Решение № 2А-2915/2024 2А-2915/2024~М-1801/2024 М-1801/2024 от 11 ноября 2024 г. по делу № 2А-2915/2024

№ 2а-2915/2024

УИД 18RS0013-01-2024-003608-98


Решение

именем Российской Федерации

Решение в окончательной форме принято 11 ноября 2024 года.

07 октября 2024 года с.Завьялово УР

Завьяловский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Гараевой Н.В., при секретаре судебного заседания Красноперовой О.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

установил:

административный истец Управление ФНС по Удмуртской Республике обратился с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 434,00 руб., по транспортному налогу в размере 40 350,00 руб., пени в размере 28999,90 руб.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик по сведениям регистрирующих органов имеет в собственности следующее имущество:

- Жилой дом, адрес: <адрес>, Кадастровый №, дата регистрации права 29.08.2019, доля вправе 1/2;

- Автомобиль: CADILLAC GMT 166, государственный регистрационный знак: №, год выпуска 2010, дата регистрации факта владения 13.04.2016.

На основании указанных сведений, был произведен расчет налога за 2021 год.

Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налогов, налоговым органом были начислены пени.

Также налоговый орган просит взыскать с налогоплательщика пени по транспортному налогу за период с 02.12.2017 по 31.12.2022, пени по налогу на имущество физических лиц за период с 01.12.2015 по 11.03.2019, пени по земельному налогу за период с 02.12.2020 по 31.12.2022, пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2020 по 31.12.2022.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, судом о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Суд определил: рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, изучив материалы дела, исследовав представленные в материалы дела доказательства, приходит к выводу, что требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данная конституционная обязанность имеет особый, а именно публично - правовой, а не частно - правовой (гражданско - правовой), характер, что обусловлено публично - правовой природой государства и государственной власти, по смыслу статей 1 (часть 1), 3, 4 и 7 Конституции Российской Федерации.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии со ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» N 2003-1 плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

Согласно ст. 2 Закона РФ объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, а также доля в праве общей собственности на указанное имущество.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого же кодекса, подпунктом 6 пункта 1 которой предусмотрены иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 3 статьи 402 поименованного кодекса установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 этой же статьи, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Законом Удмуртской Республики от 18 ноября 2014 г. N 63-РЗ с 1 января 2015 года на территории Удмуртской Республики введен налог на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости недвижимого имущества.

Налоговый период по налогу на имущество физических лиц признается календарный год. В силу ст. 402 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как кадастровая стоимость объекта налогообложения. Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором, в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ, в разрезе налогов указаны находящиеся в собственности у налогоплательщика объекты налогообложения, налоговая ставка, произведен расчет налоговой базы, суммы исчисленного налога, а также указан срок уплаты налога.

На территории муниципального образования «Завьяловский район» налог на имущество установлен решением Совета депутатов МО «Завьяловское» Завьяловского района от 14.11.2018 N 125 "О налоге на имущество физических лиц в муниципальном образовании «Завьяловское».

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в соответствии с редакцией Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", до вступления в законную силу 23.11.2015 N 320-ФЗ, в соответствии с п.9 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 "О налоге на имущество физических лиц", действовавшем до вступления в силу Федерального закона от 04.10.2014 N 284-ФЗ, уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог).

Налоговый период по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (п.1 ст. 405 НК РФ). В силу ст. 402 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как кадастровая стоимость объектов налогообложения. Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. На основании ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

ФИО1 является собственником жилого дома, расположенного в границах муниципального округа по адресу: <адрес>, который является объектом налогообложения.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2021 год:

952 249 (налоговая база) * 0,10 (налоговая ставка)/12 *12 (количество месяцев владения) *1/2 (доля в праве) = 476,00 руб.

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ в разрезе налогов указаны находящиеся в собственности у налогоплательщика объекты налогообложения, налоговая ставка, произведен расчет налоговой базы, суммы исчисленного налога, а также указан срок уплаты налога.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022 со сроком уплаты до 01.12.2022. В установленные сроки налог не уплачен.

В соответствии со ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

На основании ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками-физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств.

Статьей 363 НК РФ и ст. 5 Закона Удмуртской Республики от 27.11.2002 №63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» был установлен срок уплаты налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ст. 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Закон УР устанавливает налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Ст. 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога. Так, согласно п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки – (налоговая база * налоговая ставка) / 12 месяцев * количество месяцев, за которые производится расчет.

Налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2021 год:

269 (налоговая база) * 150 (налоговая ставка) * 1/1 (доля в праве) * 12/12 (количество месяцев владения) = 40 350,00 руб.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022 со сроком уплаты до 01.12.2022. В установленный срок налог не уплачен.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности также должно содержать:

сведения о сроке исполнения требования;

сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с положениями ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено требование № от 25 мая 2023 года со сроком исполнения до 20 июля 2023 года на все отрицательное сальдо единого налогового счета, которое налогоплательщиком не исполнено.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п. 2 ст. 48).

