Решение № 2А-151/2026 2А-151/2026(2А-3195/2025;)~М-3016/2025 2А-3195/2025 М-3016/2025 от 23 февраля 2026 г. по делу № 2А-151/2026

УИД 22RS0015-01-2025-005621-77

Дело №2а-151/2026


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новоалтайск 24 февраля 2026 года

Новоалтайский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Лапина Д.А.,

при помощнике судьи Матюшенко Ю.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском, в котором просит о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за ДАТА год в размере 757,61 рубля, по земельному налогу за ДАТА год в размере 364,25 рубля, по налогу на доходы физических лиц за ДАТА год в размере 63380,62 рубля, ?штрафы в размере 1015 рублей, пени на совокупную обязанность по уплате налогов в размере 12458,56 рубля, на общую сумму 77976,04 рубля.

Представитель административного ответчика – ФИО2 в судебное заседание не явилась, в предыдущем судебном заседании не признала административный иск в части требований о взыскании налога на доходы физических лиц за 2023 год и пени по нему, пояснив, что доход получен от продажи земельного участка, который образован из земельного участка, принадлежавшего административному ответчику более 5 лет.

Иные лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены надлежаще.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии в соответствии с ч.1 ст.207 Налогового кодекса РФ, Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст.209 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 224 Налогового кодекса РФ, налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

В соответствии с ч.1 ст.227 Налогового кодекса РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

В соответствии с ч.5 ст.227 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.6 ст.227 Налогового кодекса РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (абз. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. При этом налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.3 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Ставки транспортного налога на территории Алтайского края установлены Законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края».

В силу части 2 ст. 2 Закона Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу пункта 1 статьи 399 Налогового кодека Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу статьи 400 Налогового кодека Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со ст.401 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты налога на имущество физических лиц устанавливается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч.1 ст.388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч.1 ст.389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (часть 4 статьи 52 НК РФ).

Согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. (ч. 3 и ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в ред. от ДАТА)

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В судебном заседании установлено, что в ДАТА году административный ответчик являлся собственником транспортного средства:

- легкового автомобиля «Ниссан Кашкай», государственный регистрационный знак НОМЕР (мощность 141 л.с., период владения 12 месяцев).

В ДАТА году административный ответчик являлся собственником недвижимого имущества:

- земельного участка по адресу: АДРЕС, кадастровый НОМЕР (доля в праве 1, период владения 8 месяцев);

- земельного участка по адресу: АДРЕС, кадастровый НОМЕР (доля в праве 1, период владения 4 месяца);

- земельного участка по адресу: АДРЕС, кадастровый НОМЕР (доля в праве 1, период владения 1 месяц);

- квартиры по адресу: АДРЕС (доля в праве 1/10, период владения 1 месяц);

- жилого дома по адресу: АДРЕС (доля в праве 1, период владения 12 месяцев);

- гаража по адресу: АДРЕС, бокс 26 (доля в праве 1, период владения 2 месяца).

ДАТА ФИО1 направлено требование НОМЕР об уплате задолженности по налогам по состоянию на ДАТА.

ФИО1 направлено налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА, в котором исчислены транспортный налог, налог на имущество, земельный налог за 2023 год.

Транспортный налог, налог на имущество, земельный налог за ДАТА год исчислен налоговым органом верно (л.д.20):

- 2820 рублей: легковой автомобиль «Ниссан Кашкай», государственный регистрационный знак НОМЕР;

- 1059 рублей: земельный участок по адресу: АДРЕС, кадастровый НОМЕР;

- 280 рублей: земельный участок по адресу: АДРЕС, кадастровый НОМЕР;

- 124 рубля: земельный участок по адресу: АДРЕС, кадастровый НОМЕР;

- 6 рублей: квартира по адресу: АДРЕС146;

- 175 рублей: жилой дом по адресу: АДРЕС;

- 42 рубля: гараж по адресу: АДРЕС, бокс 26.

Общая сумма налога на имущество за ДАТА год составляет 223 рубля.

Общая сумма земельного налога за ДАТА год составляет 1463 рубля.

ДАТА налог на имущество за ДАТА год уплачен в полном объеме, частично уплачен транспортный налог за ДАТА год в размере 2062,39 рубля, частично уплачен земельный налог за ДАТА год в размере 1098,75 рубля.

Остаток задолженности по транспортному налогу за ДАТА год составляет 757,61 рубля, по земельному налогу за ДАТА год – 364,25 рубля.

