2020 г.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Верхотурье 10 сентября 2020 года

Верхотурский районный суд Свердловской области в составе председательствующего Воложанина А.В., при секретаре судебного заседания Кривошеиной Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, по транспортному налогу, земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился с настоящим иском, указав, что в собственности административного ответчика в налоговом периоде 2018 года находилось недвижимое имущество – квартира, расположенная по адресу: СО, <адрес>2, жилой дом, расположенный по адресу: СО, <адрес>, в связи с чем ему начислен налог на имущество физических лиц в размере 13210 рублей. Также в собственности административного ответчика находились транспортные средства: моторная лодка, мотоцикл ИЖ-Ю-4К и мотоцикл ММВЗ-3.112-11, в связи с чем ему начислен транспортный налог в размере 534 рубля (263+226+45). Также в собственности административного ответчика находился земельные участки, расположенные по адресам: СО, <адрес>2, <адрес>, в связи с чем начислен земельный налог в размере 827 рублей (808+19), о чем в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомления, требования об уплате налога. Настоящему иску предшествовало обращение к Мировому судье, выдача и отмена по заявлению должника судебного приказа. Вместе с тем, задолженность до настоящего времени не погашена и административный истец просит взыскать ее с административного ответчика: задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 13210 руб.00 коп., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 174 руб. 81 коп., задолженность по уплате транспортного налога за 2018 г. в размере 534 руб.00 коп., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 г. в размере 7 руб. 06 коп., задолженность по уплате земельного налога за 2018 год в размере 827 руб.00 коп., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 г. в размере 10 руб. 94 коп., всего в размере 14763 руб. 81 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, в адресованном суду заявлении, просил рассмотреть дело в отсутствии представителя, на иске настаивал.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, в предварительном судебном заседании по иску возражал, представив Решение Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ о признании должника гражданина несостоятельным (банкротом) и введении процедуры реализации имущества, определение от ДД.ММ.ГГГГ о включении в реестр требований кредиторов. Просит в иске отказать.

Огласив административный иск, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему:

В соответствии со ст. 400 Налогового Кодекса РФ Налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт- Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом;2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место;4) единый недвижимый комплекс;5) объект незавершенного строительства^) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ(ст. 404 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы. Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Согласно ст. 405 НК РФ Налоговым периодом признается календарный год.

В силу ч.1,2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса^ В отношении объектов налогообложения, права на которые возникли до дня вступления в силу Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", налог исчисляется на основании данных о правообладателях, которые представлены в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ (за исключением объектов, расположенных на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя).

Так, в частности, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

В связи с этим, признание граждан налогоплательщиками производится на основании поступивших от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации, данных об инвентаризационной стоимости строений, помещений и сооружений по состоянию на 1 января каждого года.

Согласно ст. 85 НК РФ филиалом СОГУП "Областного центра недвижимости" <адрес>, Управлением Федеральной регистрационной службы <адрес> представляются сведения для исчисления налога.

Административный ответчик ФИО1 в 2018 году имел на праве собственности налогооблагаемое имущество, а именно:

Квартиру, адрес: 624380,66, <адрес>, Верхотурье г., ФИО2 <...>, государственный кадастровый №, инвентаризационной стоимостью 1746000 рублей (1/1 долю, 12 месяцев, налоговая ставка 0,75%);

-Жилой дом,адрес:624380,66, <адрес>, Верхотурье г., Ханкевича ул., 48, кадастровый №, инвентаризационной стоимостью 689515 рублей (1/15 доля, 4 месяца, налоговая ставка 0,75%).

Административному ответчику направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, на уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год, с указанием даты уплаты налога и суммы налога, подлежащей уплате в эту дату.

Заявлений от Административного ответчика об отчуждении имущества, а также сведений из регистрирующих органов о каких-либо сделках в отношении имущества Административного ответчика в налоговый орган не поступало, не представлено и суду.

За несвоевременное внесение в бюджет налога на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 13210 руб. 00 коп. Административному ответчику ФИО1 начислено пени в сумме 174 руб. 81 коп.

Расчет налога административным истцом выполнен верно, судом проверен, задолженность административного ответчика по налогу на имущество физических лиц за 2018 год составила 13210 руб. 00 коп., по пени 174 руб. 81 коп.

В соответствии с ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками Транспортного налога признаются граждане, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно ч.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется: 1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год. (ст. 360 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу

Согласно ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате, исчисляется за каждый налоговый период.

Сумма налога исчисляется отдельно в отношении каждого транспортного средства. При исчислении суммы транспортного налога учитывается фактическое количество месяцев налогового периода, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на имя налогоплательщика.

Согласно ст. 85 НК РФ УГИБДД ГУВД <адрес>, осуществляющие регистрацию транспортных средств, представляют сведения для исчисления налога.

Административный ответчик ФИО1, имел на праве собственности в налоговый период 2018 год налогооблагаемое имущество, а именно транспортные средства: Моторную лодку, государственный регистрационный знак Р33-47СК (8л/с, налоговая ставка 32,90, 12/12 месяцев), мотоцикл ИЖ-Ю-4 К, государственный регистрационный знак 7983СВЕ (24 л/с, налоговая ставка 9,40, 12/12 мес.), мотоцикл ММВЗ-З.112-11, государственный регистрационный знак 4707СВП (10 л/с, налоговая ставка 4,50, 12/12 мес.), на которые Административному ответчику был начислен Транспортный налог за 2018 год, который в установленный срок ответчиком уплачен не был.