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности, налоговым органом 17 октября 2023 года принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, которое направлено в адрес налогоплательщика 18 октября 2023 года в соответствии с реестром заказных почтовых отправлений.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п. 3 ст. 48).

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Таким образом, поскольку размер отрицательного сальдо превысил 10 000 руб., у административного истца возникло право на обращение в суд.

20 ноября 2023 года в установленный законом срок Управление ФНС по УР обратилось к мировому судье судебного участка № 3 Завьяловского района УР с заявлением о выдаче судебного приказа, 01 февраля 2024 года судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Административное исковое заявление Управления ФНС по УР поступило в Завьяловский районный суд УР 17 июля 2024 года, что свидетельствует о соблюдении установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока для обращения в суд с настоящим иском.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2021 год в размере 40 350,00 руб., налога на имущество физических лиц в размере 434,00 руб. полежат удовлетворению.

Также административным истцом заявлено требование о взыскании с административного ответчика пени в размере 28999,90 руб. Суду представлен расчет.

Из представленного расчета следует, что данная сумма пеней складывается из следующих задолженностей:

- пени по транспортному налогу на недоимку 2016 года (20795,00 руб.) за период с 02.12.2017 по 10.03.2019 в размере 2388,01 руб.,

- пени по транспортному налогу на недоимку 2017 года (26900,00 руб.) за период с 04.12.2018 по 16.08.2021 в размере 5245,76 руб.,

- пени по транспортном налогу на недоимку 2018 года (26900,00 руб.) за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 1852,97 руб. (94,15 руб., взысканы решением Завьяловского районного суда УР по делу №

- пени по транспортному налогу на недоимку 2019 года (40350,00 руб.) за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 5224,40 руб. (894,43 руб. взысканы решением Завьяловского районного суда УР по делу №

- пени по транспортному налогу на недоимку 2020 года (40350,00 руб.) за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 2779,44 руб. (141,22 руб. взысканы решением Завьяловского районного суда УР по делу № №

- пени по транспортному налогу на недоимку 2021 года (6725,00 руб.) за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 50,44 руб.,

- пени по транспортному налогу на недоимку 2021 года (33625,00 руб.) за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 252,19 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку 2014 года (196,00 руб.) за период с 01.11.2015 по 31.12.2015 в размере 2,03 руб. (0,32 руб. + 0,09 руб. + 1,62 руб.),

- пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку 2016 года (208,00 руб.) за период с 02.12.2017 по 10.03.2019 в размере 24,15 руб.,

- пени по земельному налогу на недоимку 2019 года (52,00 руб.) за период с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 7,02 руб. (1,53 руб. взысканы решением Завьяловского районного суда УР по делу №

- пени по земельному налогу на недоимку 2020 года (157,00 руб.) за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 10,82 руб. (0,55 руб. взысканы решением Завьяловского районного суда УР по делу №

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов на недоимку 2019 года (151,00 руб.) за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 20,41 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов на недоимку 2020 года (452,00 руб.) за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 31,12 руб. (1,58 руб. взысканы решением Завьяловского районного суда УР по делу №),

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов на недоимку 2021 года (476,00 руб.) за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 2,94 руб.

(Всего по расчету 17 891,70 руб.).

Абзацем вторым пункта 6 статьи 75 НК РФ (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) предусмотрено, что принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Налоговым кодексом РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Именно с момента направления такого требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате пени, направление требования является составной частью процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налогов, пени для налогоплательщика. Направление требования является обязательной стадией, предшествующей принятию решения о взыскании налогов, пеней за счет денежных средств и имущества налогоплательщика либо обращению налогового органа в суд за взысканием недоимки. Лишь после неисполнения, полученного налогоплательщиком требования налоговый орган вправе принять решение о взыскании недоимки за счет денежных средств налогоплательщика либо перейти к процедуре взыскания в судебном порядке.

Таким образом, при рассмотрении спора о взыскании пени, значимым является установление обстоятельств возникновения и исполнения ФИО1 основных налоговых обязательств, указанных в административном иске, а также соблюдение налоговым органом порядка и сроков взыскания недоимки по налогам и дополнительно начисленных пеней.

Представителем административного истца представлены сведения о датах уплаты недоимки по налогам:

- транспортный налог за 2016 года в размере 20795,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 208,00 руб. уплачены 11 марта 2019 года,

- налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 196,00 руб. уплачен 07 декабря 2015 года,

- транспортный налог за 2017 год в размере 26900,00 руб. уплачен 17 августа 2021 года.

