Решение № 2А-625/2025 2А-625/2025~М-202/2025 М-202/2025 от 2 июля 2025 г. по делу № 2А-625/2025

№ 2а-625/2025 (УИД 61RS0044-01-2022-001269-97)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 июня 2025 года с. Чалтырь Мясниковского района

Ростовской области

Мясниковский районный суд Ростовской области

в составе судьи Даглдяна М.Г.

с участием административного истца ФИО1

представителя административного истца ФИО1 по доверенности ФИО2

представителя административного ответчика Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области ФИО3

при секретаре (помощнике судьи) Бабиян Г.М.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области, ППК «Роскадастр», заинтересованное лицо - Управление Росреестра по Ростовской области, о возложении обязанности произвести перерасчет налога,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год и штрафа. В обоснование заявленных требований указано, что в связи с продажей объектов недвижимого имущества, ФИО1 представила налоговую декларацию для получения налогового вычета. По результатам проведенной проверки налоговым органом установлено занижение налоговой базы, в связи с чем решением Межрайонная ИФНС России № 18 по Ростовской области от 08.09.2021 ФИО1 привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 17 446 рублей 25 копеек, а также ей доначислен к уплате НДФЛ в размере 348 927 рублей.

ФИО1 обратилась в суд со встречным иском к Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области о перерасчете размера налога на имущество за 2020 год.

Решением Мясниковского районного суда Ростовской области от 14.07.2023 административный иск Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области удовлетворен. С ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2020 года в размере 348 927 рублей и штраф в размере 17 446 рублей 25 копеек.

Определением Мясниковского районного суда Ростовской области от 14.07.2023 производство по встречному иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 18 Ростовской области - прекращено.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда от 05.02.2024 решение суда первой инстанции и определение о прекращении производства по делу в части заявленных ФИО1 требований, оставлено без изменения.

Кассационным определением судебной коллегии по административным делам Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 22.10.2024 решение Мясниковского районного суда Ростовской области от 14.07.2023, определение Мясниковского районного суда Ростовской области от 14.07.2023 о прекращении производства по делу в части встречного иска ФИО1 и апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда от 05.02.2024 отменены. Административное дело направлено в Мясниковский районный суд Ростовской области на новое рассмотрение.

Согласно кассационному определению, налоговым органом заявлены требования о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2020 год, в то время как ФИО1 заявлены требования о перерасчете налога на имущество за 2020 год. В данном случае возможность удовлетворения первоначальных требований не исключает возможность удовлетворения встречных требований, а само по себе существование между сторонами правоотношений в налоговой сфере не свидетельствует о наличии какой-либо взаимосвязи между административными исковыми заявлениями, помимо этого, встречные требования не направлены к зачету первоначальных. Таким образом, суд кассационной инстанции пришел к выводу о нарушении правил принятия встречного административного иска.

Определением Мясниковского районного суда Ростовской области от 06.02.2025 из административного дела по административному иску Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год и штрафа, по встречному административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области о возложении обязанности произвести перерасчет налога на имущество физических лиц за 2020 год, выделены в отдельное производство административные исковые требования ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области о возложении обязанности произвести перерасчет налога на имущество физических лиц за 2020 год.

Административному делу по административному иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области о возложении обязанности произвести перерасчет налога на имущество физических лиц за 2020 год присвоен номер 2а-625/2025.