Заявлений от Административного ответчика об отчуждении имущества, а также сведений из регистрирующих органов о каких-либо сделках в отношении имущества налогоплательщика в налоговый орган не поступало.

В соответствии со ст. 357 НК РФ Административный ответчик является плательщиком Транспортного налога с физических лиц. В соответствии со ст. <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ «Об установлении и введении в действие Транспортного налога на территории <адрес>» (ставками налога применительно к объекту налогообложения Должника) налогоплательщику начислен Транспортный налог за 2018 год.

Сумма транспортного налога за 2018 г. к уплате согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ составляет 534 руб. 00 коп.

Административному ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, на уплату Транспортного налога за 2018 год, с указанием даты уплаты налога и суммы налога, подлежащей уплате в эту дату.

Заявлений от Административного ответчика об отчуждении имущества, а также сведений из регистрирующих органов о каких-либо сделках в отношении имущества Административного ответчика в налоговый орган не поступало, не представлено и суду.

За несвоевременное внесение в бюджет транспортного налога с физических лиц за 2018 г. в сумме 534 руб. 00 коп. административному ответчику ФИО1 начислены пени в размере 7 руб. 06 коп.

Расчет налога административным истцом выполнен верно, судом проверен, задолженность административного ответчика по транспортному налогу за 2018 год составила 534 руб. 00 коп., по пени 07 руб. 06 коп.

Согласно ст. 387 НК РФ Земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога в соответствии со ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговым органом на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Административный ответчик ФИО1, имел в 2018 г. на праве собственности налогооблагаемое имущество в виде:

земельного участка, адрес: 624380,66, <адрес>. Верхотурье г., ФИО2 ул., 12,2, кадастровый № (налоговая база 269452, доля 1/1, налоговая ставка 0,30, 12/12 месяцев);

земельного участка, адрес: 624380,66, <адрес>, Верхотурье г., Ханкевича ул.,48, кадастровый № (налоговая база 288312, доля 1/15, налоговая ставка 0,30, 4/12 мес.).

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ Административный ответчик является плательщиком Земельного налога. Административному ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога за 2018 год с указанием даты уплаты налога и суммы налога, подлежащей уплате в эту дату.

Заявлений от Административного ответчика об отчуждении имущества, а также сведений из регистрирующих органов о каких-либо сделках в отношении имущества Административного ответчика в налоговый орган не поступало, не представлено и суду.

За несвоевременное внесение в бюджет земельного налога за 2018 г. в размере 827 руб. 00 коп. Административному ответчику ФИО1 начислены пени в сумме 10 руб. 94 коп.

Расчет налога административным истцом выполнен верно, судом проверен, задолженность административного ответчика по земельному налогу за 2018 год составила 827 руб. 00 коп., по пени 10 руб. 94 коп.

С учетом изложенного, иск административным истцом предъявлен обоснованно.

Согласно ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование № об уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, направлено административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ. Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ. С заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ, иск предъявлен ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, срок предъявления административного иска соблюден.

Возражения административного ответчика о включении спорной налоговой задолженности в реестр требований кредиторов по делу о банкротстве гражданина, суд признает несостоятельным.

Решением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 признан несостоятельным (банкротом, введена процедура реализации имущества сроком до ДД.ММ.ГГГГ.

Определением Арбитражного суда свердловской области от ДД.ММ.ГГГГ в реестр требований кредиторов должника включены требования МИ ФНС № по <адрес> в сумме 33109,72 руб., состоящая из задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2016-2017 годы, земельного налога за 2014, 2016, 2017 годы, транспортного налога за 2016, 2017 годы. Налоговая задолженность за 2018 год в реестр не включена.

Исходя из положений статей 2, 5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" налоги, пени, начисленные за неисполнение обязанности по уплате налогов, для целей этого Федерального закона отнесены к обязательным платежам. Они, в свою очередь, могут являться и текущими платежами, если возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом. При этом вопреки доводам административного ответчика, кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, лицами, участвующими в деле о банкротстве, не признаются. Их требования по текущим платежам в реестр требований кредиторов не включаются, а подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.

Аналогичные положения содержатся в пункте 4 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 29 "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)", согласно которому требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Кроме того, согласно разъяснениям, изложенным в пункте 1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 60 "О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 296-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)", исходя из положений абзаца пятого пункта 1 статьи 4, пункта 1 статьи 5 и пункта 3 статьи 63 Закона о банкротстве в редакции Закона N 296-ФЗ текущими являются только денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после возбуждения дела о банкротстве.

Учитывая, что обязанность у административного ответчика по уплате налогов за 2018 год возникла после возбуждения дела о банкротстве, оснований у административного истца для взыскания недоимки по налогам за 2018 год в рамках процедуры банкротства не имелось.

Административным ответчиком доказательств уплаты налогов не представлено.

В связи с изложенным, иск подлежит удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес>: задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 13210 руб.00 коп., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 174 руб. 81 коп., задолженность по уплате транспортного налога за 2018 г. в размере 534 руб.00 коп., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 г. в размере 7 руб. 06 коп., задолженность по уплате земельного налога за 2018 год в размере 827 руб.00 коп., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 г. в размере 10 руб. 94 коп., всего в размере 14763 (четырнадцать тысяч семьсот шестьдесят три) рубля 81 копейку.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Верхотурский государственную пошлину в размере 590 (пятьсот девяносто) рублей 55 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд с подачей жалобы, через Верхотурский районный суд <адрес> в месячный срок со дня составления в окончательной форме.

Судья А.В. Воложанин

копия верна: Судья А.В. Воложанин