Решение № 2А-1353/2023 2А-297/2024 2А-297/2024(2А-1353/2023;)~М-1184/2023 М-1184/2023 от 6 февраля 2024 г. по делу № 2А-1353/2023

Дело № 2а-297/2024

УИД 86RS0008-01-2023-002185-06


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 07 февраля 2024 года

Когалымский городской суд <адрес>-Югры в составе председательствующего судьи Трифанова В.В.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре к ФИО1 о взыскании долга,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Ханты-Мансийскому автономному округу -Югре обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В обоснование требований административный истец указывает, что налогоплательщик состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам (пп.2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации. В силу пп. 1 и пп. 2 ст. 430 Налогового кодекса плательщики уплачивают страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование в размере, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, в фиксированном размере 32448 рублей 00 копеек за расчетный период 2021 года. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей 00 копеек за расчетный период 2021 года. С учетом даты прекращения деятельности налогоплательщик ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты за 2021 год страховые вносы на обязательное пенсионное страхование в размере 13171 рубль 10 копеек и медицинское страхование в размере 3420 рублей 23 копейки - не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Так как в установленный срок уплата налогов не произведена, на основании ст. 75 Налогового кодекса налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. Налогоплательщику посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты (направлено заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, в размере 13171 рублей 10 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, в размере 37 рублей 98 копеек, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год, в размере 3420 рублей 23 копейки, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, в размере 9 рублей 86 копеек, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В установленные сроки требования не исполнены. Административным истцом заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки Мировому судье не направлялось в связи пропуском срока, установленного п. 2 ст. 48 Налогового кодекса. Функции по взысканию задолженности переданы в Долговой центр ДД.ММ.ГГГГ (Приказ ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №@), с учетом даты создания Долгового центра, срок взыскания задолженности пропущен по уважительной причине. На основании вышеизложенного, административный истец просит восстановить срок подачи административного искового заявления, взыскать с ФИО1 ИНН № сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, в размере 13171 рублей 10 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, в размере 37 рублей 98 копеек, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год – 3420 рублей 23 копейки, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 9 рублей 86 копеек, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, всего на общую сумму 16639 рублей 17 копеек.

Административный истец извещен о времени и месте судебного разбирательства в порядке, предусмотренном ст. 96 КАС РФ, в назначенное судом время представитель не явился, посредством заявления просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. Суд в полной мере выполнил требования главы 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) об извещении, по адресу регистрации административного ответчика по месту жительства (ХМАО-Югра, <адрес>) была направлена копия определения о принятии административного искового заявления к производству, телеграмма, а также судебное извещение, содержащее сведения о проведении настоящего судебного заседания, которые вернулись в суд за истечением срока хранения в почтовом отделении.Исходя из разъяснений Верховного Суда Российской Федерации, извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним, при этом бремя доказывания обратного возложено на такое лицо (п. 39 Постановления Пленума от 27.09.216 № 36). Учитывая указанные обстоятельства, суд признает административного ответчика надлежащим образом извещенным о времени и месте проведения судебного заседания.

Неявка административного ответчика, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания, на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ не является препятствием к рассмотрению административного дела, таким образом, его явка не является обязательной, и не была признана судом обязательной, на основании чего судебное заседание проведено в отсутствие сторон.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к выводу о том, что административное исковое заявление удовлетворению не подлежит по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 18.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в Российской Федерации устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

В силу ст. 19 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать страховые взносы.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями), а также индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные НК РФ страховые взносы. Исходя из смысла п. 3 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате страхового взноса не прекращается с прекращением статуса индивидуального предпринимателя, если задолженность возникла за период, когда лицо являлось индивидуальным предпринимателем.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 430 НК РФ в редакции Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ установлены фиксированные размеры страховых взносов за расчетный период 2021 года для плательщиков, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Так, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в размере 32448 рублей 00 копеек, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются в размере 8426 рублей 00 копеек вне зависимости от величины дохода плательщика (пп. 2 указанного пункта).