Впоследствии ФИО1 уточнила административные исковые требования в порядке ст.46 КАС РФ, просила привлечь в качестве административного ответчика ППК «Роскадастр», в качестве заинтересованного лица - Управление Росреестра по Ростовской области, в своем уточненном иске указала, что ФИО1 получила в наследство после смерти отца 05.06.2020 земельный участок и жилой дом с хозяйственными постройками по адресу: <адрес>. При оформлении данного наследства у нотариуса Ростовского-на-Дону нотариального округа ФИО4 было выяснено, что в свидетельстве о государственной регистрации права умершего наследодателя от ДД.ММ.ГГГГ серия <адрес> был зарегистрирован сложный объект №/А:0/142013, состоящий из: жилого дома литер А площадью 66,1 кв. м, летней кухни - гаража литер Б площадью 37,9 кв. м, сарая литер Г площадью 10,3 кв. м, летней кухни литер Ж площадью 18,2 кв. м, по адресу: <адрес>. Однако в ЕГРН содержались сведения о расположенных по адресу: <адрес>, отдельных объектах недвижимости, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, дата установления кадастровой стоимости ДД.ММ.ГГГГ: здание жилого дома площадью 66,1 кв. м кадастровым номером №, кадастровая стоимость 3 135 922,81 рубля; сарай площадью 10,3 кв. м кадастровым номером № кадастровая стоимость 123 105,70 рублей; летняя кухня площадью 24,7 кв. м кадастровым номером №, кадастровая стоимость 96 309,75 рублей; летняя кухня - гараж площадью 39,1 кв. м кадастровым номером №, кадастровая стоимость 252 114,06 рублей. Итого: суммарная кадастровая стоимость всех строений на 01.01.2018 составила 3 607 452,32 рубля. Нотариус ФИО4 рекомендовал для упрощения оформления процедуры наследства обратиться в Росреестр через МФЦ и объединить объекты в один объект, как это было у наследодателя. Что и было сделано административным истцом, которая составила заявление в Росреестр для объединения кадастровых номеров в один и приведения документов в соответствие. В результате был присвоен единый кадастровый номер №, куда вошли жилой дом и хозяйственные постройки. В июне 2020 года было принято решение продать дом с хозяйственными постройками, земельный участок и купить матери квартиру. Оценив спрос и предложение, с привлечением оценщика административный истец установила рыночную стоимость объектов недвижимости, которая составила 3 000 000 рублей. На дату продажи хозяйственные постройки были снесены, жилой дом также подготовлен к сносу, поскольку был в ветхом состоянии. Во избежание затягивания процесса между продавцом и покупателем было достигнуто соглашение о том, что покупатель обязуется снести ветхий дом и взять на себя обязательство привести документы в соответствие, данные объекты недвижимости сняты с кадастрового учета 19.11.2021. Дом и земельный участок были проданы по рыночной цене за 3 000 000 рублей. Данный доход был задекларирован 30.03.2021, и удержан налог. В 2022 году ФИО1 стало известно о том, что налоговый орган доначислил налог, исходя из кадастровой стоимости дома и земельного участка, которая в несколько раз превышает реальную стоимость недвижимости. Административный истец обратилась в Управление Росреестра с заявлением о проверке на соответствие кадастровой стоимости объектов: земельного участка кадастровым номером № и жилого дома с хозяйственными постройками кадастровым номером №, их рыночной стоимости. Согласно ответу Управления Росреестра, кадастровая стоимость объекта недвижимости кадастровым номером № определена Филиалом в соответствии с п.8 Порядка № 514 в размере 5 704 787,50 рублей, с применением среднего значения удельного показателя кадастровой стоимости зданий (жилой дом) для кадастрового квартала №, равного 43 055 рублей/кв. м, утвержденного постановлением Правительства Ростовской области от 27.12.2016 № 881 «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости, расположенных на территории Ростовской области». При определении кадастровой стоимости объектов недвижимости при регистрации сложного объекта был применен формализованный подход, в результате чего значительно увеличилась стоимость сарая, гаража, летней кухни. Общая стоимость объектов недвижимости увеличилась в 2 раза за счет применения тарифа к жилой площади при учете площади сараев и летней кухни на дату 25.06.2020 года, а именно: 66,1 + 37,9 + 18,2 + 10,3 = 132,5 кв. м х 43 055 = 5 704 787,50 рублей. Соответствующее применение коэффициентов при определении кадастровой стоимости сложного объекта кадастровым номером № привело к значительному удорожанию, о чем в дальнейшем были уведомлены налоговые органы, которые насчитали ФИО1 к доплате налог в размере 400 000 рублей. Фактически хозяйственные постройки были снесены до их продажи, поскольку находились в аварийном состоянии. По мнению административного истца, правильный расчет кадастровый стоимости сложного объекта кадастровым номером № равен 3 317 465,01 рублей, при условии кадастрового учета каждого объекта недвижимости отдельно: жилой дом 66,1 кв. м, кадастровая стоимость которого составляет 2 845 935,50 рублей, нежилое здание гараж-летняя кухня площадью 37,9 кв. м, кадастровая стоимость - 252 114,06 рублей, нежилое здание летняя кухня площадью 18,2 кв. м, кадастровая стоимость - 96 309,75 рублей, нежилое здание сарай площадью 10,3 кв. м, кадастровая стоимость - 123 105,70 рублей. Общая сумма к начислению налога равна 3 317 465,01 рублей (2845935,50 + 252114,06 + 96309,75 + 123 105,7), что соответствует рыночной стоимости объекта недвижимости. В данный момент налоговый орган требует от административного истца уплатить налог в размере 400 000 рублей. В адрес Управления Росреестра по Ростовской области ею было направлено обращение с требованием привести в соответствие кадастровую стоимость объектов недвижимости, по результатам которого административному истцу было отказано, в связи с чем, она вынуждена обратиться в суд с требованием установить кадастровую стоимость объектов недвижимости на 25.06.2020 в размере их рыночной стоимости. На основании изложенного, ФИО1 просила суд:

