Решение № 2А-395/2023 2А-395/2024 2А-395/2024~М-315/2024 М-315/2024 от 5 июня 2024 г. по делу № 2А-395/2023

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

р.п.Черлак 03 июня 2024 года

Дело № 2а-395/2023

55RS0038-01-2024-000383-54

Резолютивная часть решения оглашена 03.06.2024 г.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 06.06.2024 г.

Черлакский районный суд Омской области

в составе председательствующего Околелова Ю.Л.

при секретаре Каретниковой А.М.,

Рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, с учетом частичного отказа от первоначально заявленных исковых требований, просит взыскать с административного ответчика задолженность по уплате земельного налога с физических лиц за 2020 год в размере3 193,50 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком земельного налога. Административный ответчик является собственником земельных участков: с кадастровым номером <№>, расположенного по адресу <адрес>, Красный Октябрь, Краснооктябрьское сельское поселение, отд. 1, поле I-3, раб.уч. 26; с кадастровым номером <№>, расположенного по адресу Омская область Черлакский район Красный Октябрь, Краснооктябрьское сельское поселение, отд. 1, юг поля III-3. В отношении данных объектов налоговым органом исчислен земельный налог. Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление <№> от 01.09.2021 г. В связи с неисполнением обязанности по уплате, в том числе, земельного налога должнику направлено требование № 629 от 16.05.2023 г., со сроком исполнения до 15.06.2023 г. В добровольном порядке указанные требования в полном объеме исполнены не были, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 07.09.2023 был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с административного ответчика, который был отменен в связи с поступлением возражений от должника, вследствие чего административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением. Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика заявленную выше сумму задолженности по земельному налогу.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Представил ходатайство, в котором заявил частичный отказ от первоначально заявленных исковых требований по взысканию задолженности по пени в общем размере 118 015 руб., указал на проведение мероприятий в части вывода суммы задолженности из единого налогового счета налогоплательщика, просил взыскать сумму задолженности по земельному налогу.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании отсутствовал, о месте и времени рассмотрения дела извещен судом надлежащим образом. Как следует из письменных пояснений, с исковыми требованиями не согласен. Указал, что факт направления налоговых требований не подтвержден. Считает, что процедура взыскания с ответчика недоимки не соблюдена налоговым органом, административное исковое заявление подано в суд с пропуском установленного законом срока. Просит в удовлетворении заявленных требований отказать.

Представитель административного ответчика адвокат Киргинцева Л.Ю. в судебном заседании отсутствовала, о месте и времени рассмотрения дела извещена судом надлежащим образом. Просила рассмотреть дело без ее участия.

Суд изучив материалы дела, считает что административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ, (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 23 НК РФ, налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы и нести иные обязанности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога земельного участка признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 391 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 393 НК РФ).

Налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать ставок, установленных в настоящей статье (ч. 1 ст. 394 НК РФ).

Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ч. 3 ст. 396 НК РФ). В соответствии с ч. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В судебном заседании было установлено, что ФИО1 является собственником земельных участков: с кадастровым номером <№>, расположенного по адресу Омская область Черлакский район, Красный Октябрь, Краснооктябрьское сельское поселение, отд. 1, поле I-3, раб.уч. 26; с кадастровым номером <№>, расположенного по адресу Омская область Черлакский район Красный Октябрь, Краснооктябрьское сельское поселение, отд. 1, юг поля III-3.

Налоговым органом исчислен земельный налог на указанные объекты недвижимости, административному ответчику направлено уведомление № 12886175 от 01.09.2021 г., содержащее расчет земельного налога за 2020 год. (л.д. 16-17)

Налоговое уведомление № 12886175 от 01.09.2021 направлено должнику заказным письмом. (л.д. 18)

В установленный срок ФИО1 не уплатил установленные налоги в полном объеме, в связи с чем ему было направлено требование № 95996 по состоянию на 21.12.2021 со сроком исполнения до 07.02.2022. Налоговое требование № 95996 направлено ФИО1 заказным письмом.

В силу пп.1 п.9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Налоговым органом в адрес Коха И.Р. направлено требование № 629 по состоянию на 16.05.2023со сроком исполнения до 15.06.2023. Налоговое требование № 629 направлено должнику посредством личного кабинета налогоплательщика, что подтверждается материалами дела. (л.д. 21)

Налоговое требование в полном объеме не исполнено, остаток задолженности по уплате земельного налога за 2020 год составил 3 193,50 руб.

После этого в адрес мирового судьи судебного участка № 35 в Черлакском судебном районе Омской области МИФНС было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с Коха И.Р. задолженности по уплате налогов и пени.

07.09.2023 мировым судьей судебного участка № 35 в Черлакском судебном районе Омской области вынесен судебный приказ о взыскании с Коха И.Р. задолженности по налогам и пени.

13.10.2023 и.о. мирового судьи судебного участка № 35 в Черлакском судебном районе мировым судьей судебного участка № 105 в Черлакском судебном районе Омской области вынесено определение об отмене вышеуказанного судебного приказа в связи с поступлением возражений от должника.

После чего административный истец обратился в суд с настоящими исковыми требованиями.

До момента рассмотрения настоящего административного иска в судебном заседании, задолженность по налогу административным ответчиком не погашена.

Административный ответчик ФИО1 обратился с заявлением о применении к настоящим требованиям последствия пропуска административным истцом срока исковой давности.

Определение об отмене судебного приказа не содержит выводов мирового судьи о небесспорности требования по мотивам пропуска срока на обращение в суд.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Административное исковое заявление МИФНС России № 7 по Омской области направлено в суд 11.04.2024, то есть в предусмотренный законом срок. (л.д. 68)

Расчет земельного налога проверен судом, является верным. Возражения административного ответчика по расчету налога не поступили.

Доводы административного ответчика о несоблюдении налоговым органом процедура взыскания с Коха И.Р. недоимки, по мнению суда являются необоснованными, поскольку материалами дела подтверждается обратное.

Таким образом, учитывая, что ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога, но обязанность по его уплате им не исполнена, несмотря на направленные уведомление и требования об уплате данных налогов, суд находит требования налогового органа о взыскании суммы земельного налога с физических лиц за 2020 год в размере 3193,50 руб. подлежащими удовлетворению.

В соответствии с требованиями ч.1 ст.103, ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. Поскольку административные исковые требования подлежат удовлетворению, а административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим административным исковым заявлением, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета Черлакского муниципального района государственную пошлину в размере 400 руб.

На основании изложенного, и руководствуясь ст. 175-180, 290, 294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области задолженность по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год, в размере 3 193,50 рублей.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в бюджет Черлакского муниципального района Омской области в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Черлакский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Ю.Л.Околелов