Решение № 2А-803/2017 2А-803/2017~М-796/2017 М-796/2017 от 22 августа 2017 г. по делу № 2А-803/2017

Дело № 2а-803/2017


Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

г. Советская Гавань 23 августа 2017 года.

Советско-Гаванский городской суд Хабаровского края в составе председательствующего судьи Бугаёва К.П.

При секретаре Кошевой Е.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Хабаровскому краю (далее также – ИФНС, налоговый орган) обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени указав, что по данным ГИБДД ФИО1 являлась собственником транспортного средства «№” государственный регистрационный знак №, а также по сведениям из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним собственником жилого дома по адресу <адрес>. Налоговым органом в отношении принадлежащего ответчику имущества за период 2012-2015 года исчислялся к уплате налог и направлялись налоговые уведомления о необходимости уплаты налога №, №, № и №, в связи с уплатой налога частично, ответчику были начислены пени и направлены требования об уплате налога: № от ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество за 2012 год в сумме 6 651 рубль 21 копейка и пени в сумме 31 рубль 11 копеек, впоследствии по данному требованию произведено уменьшение налога и пени, остаток задолженности составил 161 рубль 22 копейки; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по налогу на имущество в сумме 14 рублей 86 копеек, транспортному налогу за 2013 год в сумме 1 825 рублей и пени в сумме 10 рублей 05 копеек, по данному требованию ДД.ММ.ГГГГ ответчик произвел оплату транспортного налога и пени в сумме 7 рублей 55 копеек и пени по налогу на имущество в сумме 12 рублей 49 копеек, остаток задолженности составил 4 рубля 87 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по налогу на имущество в сумме 15 рублей 26 копеек, транспортному налогу за 2014 год в сумме 1 825 рублей и пени в сумме 190 рублей 95 копеек, по данному требованию произведено уменьшение пени по налогу на имущество в размере 18 копеек и транспортному налогу в размере 2 рубля 76 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2015 год в сумме 1 825 рублей и пени в сумме 9 рублей 73 копейки. На момент выставления ответчику требований об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ размер недоимки составлял 2 193 рубля 66 копеек, с момента выставления налогового требования № от ДД.ММ.ГГГГ размер недоимки превысил 3 000 рублей, в связи с чем налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ответчика недоимки по налогам и пени, определением мирового судьи был выдан судебный приказ, на основании поступивших от ответчика возражений судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ был отменен. ДД.ММ.ГГГГ ответчик произвел уплату транспортного налога в размере 1 825 рублей по требованию №. На момент обращения с настоящим иском задолженность ответчика по транспортному налогу составляет 1 825 рублей, на которую начислены пени в сумме 200 рублей 42 копейки, задолженность по налогу на имущество составляет 161 рубль 22 копейки, на которую начислены пени в сумме 17 рублей 45 копеек. На основании изложенного представитель ИФНС ФИО2 просил взыскать с ФИО1 недоимку по налогам и пени в общей сумме 2 204 рубля 09 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ административным истцом подано заявление об уменьшении исковых требований, в котором истец указал, что ДД.ММ.ГГГГ ответчиком была произведена уплата недоимки по транспортному налогу и пени, на основании чего налоговый орган просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество в сумме 161 рубль 22 копейки и пени в сумме 17 рублей 45 копеек.

До судебного заседания письменного мнения на иск или возражений относительно иска от административного ответчика не поступало, в судебное заседание административный ответчик не явился, о времени и месте его проведения был извещен судом надлежащим образом, об уважительных причинах неявки суду не сообщил и не представил доказательств уважительности причин неявки, об отложении дела слушанием или о рассмотрении дела в свое отсутствие суд не просил.

В судебное заседание также не явился представитель административного истца, который о времени и месте его проведения был извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Явка сторон в судебное заседание обязательной судом не признавалась.

Учитывая изложенное, руководствуясь ч.2 ст.289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, обсудив заявленные требования, суд приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится в п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также – НК РФ).

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст.2 НК РФ).

Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Как вытекает из содержания п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст.45 НК РФ предусмотрено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является собственником жилого дома по адресу <адрес>, а также в 2012-2015 годах являлась собственником транспортного средства «№” государственный регистрационный знак №, принадлежащее ответчику имущество является объектом налогообложения.

За 2012 год ответчику налоговым органом был исчислен к уплате транспортный налог в размере 1 825 рублей и налог на имущество в размере 161 рубль 22 копейки, ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление № об уплате налога в срок до 05 и ДД.ММ.ГГГГ соответственно.