1. Обязать Филиал ППК «Роскадастр» по Ростовской области произвести перерасчет сложного объекта кадастровым номером №, исходя из кадастровой стоимости объекта в размере 3 317 465,01 рублей.

2. Обязать Межрайонную ИФНС России № 18 по Ростовской области произвести перерасчёт налога на имущество физических лиц за 2020 год, исходя из кадастровой стоимости в размере 3 317 465,01 рублей объекта недвижимости: жилого дома площадью 66,1 кв. м с хозяйственными постройками кадастровым номером №, расположенных по адресу: <адрес>.

3. Обязать Межрайонную ИФНС России № 18 по Ростовской области произвести перерасчёт налога на имущество физических лиц за 2020 год, исходя из рыночной стоимости в размере 3 137 963,87 рубля по данным заключения эксперта № 38/05/2023 по административному делу № 2а-40/2023 об оценке недвижимого имущества: земельного участка площадью 1 030 кв. м кадастровым номером № и жилого дома площадью 66,1 кв. м с хозяйственными постройками кадастровым номером №, адрес: <адрес>.

В судебном заседании административный истец ФИО1 и ее представитель по доверенности ФИО2 заявили о том, что в административном исковом заявлении допущена описка, в п.2 и п.3 следует читать:

2. Обязать Межрайонную ИФНС России № 18 по Ростовской области произвести перерасчёт налога на доходы физических лиц, исходя из кадастровой стоимости в размере 3 317 465,01 рублей объекта недвижимости: жилого дома площадью 66,1 кв. м с хозяйственными постройками кадастровым номером №, расположенных по адресу: <адрес>.

3. Обязать Межрайонную ИФНС России № 18 по Ростовской области произвести перерасчёт налога на доходы физических лиц, исходя из рыночной стоимости в размере 3 137 963,87 рубля по данным заключения эксперта № 38/05/2023 по административному делу №а-40/2023 об оценке недвижимого имущества: земельного участка площадью 1 030 кв. м кадастровым номером № и жилого дома площадью 66,1 кв. м с хозяйственными постройками кадастровым номером № адрес: <адрес>.

Представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области ФИО3 в судебном заседании административные исковые требования ФИО1 не признала, просила в удовлетворении требований административного истца отказать, представила суду письменные возражения на административное исковое заявление.

Представитель административного ответчика ППК «Роскадастр», представитель заинтересованного лица Управления Росреестра по Ростовской области в суд не явились, о времени и месте слушания дела были извещены, в связи с чем, суд считает возможным рассмотрение дела в порядке ст.150 КАС РФ в отсутствие представителей административного ответчика и заинтересованного лица.