Согласно пунктам 1, 17 ст. 45 НК РФ плательщик страховых взносов обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, при этом обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

В силу п. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Статьей 75 НК РФ устанавливается штраф за неуплату установленных обязательных платежей в установленный законом срок. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня для индивидуальных предпринимателей за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации от суммы недоимки.

Исходя из п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате должно быть направлено плательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Судом установлено, что ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП №). ФИО2 состоял на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре. Указанные обстоятельства подтверждаются выпиской из ЕГРИП.

На основании пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ в срок до ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 должен был уплатить страховой взнос на обязательное пенсионное страхование в размере 13171 рубль 10 копеек и страховой взнос на обязательное медицинское страхование в размере 3420 рублей 23 копейки.

В установленный срок страховые взносы уплачены не были.

С учетом неуплаты страховых взносов и допущенной просрочки ДД.ММ.ГГГГ по адресу проживания ответчика было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов. В требовании было указано, что ФИО1 обязан уплатить страховой взнос на обязательное пенсионное страхование в размере 13171 рубль 10 копеек, пени в связи с неуплатой указанного страхового взноса в срок в размере 37 рублей 98 копеек, а также страховой взнос на обязательное медицинское страхование в размере 3420 рублей 20 копеек и пени в связи с неуплатой указанного страхового взноса в срок в размере 9 рублей 86 копеек. В требовании был установлен срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на дату подачи административного искового заявления указанное требование не исполнено, указанное обстоятельство административным ответчиком не оспорено.

Согласно ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей плательщик страховых взносов несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно статье 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Исходя из материалов дела, плательщику ФИО1 был установлен срок исполнения требования об уплате страховых взносов и пеней до ДД.ММ.ГГГГ. При этом размер требований превышал 10 000 рублей и составлял в общей сумме 16639 рублей 17 копеек.

Таким образом, административный истец должен был подать настоящее административное исковое заявление в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из текста искового заявления, налоговый орган не обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, с исковым заявлением обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Разрешая ходатайство налогового органа о восстановлении пропущенного процессуального срока для обращения в суд с административным иском, суд учитывает следующее.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. ч. 4, 5, 6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших снованием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определениях: № 479-0-0 от 22 марта 2012 г, № 381-О-П от 08.02.2007 г, указал, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), и направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей. Следовательно, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Срок обращения в суд с административным иском административным истцом пропущен, о наличии уважительных причин, препятствовавших своевременному обращению в суд, административный истец не сообщил, доказательств наличия уважительных причин, препятствующих своевременному обращению в суд, не предоставил.

Оценив предоставленные доказательства, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом не представлено доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению административного истца в суд с настоящим заявлением, и как следствие, срок подачи искового заявления, предусмотренный ч. 1 ст. 286 КАС, пропущен налоговым органом без уважительных причин. Оснований для восстановления срока подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций суд не находит.

Несоблюдение налоговой инспекцией срока подачи административного искового заявления, предусмотренного ч. 1 ст. 286 КАС РФ является основанием для отказа в удовлетворении требований административного иска.

Руководствуясь ст. 48 НК РФ, ст. ст. 175- 180, 286, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО1, ИНН № о взыскании суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, в размере 13171 рублей 10 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, в размере 37 рублей 98 копеек, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год, в размере 3420 рублей 23 копейки, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 9 рублей 86 копеек, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, всего на общую сумму 16639 (шестнадцать тысяч шестьсот тридцать девять) рублей 17 копеек, отказать.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в суд <адрес>-Югры через Когалымский городской суд Ханты - <адрес> – Югры в течение одного месяца со дня вынесения решения.

Судья подпись В.В. Трифанов

Копия верна В.В. Трифанов

Подлинный документ подшит в административном деле №а-297/2024 Когалымского городского суда ХМАО-Югры.