Решение № 2А-351/2023 2А-351/2023~М-287/2023 М-287/2023 от 8 июня 2023 г. по делу № 2А-351/2023

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

08 июня 2023 года г. Братск

Братский районный суд Иркутской области в составе:

председательствующего судьи Старниковой Ю.Ю.,

при секретаре судебного заседания Бурда Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-351/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области к ФИО2, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО1, о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России № 23 по Иркутской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО1, о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1 067,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 04.12.2018 по 06.02.2019 в размере 17,80 руб., всего – 1 084,80 руб.

В обоснование административного искового заявления указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области и является собственником недвижимого имущества – квартиры по адресу: ..., дата регистрации права – 16.12.2013.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщику был исчислен налог на имущество за 2017 год в размере 1 067,00 руб. (711002 руб. (инвентаризационная стоимость) х 1/2 (доля в праве) х 0,30 % (налоговая ставка) х 12 (количество месяцев владения в году)/12).

О необходимости уплаты вышеуказанного налога налогоплательщик был своевременно оповещен уведомлением об уплате налога № 4294362 от 24.06.2018.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2017 год начислены пени за период с 04.12.2018 по 06.02.2019 в размере 17,80 руб.

Поскольку налог и пени не были уплачены, налогоплательщику было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени № 14114 от 07.02.2019.

В связи с неуплатой задолженности по требованию, налоговым органом было принято решение о взыскании задолженности с физического лица через суд в порядке ст. 48 НК РФ. Мировым судьей 10.10.2022 вынесен судебный приказ № 2А-4300/2022 о взыскании задолженности с ФИО2, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО1, в размере 1 084,80 руб., который был отменен 17.11.2022, в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Начальник инспекции ФИО3 представила в суд ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции, в котором указала, что задолженность налогоплательщиком до настоящего времени не оплачена.

Административный ответчик ФИО2, действующая в интересах несовершеннолетней ФИО1, несовершеннолетняя ФИО1, привлеченная к участию в деле на основании ч. 3 ст. 5 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, что подтверждается отчетами об отслеживании почтового отправления, сформированными официальным сайтом Почты России, возражения в отношении заявленных требований суду не представили.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. Изменение установленного срока уплаты налога, сбора, страховых взносов допускается только в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ (в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) установлено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ (в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Как следует из содержания п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Вместе с тем, согласно абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Частью 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. п. 1, 2 ст. 6.1 НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями. Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

В соответствии с п. 3 ст. 6.1 НК РФ срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц и число последнего года срока.

В силу п. 5 ст. 6.1 НК РФ срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

В судебном заседании установлено, что ФИО1, **.**.**** года рождения, с 16.12.2013 является собственником ? доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: ..., что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о переходе прав на объект недвижимости от 16.03.2023.

Пунктом 1 статьи 26 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 27 НК РФ законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 64 Семейного кодекса Российской Федерации защита прав и интересов детей возлагается на их родителей; родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий.

Матерью ФИО1, **.**.**** года рождения, является ФИО2, что подтверждается копией записи акта о рождении *** от **.**.****, составленной отделом по Братскому району управления службы ЗАГС Иркутской области.

На основании изложенного, ФИО2, как законный представитель несовершеннолетней ФИО1, имеющей в собственности имущество, подлежащее налогообложению, управляет данным имуществом, в том числе исполняя обязанности по уплате налогов.

Согласно налоговому уведомлению № 4294362 от 24.06.2018 ФИО1 за 2017 год на вышеуказанное имущество начислен налог на имущество физических лиц в размере 1 067,00 руб., срок уплаты налога – не позднее 03.12.2018.

Направление данного налогового уведомления ФИО1 подтверждается копией списка почтовых отправлений № 330 от 12.07.2018.

В связи с неуплатой указанного налога Межрайонной ИФНС России № 15 по Иркутской области в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено требование № 14114 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 07.02.2019 с предложением в срок до 02.04.2019 погасить задолженность по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты – 03.12.2018 в размере 1 067,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 17,80 руб.

Требование направлено ФИО1 22.02.2019, что подтверждается копией списка заказных писем № 464.

Согласно расчету указанные в требовании пени начислены на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год по сроку уплаты – 03.12.2018 в размере 1 067,00 руб. за период с 04.12.2018 по 06.02.2019 в размере 17,80 руб.

Сумма задолженности по данному требованию не превысила 3000 рублей.

Поскольку в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с ФИО1, такая сумма налогов, пеней не превысила 10000 рублей (с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ), срок обращения в суд исчисляется по правилам абзаца 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ, то есть налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Срок исполнения требования № 14114 установлен в данном требовании и истек 02.04.2019, следовательно, трехлетний срок истек 02.04.2022, соответственно, шестимесячный срок на обращение в суд истек 02.10.2022.

Согласно входящему штампу судебного участка на реестре заявлений о выдаче судебных приказов заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам в сумме 1 084,80 руб. поступило мировому судье 29.09.2022, в связи с чем, суд приходит к выводу о том, что налоговая инспекция в установленный законом срок обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 (в лице законного представителя ФИО2) задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени.

Определением временно исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 51 Братского района Иркутской области мирового судьи судебного участка № 52 Братского района Иркутской области от 17.11.2022 судебный приказ № 2А-4300/2022 от 10.10.2022 по заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области о взыскании с ФИО2 (законного представителя несовершеннолетнего должника ФИО1) недоимки по налогам в общей сумме 1 084,80 руб. отменен.

Шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов, установленный п. 3 ст. 48 НК РФ, следует исчислять с 17.11.2022 (определение об отмене судебного приказа), следовательно, последним днем подачи административного искового заявления является 17.05.2023.

Согласно квитанции об отправке настоящее административное исковое заявление направлено налоговым органом в суд 14.03.2023, в связи с чем суд приходит к выводу, что административный истец в установленный законом срок обратился в суд в порядке административного искового производства.

Задолженность ФИО1 по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1 067,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 17,80 руб. до настоящего времени административным ответчиком не оплачена. Доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

На основании вышеизложенного, суд находит заявленные Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, зачисляются в бюджеты муниципальных районов.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Учитывая, что в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождены от уплаты государственной пошлины при подаче иска в суд, тогда как административный ответчик от уплаты судебных расходов не освобожден, с ФИО2, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО1, подлежит взысканию в местный бюджет государственная пошлина в размере 400,00 руб., исчисленная в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО1, проживающей по адресу: ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области задолженность ФИО1 по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1 067 рублей 00 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за период с 04.12.2018 по 06.02.2019 в размере 17 рублей 80 копеек, всего – 1084 рубля 80 копеек.

Взыскать с ФИО2, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО1, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Братский районный суд Иркутской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Ю.Ю. Старникова

Мотивированное решение изготовлено 23.06.2023.