Ранее в суд поступили письменные возражения Филиала ППК «Роскадастр» по Ростовской области и письменный отзыв Управления Росреестра по Ростовской области на административное исковое заявление ФИО1

Выслушав стороны, изучив письменные материалы дела, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного иска, руководствуясь следующим.

Согласно ч.8 ст.226 КАС РФ, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд проверяет законность решения, действия (бездействия) в части, которая оспаривается, и в отношении лица, которое является административным истцом, или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление. При проверке законности этих решения, действия (бездействия) суд не связан основаниями и доводами, содержащимися в административном исковом заявлении о признании незаконными решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, и выясняет обстоятельства, указанные в частях 9 и 10 настоящей статьи, в полном объеме.

Обязанность доказывания обстоятельств, указанных в пунктах 1 и 2 части 9 настоящей статьи (нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление; соблюдены ли сроки обращения в суд), возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в пунктах 3 и 4 части 9 (соблюдены ли требования нормативных правовых актов; соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения) и в части 10 настоящей статьи, - на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие) (ч.11).

В соответствии с ч.2 ст.227 КАС РФ, по результатам рассмотрения административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, судом принимается одно из следующих решений: 1) об удовлетворении полностью или в части заявленных требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными, если суд признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца, и об обязанности административного ответчика устранить нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца или препятствия к их осуществлению либо препятствия к осуществлению прав, свобод и реализации законных интересов лиц, в интересах которых было подано соответствующее административное исковое заявление; 2) об отказе в удовлетворении заявленных требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными.

Как указано в отзыве ППК «Роскадастр», по данным ЕГРН сведения об объектах недвижимости кадастровыми номерами 61:44:0080404:57 (жилой дом литер А), № (сарай литер Г), № (летняя кухня литер Ж), № (гараж-летняя кухня литер Б) внесены в государственный кадастр недвижимости на основании технического паспорта, подготовленного МУПТИ и ОН ФИО5 по состоянию на 31.05.1990, и переданного в орган кадастрового учета в рамках исполнения государственного контракта от 13.02.2007 № К-11/09 на выполнение работ по проведению инвентаризации сведений об объектах недвижимости, находящихся в архивах организаций технической инвентаризации по Ростовской области и переносу их в базу данных ГКН. Данные объекты недвижимости являются самостоятельными объектами, входящими в состав сложносоставного объекта недвижимости кадастровым номером №.

Самостоятельные объекты недвижимости кадастровыми номерами № сняты с государственного кадастрового учета 26.03.2020.

Сведения об объекте недвижимости кадастровым номером № (сложносоставной объект недвижимости) внесены в ГКН 25.03.2020 в рамках проведения работ по внесению в ГКН сведений о ранее учтенных объектах недвижимости, права на которые зарегистрированы в Едином государственном реестре прав, но сведения о которых отсутствовали в ГКН.

Объект недвижимости кадастровым номером № снят с государственного кадастрового учета 19.11.2021 на основании заявления на снятие с государственного учета объекта капитального строительства и акта обследования от 26.10.2021, подтверждающего прекращение существования объекта недвижимости.

Приказом Росреестра от 12.05.2015 N П/210 (зарегистрировано в Минюсте России 05.06.2015 № 37545) Федеральное государственное бюджетное учреждение «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» наделено полномочиями по определению кадастровой стоимости вновь учтенных объектов недвижимости, ранее учтенных объектов недвижимости при включении сведений о них в государственный кадастр недвижимости и объектов недвижимости, в отношении которых произошло изменение их количественных и (или) качественных характеристик.

