Решение № 2А-954/2025 2А-954/2025~М-296/2025 М-296/2025 от 6 апреля 2025 г. по делу № 2А-954/2025

Дело № 2а-954/2025

УИД № 58RS0027-01-2025-000492-57


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

7 апреля 2025 г. г. Пенза

Октябрьский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Шмониной Е.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Саликовой Д.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе в здании суда административное дело по административному иску УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени в сумме 22 144,67 руб., в т. ч. пени в сумме 540,60 руб., начисленные в период с 12 декабря 2021 г. по 31 декабря 2022 г. за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год на сумму недоимки 8 086,24 руб.; пени в сумме 4 768,80 руб., начисленные в период с 10 февраля 2020 г. по 31 декабря 2022 г. за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год на сумму недоимки 26 545 руб.; пени в сумме 5 651,15 руб., начисленные в период с 1 января 2020 г. по 31 декабря 2022 г. за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год на сумму недоимки 29 354 руб.; пени в сумме 4 075,66 руб., начисленные в период с 1 января 2021 г. по 31 декабря 2022 г. за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год на сумму недоимки 31 139,61 руб.; пени в сумме 7 108,46 руб., начисленные за период с 1 января 2023 г. по 21 февраля 2024 г. за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 127 225,15 руб., состоящую из страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2017 год в сумме 4 021,83 руб., за 2018 год в сумме 5 840 руб., за 2019 год в сумме 6 884 руб., за 2020 год в сумме 6 895,39 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) за 2017 год в сумме 20 946,78 руб., за 2018 год в сумме 26 545 руб., за 2019 год в сумме 29 354 руб., за 2020 год в сумме 25 961,15 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 777 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суд в известность не поставил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налогового кодекса РФ), согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ).

Согласно сведениям Управления Росреестра по Пензенской области ФИО1 на праве собственности принадлежит недвижимое имущество:

- квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата постановки на учет 11 декабря 2012 г., дата снятия с учета 30 декабря 2019 г.;

- квартира по адресу: <адрес> кадастровый №, дата постановки на учет 15 января 2020 г. по настоящее время.

В соответствии ст. 407 Налогового кодекса РФ ФИО1 по достижении пенсионного возраста в 2020 г. была предоставлена льгота по уплате налога на имущество физических лиц в отношении объекта недвижимости, расположенному по адресу: <адрес>

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией были направлены налоговые уведомления об уплате налога на имущество за 2018 г. (№ от 25 июля 2019 г.), за 219 г. (№ от 1 сентября 2020 г.), за 2020 г. (№ от 1 сентября 2021 г.)

Вместе с тем, до настоящего времени указанные налоги не уплачены.

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (далее - ЕГРИП), ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 1 сентября 1998 г. по 16 декабря 2020 г. (ОГРНИП №).

В соответствии с Федеральными законами от 03.07.2016 № 243-ФЗ и № 250-ФЗ полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам с 1 января 2017 года.

Налогоплательщик является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере).

На основании пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса РФ плательщики страховых взносов обязаны, в том числе, уплачивать установленные Налогового кодекса РФ страховые взносы.

16 декабря 2020 г. ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Расчет по страховым взносам в фиксированном размере в отношении ФИО1 составляет:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год 23 400 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год 4 590 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год 26 545 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год 5 840 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год 29 354 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год 6 884 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 2020 год 31 139,61 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год 8 086,24 руб.

В связи с неоплатой указанной задолженности по страховым взносам и налогу на имущество налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Октябрьского района г. Пензы за выдачей судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам на медицинское и пенсионное страхование, налога на имущество и пени. Заявление было удовлетворено, 14 мая 2021 г. выдан судебный приказ, который, согласно материалам дела № № до настоящего времени не отменен.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» с 1 января 2023 г. в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, введена в действие ст. 1.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем, изменен порядок расчета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее - ЕНС).

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, шляющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14июля 2022 г. № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налогового кодекса РФ.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

В силу п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи с этим, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налогов и пеней №, сроком исполнения до 28 декабря 2023 г. Факт направления требования подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от 16 октября 2023 г.

В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налогового кодекса РФ (п.2 ст. 57 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.2 ст. 75 Налогового кодекса РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

После учета недоимки в совокупной обязанности пени начисляются на сумму отрицательного сальдо ЕНС с учетом ежедневного изменения отрицательного сальдо ЕНС до исполнения обязанности по уплате налогов.

С 1 января 2023 г. пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС и распределяются по уровням бюджетов.

Согласно п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от 25 сентября 2023 г. на основании ст. 46 Налогового кодекса РФ принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № от 21 марта 2024 г. Во исполнение данного решения частично была списана задолженность. В соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ поступившие платежные документы на общую сумму 102 641,27 руб. учтены в ЕНС ФИО1 в недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, вместе с тем задолженность в полном объеме до настоящего времени не погашена, в связи с чем налоговый орган произвел начисление пени.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В связи с неисполнением ФИО2 требования № по состоянию на 25 сентября 2023 г., со сроком исполнения до 28 декабря 2023 г. сумма задолженности превысила 10 000 руб. Таким образом, срок для обращения с заявлением в рамках приказного судопроизводства истекал 28 июня 2024 г. Мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского района г. Пензы 30 июля 2024 г. вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. С настоящим иском истец обратился 29 января 2025 г.

Таким образом, сроки обращения в суд, предусмотренные законодательством для взыскания налогов и пени, административным истцом не пропущены, и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.

Разрешая иск, основываясь на указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что ФИО1 в установленный законом срок требования налогового органа об уплате налогов, страховых взносов и пени не исполнил, в связи с чем, подлежат удовлетворению исковые требования УФНС России по Пензенской области о взыскании с административного ответчика недоимки по пени в общем размере 22 144,67 руб.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина от уплаты которой истец при подаче административного иска был освобожден.

С учетом абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-177 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административный иск УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по пени в общей сумме 22 144,67 руб., в т. ч. пени в сумме 540,60 руб., начисленные в период с 12 декабря 2021 г. по 31 декабря 2022 г. за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год; пени в сумме 4 768,80 руб., начисленные в период с 10 февраля 2020 г. по 31 декабря 2022 г. за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год; пени в сумме 5 651,15 руб., начисленные в период с 1 января 2020 г. по 31 декабря 2022 г. за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год; пени в сумме 4 075,66 руб., начисленные в период с 1 января 2021 г. по 31 декабря 2022 г. за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год; пени в сумме 7 108,46 руб., начисленные за период с 1 января 2023 г. по 21 февраля 2024 г. за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 127 225,15 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 4 000 руб.

Налоги и пени подлежат зачислению на следующий расчетный счет: получатель Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, банк получателя: отделение ТУЛА БАНКА РОССИИ // УФК по Тульской области, г. Тула, БИК Банка получателя: 017003983, номер казначейского счета 03100643000000018500, номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав казначейского счета) 40102810445370000059, КБК – единый налоговый платеж 18201061201010000510.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 10 апреля 2025 г.

Судья Е.В. Шмонина