Таким образом, в соответствии с требованиями действующего на момент уплаты недоимки по налогам законодательства, налоговый орган должен был направить налогоплательщику требование об уплате пеней, не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки, то есть по транспортному налогу за 2016 год и налогу на имущество физических лиц за 2016 год не позднее 11 марта 2020 года, по налогу на имущество физических лиц за 2014 год – не позднее 07 декабря 2016 года. Информацией о направлении налогоплательщику требований об уплате пени на указанные недоимки суд не располагает.

На основании изложенного, требование налогового органа о взыскании пени на недоимку 2016 года по транспортному налогу в размере 2388,01 руб., пени на недоимку 2016 года по налогу на имущество физических лиц в размере 24,15 руб., пени на недоимку 2014 года по налогу на имущество физических лиц в размере 2,03 руб. удовлетворению не подлежат.

Транспортный налог за 2017 год в размере 26900,00 руб. взыскан решением Юкаменского районного суда по административному делу №, из представленного расчета пени следует, что налог оплачен 17 августа 2021 года.

Транспортный налог за 2019 года в размере 40350,00 руб. взыскан на основании решения Завьяловского районного суда УР от 09 декабря 2022 года по административному делу №, на момент рассмотрения настоящего административного дела налогоплательщиком не оплачен. Решение суда вступило в законную силу 10 января 2023 года, на момент рассмотрения спора возможность принудительного исполнения решения суда не утрачена, срок предъявления исполнительного листа к исполнению налоговым органом не истек.

Транспортный налог за 2018 год в размере 26900,00 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 40350,00 руб., налог на имущество за 2019 год в размере 151,00 руб., налог на имущество за 2020 год в размере 452,00 руб., земельный налог за 2019 год в размере 52,00 руб., земельный налог за 2020 год в сумме 157,00 руб. взысканы на основании решения Завьяловского районного суда УР по административному делу № от 14 сентября 2022 года. Решение вступило в законную силу 22 февраля 2023 года. На момент рассмотрения спора возможность принудительного исполнения решения суда не утрачена, срок предъявления исполнительного листа к исполнению налоговым органом не истек.

Из положений ст. 70 НК РФ, в редакции, действующей в период возникновения обязанности по уплате недоимки, следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании абзаца первого пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее одного года со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 руб.

Из представленного суду расчету пеней следует, что сумма пеней на недоимку по транспортному налогу за 2017 год превысила 3000,00 руб. в период с 10 февраля 2020 года по 26 апреля 2020 года, следовательно, требование об уплате пеней должно было быть направлено налогоплательщику не позднее 26 апреля 2021 года.

Таким образом, требование налогового органа о взыскании пени по транспортному налогу на недоимку 2017 года направлено с нарушением установленного налоговым законодательством срока, в связи с чем требования административного иска о взыскании пени на недоимку по транспортному налогу 2017 года в размере 5245,76 руб. удовлетворению не подлежат.

Сумма пеней на недоимку по транспортному налогу за 2019 год превысила 3000,00 руб. в период с 20 декабря 2021 года по 13 февраля 2022 года, требование об уплате пеней должно было быть направлено не позднее 13 февраля 2023 года.

Между тем, на основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса РФ, с 01 января 2023 года введен новый порядок учета начислений и платежей – Единый налоговый счет. Внесены изменения в порядок учета и взыскания задолженности по уплате налогов и пени.

На 01 января 2023 года, в соответствии со ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ для каждого налогоплательщика сформировано сальдо единого налогового счета.

Сальдо единого налогового счета, формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, в том числе, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6); судебного акта или решения вышестоящего налогового органа, отменяющего (изменяющего) судебный акт или решение налогового органа, на основании которых на едином налоговом счете ранее была учтена обязанность лица по уплате сумм налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - на дату вступления в законную силу соответствующего судебного акта или решения (подпункт 11); исполнительных документов о взыскании с лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, государственной пошлины - со дня выдачи судом соответствующего исполнительного документа, который для целей учета совокупной обязанности на едином налоговом счете признается установленным сроком уплаты (подпункт 12).

В силу п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Требование налогового органа о взыскании пени по транспортному налогу на недоимку 2019 года на 01 января 2023 года не направлено. Вместе с тем, в связи с изменением порядка взыскания задолженности с 01 января 2023 года, суд полагает, что включение указанных пени в сальдо единого налогового счета и последующее направление общего требования на все отрицательное сальдо свидетельствует о соблюдении налоговым органом процедуры взыскания пени по транспортному налогу на недоимку 2019 года. В связи с чем требования административного иска о взыскании пени по транспортному налогу на недоимку 2019 года подлежат частичному удовлетворению – в размере 4329,97 руб., за вычетом суммы пени, взысканных решением суда по делу №.