Также установлено, что ФИО1 в ДАТА году получен доход от продажи земельного участка по адресу: АДРЕС, кадастровый НОМЕР, сумма сделки купли-продажи составила 1500 000 рублей.

В нарушение статей 228, 229 Налогового кодекса РФ, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 год ФИО1 в налоговый орган не представлена.

По факту непредставления декларации налоговым органом проведена камеральная налоговая поверка.

ДАТА заместителем начальника Межрайонной ИФНС России №4 по Алтайскому краю вынесено решение НОМЕР о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения (несвоевременное представление налоговой декларации за 2023 год, за неуплату налога в установленный срок).

В соответствии с указанным решением ФИО1 исчислен налог на доходы физических лиц за ДАТА год в размере 65000 рублей, назначен штраф за непредставление налоговой декларации в размере 609 рублей, штраф за неуплату налога в размере 406 рублей.

Решение налогового органа в установленном порядке не обжаловано, вступило в законную силу.

Налог на доходы физических лиц за ДАТА год частично оплачен, остаток задолженности составляет 61608,20 рубля.

Установленные ст.48 Налогового кодекса РФ порядок и сроки обращения в суд с требованием о взыскании с ФИО1 налога на доходы за ДАТА год, транспортного налога за ДАТА год, земельного налога за ДАТА год, штрафа, налоговым органом соблюдены.

Доводы представителя административного ответчика о том, что у ФИО1 отсутствует обязанность по уплате налога на доход, полученный от продажи земельного участка с кадастровым номером НОМЕР, поскольку он образован из земельного участка, собственником которого ФИО1 являлся более 5 лет, подлежат отклонению.

Согласно выпискам из ЕГРН, земельный участок по адресу: АДРЕС, кадастровый НОМЕР, образован из земельного участка с кадастровым номером НОМЕР.

Право собственности ФИО1 на земельный участок с кадастровым номером НОМЕР зарегистрировано в ЕГРН ДАТА.

Кроме того, в силу положений пункта 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Согласно пункту 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 11.2 Земельного кодекса Российской Федерации земельные участки образуются при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из земельных участков, а также из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности. Земельные участки, из которых при разделе, объединении, перераспределении образуются земельные участки (исходные земельные участки), прекращают свое существование с даты государственной регистрации права собственности и иных вещных прав на все образуемые из них земельные участки в порядке, установленном Федеральным законом от ДАТА N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости".

В этой связи, поскольку при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из земельных участков возникают новые объекты права собственности, а исходные объекты прекращают свое существование, срок нахождения в собственности образованных при вышеуказанных действиях земельных участков для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц при их продаже следует исчислять с даты государственной регистрации прав на вновь образованные земельные участки.

Право собственности ФИО1 на отчужденный земельный участок с кадастровым номером НОМЕР зарегистрировано в ЕГРН ДАТА.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДАТА год в размере 61608,20 рубля, по транспортному налогу за ДАТА год в размере 757,61 рубля, по земельному налогу за ДАТА год в размере 364,25 рубля, штраф в размере 1015 рублей.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней, признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

С административного ответчика подлежит взысканию пеня по налогу на доходы за ДАТА год на сумму задолженности 65000 рублей за период с ДАТА по ДАТА в размере 5683,17 рубля.

С административного ответчика подлежит взысканию пеня на совокупную обязанность по налогу на доходы за ДАТА год, по транспортному налогу за ДАТА год, по налогу на имущество за ДАТА год, по земельному налогу за ДАТА год (69506 рублей с учетом платежа от ДАТА в размере 3384,14 рубля) за период с ДАТА по ДАТА в размере 3416,73 рубля.

Общая сумма пени составляет 9099,9?0? рубля.

Оснований для взыскания пени в размере, указанном в административном иске, не имеется, поскольку налоговым органом не представлено доказательств обоснованности ее начисления (не представлены доказательства принятия мер взыскания налогов, на которые начислена пеня).

При таких обстоятельствах, административное исковое заявление подлежит удовлетворению в части.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 (ИНН НОМЕР), проживающего по адресу: АДРЕС, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДАТА год в размере 61608,20 рубля, по транспортному налогу за ДАТА год в размере 757,61 рубля, по земельному налогу за ДАТА год в размере 364,25 рубля, штраф в размере 1015 рублей, пени в размере 9099,90 рубля, всего взыскать 72844,96? ?рубля.

В остальной части административный иск оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования – городской округ г.Новоалтайск государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Новоалтайский городской суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Д.А. Лапин

Мотивированное решение

изготовлено 10.03.2026