При этом, определение кадастровой стоимости земельных участков в рамках наделенных полномочий со 02.03.2019 до 01.01.2023 осуществлялось Филиалом в соответствии с Порядком определения кадастровой стоимости объектов недвижимости при осуществлении государственного кадастрового учета ранее не учтенных объектов недвижимости, включения в Единый государственный реестр недвижимости сведений о ранее учтенных объектах недвижимости или внесения в Единый государственный реестр недвижимости соответствующих сведений при изменении качественных и (или) количественных характеристик объектов недвижимости, влекущем за собой изменение их кадастровой стоимости, утвержденным Приказом Минэкономразвития России от 24.09.2018 № 514 (зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2018 № 53245).

Согласно п.8 Порядка № 514 кадастровая стоимость здания определяется путем умножения площади здания на среднее значение удельного показателя кадастровой стоимости зданий соответствующего назначения для кадастрового квартала, в котором расположено такое здание.

Порядком № 514 (п.1) установлены правила определения кадастровой стоимости объектов недвижимости в отдельных случаях, однако для расчета кадастровой стоимости сложносоставного объекта недвижимости отдельный порядок вышеназванным приказом не установлен.

В соответствии с постановлением Правительства Ростовской области от 04.02.2016 № 36 «О проведении государственной кадастровой оценки объектов недвижимости в 2016 году» в 2016 году в Ростовской области проведена очередная государственная кадастровая оценка объектов капитального строительства, результаты которой утверждены постановлением Правительства Ростовской области от 27.12.2016 № 881 «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости, расположенных на территории Ростовской области», вступившим в силу 01.01.2018.

Объект недвижимости кадастровым номером № учтен в ЕГРН 25.03.2020 с видом объекта недвижимости - «здание», назначением - «жилое», площадью 132.5 кв. м. Кадастровая стоимость объекта недвижимости кадастровым номером № в размере 5 704 787,50 рублей была определена Филиалом 27.03.2020 в соответствии с положениями Порядка № 514 с применением среднего удельного показателя кадастровой стоимости 43 055 рублей/кв. м, утвержденного Постановлением № 881 для жилых домов в кадастровом квартале № котором расположен данный объект недвижимости. Каких-либо ошибок при расчете и внесении кадастровой стоимости объекта не допущено.

Применить иной порядок определения кадастровой стоимости объекта недвижимости кадастровым номером № в рассматриваемом случае Филиал был не вправе.

В связи с этим, суд не усматривает оснований для перерасчета кадастровой стоимости сложносоставного объекта недвижимости кадастровым номером №, как просит административный истец, т.е. отдельно для каждого объекта недвижимости, входящего в состав сложносоставного, поскольку подобный метод расчета не предусмотрен действующим на тот момент законодательством.

Таким образом, требования административного истца, предъявленные к ППК «Роскадастр», следует признать необоснованными, так как действия административного ответчика в данном случае соответствовали положениям действующего законодательства, нарушений прав и законных интересов административного истца допущено не было.

Также суд не усматривает законных оснований для удовлетворения административного иска в части требований, заявленных к налоговому органу.

Суд отмечает, в полномочия налогового органа входит исчисление налогов на основании тех сведений, которые поступили из органов госрегистрации. Правом самостоятельной оценки, изменения, уменьшения, корректировки, исправления кадастровой стоимости налоговый орган не наделен. Таким образом, доначисление НДФЛ за 2020 год произведено инспекцией в строгом соответствии с действующим налоговым законодательством, с использованием сведений о кадастровой стоимости, поступивший от органов Росреестра.

Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области при расчете НДФЛ с дохода, полученного ФИО1 в 2020 году от продажи недвижимого имущества правомерно, в соответствии с налоговым законодательством применена кадастровая стоимость, информация о которой поступила в инспекцию посредством системы электронного взаимодействия от уполномоченного органа.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-198 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области, ППК «Роскадастр» о возложении обязанности произвести перерасчет кадастровой стоимости сложного объекта недвижимости, произвести перерасчет налога на доходы физических лиц с учетом уточненной кадастровой стоимости либо рыночной стоимости оставить без удовлетворения в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Мясниковский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Даглдян М.Г.

Решение в окончательной форме изготовлено 3 июля 2025 года.