Транспортный налог за 2018, 2020, 2021 годы, земельный налог за 2019, 2020 годы, налог на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2021 годы налогоплательщиком не уплачены, размер пени, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, не превысил сумму 3000 руб.

25 мая 2023 года налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № от 25 мая 2023 года об извещении налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, налогоплательщику установлен срок для оплаты задолженности до 20 июля 2023 года. Направление требования подтверждается реестром заказных писем.

В установленный срок требование не исполнено.

Поскольку размер отрицательного сальдо превысил 10 000 руб., у административного истца возникло право на обращение в суд.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

20 ноября 2023 года в установленный законом срок Управление ФНС по УР обратилось к мировому судье судебного участка № 3 Завьяловского района УР с заявлением о выдаче судебного приказа, 01 февраля 2024 года судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Административное исковое заявление Управления ФНС по УР поступило в Завьяловский районный суд УР 17 июля 2024 года, что свидетельствует о соблюдении установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока для обращения в суд с настоящим иском.

При таких обстоятельствах требования административного истца подлежат удовлетворению частично, с административного ответчика подлежат взысканию пени в следующих размерах:

- пени по транспортном налогу на недоимку 2018 года (26900,00 руб.) за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 1758,82 руб. (94,15 руб., взысканы решением Завьяловского районного суда УР по делу №

- пени по транспортному налогу на недоимку 2019 года (40350,00 руб.) за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 4329,97 руб. (894,43 руб. взысканы решением Завьяловского районного суда УР по делу №

- пени по транспортному налогу на недоимку 2020 года (40350,00 руб.) за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 2638,22 руб. (141,22 руб. взысканы решением Завьяловского районного суда УР по делу №

- пени по транспортному налогу на недоимку 2021 года (6725,00 руб.) за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 50,44 руб.,

- пени по транспортному налогу на недоимку 2021 года (33625,00 руб.) за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 252,19 руб.,

- пени по земельному налогу на недоимку 2019 года (52,00 руб.) за период с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 5,49 руб. (1,53 руб. взысканы решением суда по делу №),

- пени по земельному налогу на недоимку 2020 года (157,00 руб.) за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 10,27 руб. (0,55 руб. взысканы решением суда по делу №).

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов на недоимку 2019 года (151,00 руб.) за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 15,95 руб. (4,46 руб. взысканы решением суда по делу №),

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов на недоимку 2020 года (452,00 руб.) за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 29,54 руб. (1,58 руб. взысканы решением суда по делу №)

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов на недоимку 2021 года (476,00 руб.) за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 2,94 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1696,00 руб. (от суммы удовлетворенных требований 49877,83 руб.) в доход муниципального образования «Муниципальный округ Завьяловский район Удмуртской Республики», от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска в суд.

На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании налога, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, ИНН №) в доход бюджета задолженность по оплате:

- транспортного налога за 2021 год в размере 33625,00 руб. (ОКТМО 94516000);

- транспортного налога за 2021 года в размере 6725,00 руб. (ОКТМО 94530000);

- налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 434,00 руб. (ОКТМО 94516000);

- пени по транспортном налогу на недоимку 2018 года (26900,00 руб.) за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 1758,82 руб.,

- пени по транспортному налогу на недоимку 2019 года (40350,00 руб.) за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 4329,97 руб.,

- пени по транспортному налогу на недоимку 2020 года (40350,00 руб.) за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 2638,22 руб.;

- пени по транспортному налогу на недоимку 2021 года (6725,00 руб.) за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 50,44 руб.,

- пени по транспортному налогу на недоимку 2021 года (33625,00 руб.) за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 252,19 руб.,

- пени по земельному налогу на недоимку 2019 года (52,00 руб.) за период с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 5,49 руб.,

- пени по земельному налогу на недоимку 2020 года (157,00 руб.) за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 10,27 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов на недоимку 2019 года (151,00 руб.) за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 15,95 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов на недоимку 2020 года (452,00 руб.) за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 29,54 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов на недоимку 2021 года (476,00 руб.) за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 2,94 руб.

(Всего 49877,83 руб.).

по следующим реквизитам:

Код бюджетной классификации

Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации

ИНН налогового органа и его наименование

№
Сч. № в БИК: №,ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула,УФК по Тульской области

№,Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом

В удовлетворении требований Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу на недоимку 2016 года за период с 02.12.2017 по 10.03.2019 в размере 2388,01 руб., пени по транспортному налогу на недоимку 2017 года за период с 04.12.2018 по 16.08.2021 в размере 5245,76 руб., пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку 2014 года за период с 01.11.2015 по 31.12.2015 в размере 2,03 руб., пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку 2016 года за период с 02.12.2017 по 10.03.2019 в размере 24,15 руб., иных пени в большем размере, отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 1696,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, путем подачи жалобы через суд, вынесший решение.

Судья Н.В. Гараева