За 2013 год ответчику налоговым органом был исчислен к уплате транспортный налог в размере 1 825 рублей, ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление № об уплате налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

За 2014 год ответчику налоговым органом был исчислен к уплате транспортный налог в размере 1 825 рублей, ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление № об уплате налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

За 2015 год ответчику налоговым органом был исчислен к уплате транспортный налог в размере 1 825 рублей, ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление № об уплате налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с частичной уплатой налога за указанные налоговые периоды ответчику налоговым органом были начислены пени и выставлены требования об уплате налога: № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольной оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, по которому произведено впоследствии уменьшение налога и пени, в связи с чем размер недоимки ответчика составил 161 рубль 22 копейки; № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольной оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, по которому ответчик ДД.ММ.ГГГГ произвел уплату частично, в результате чего размер недоимки ответчика составил 4 рубля 87 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольной оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, по которому произведено впоследствии уменьшение налога и пени и № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольной оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

На момент выставления первоначальных трех требований размер недоимки ответчика не превышал 3 000 рублей, с выставлением последнего требования размер недоимки превысил 3 000 рублей, в связи с чем по заявлению налогового органа ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был выдан судебный приказ на взыскание с ФИО1 недоимки по налогам и пени за 2012-2015 годы в размере 4 029 рублей 09 копеек, из которых недоимка по транспортному налогу составила 3 650 рублей, пени 200 рублей 42 копейки, недоимка по налогу на имущество 161 рубль 22 копейки и пени 17 рублей 45 копеек, в связи с поступившими от ответчика возражениями ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

ДД.ММ.ГГГГ ответчиком частично была уплачена недоимка по транспортному налогу за 2014 год, ДД.ММ.ГГГГ уплачена недоимка по транспортному налогу за 2015 год и пени за несвоевременную уплату транспортного налога, недоимка по налогу на имущество в размере 161 рубль 22 копейки и пени в размере 17 рублей 45 копеек до настоящего времени ответчиком не уплачены.

Таким образом, предметом исковых требований является взыскание с ФИО1 недоимки по налогу на имущество за 2012 год и начисленной в связи с несвоевременной уплатой этого налога пени.

В соответствии с п.2 ст.15 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

До ДД.ММ.ГГГГ действовал ФЗ «О налогах на имущество физических лиц», в соответствии с ч.1 ст.1 которого плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно п.п.1 и 2 ст.2 Закона, объектом налогообложения признается, в том числе, жилой дом.

В соответствии с ч.ч.1 и 3 ст.3 Закона, ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. При суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения до 300 000 рублей включительно, ставка налога устанавливается до 01 % включительно. Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

Инвентаризационная стоимость принадлежащего ответчику жилого помещения в 2012 году определена налоговым органом в размере 161 220 рублей.

Таким образом, ответчик, как собственник объекта налогообложения обязан был уплатить налога на имущество за 2012 год, налоговым органом при исчислении подлежащего уплате налога принята налоговая ставка в размере 0,1 % исходя из инвентаризационной стоимости имущества, что соответствует требованиям закона.

Согласно ч.ч.1,2, 8 и 9 ст.5 Закона, исчисление налогов производится налоговыми органами. Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации. Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 было направлено уведомление о необходимости уплаты налога на имущество за 2012 год, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный законом срок налог ФИО1 уплачен не был, в связи с чем ответчику налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ направлено требование об уплате недоимки по налогу на имущество в сумме 6 651 рубль 21 копейка и пени в сумме 31 рубль 11 копеек, которые ответчик должна была уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ, чего ответчиком сделано не было.

Впоследствии ответчику произведено уменьшение налога на сумму 6 489 рублей 99 копеек и списаны пени на сумму 31 рубль 11 копеек, в связи с чем за 2012 год недоимка по налогу на имущество составила 161 рубль 22 копейки, которая ответчиком до настоящего времени не оплачена.

В связи с неуплатой ответчиком налога на имущество в установленный законом срок, ФИО1 в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени в сумме 14 рублей 86 копеек (требование № от ДД.ММ.ГГГГ год с добровольным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) и в сумме 15 рублей 26 копеек (требование № от ДД.ММ.ГГГГ год с добровольным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.)

По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ ответчиком были оплачены пени в размере 12 рублей 49 копеек, остаток задолженности составил 2 рубля 37 копеек.

По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ год в связи с программным перерасчетом ответчику были уменьшены пени в размере 18 копеек.

Таким образом, размер пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество, составил 17 рублей 45 копеек.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п.п.1 и 2 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

С момента выставления ответчику требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ размер недоимки ответчика по налогу на имущество и транспортному налогу превысил 3 000 рублей, в связи с чем налоговый орган в мае 2017 года обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ответчика недоимки и пени, ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 41 г. Советская Гавань и Советско-Гаванского района Хабаровского выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени за 2012-2015 годы.

В связи с поступившими возражениями ответчика ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ определением этого же мирового судьи был отменен.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В суд общей юрисдикции налоговый орган с исковым заявлением о взыскании задолженности по налогу и пени обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, установленный ст.48 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ ответчиком была произведена уплата недоимки по транспортному налогу и пени, недоимка по налогу на имущество и пени уплачены не были.

Представленный истцом расчет задолженности ФИО1 по налогу и пени судом проверен и является правильным, ответчиком не опровергнут, свой расчет не представлен.

Таким образом, с ответчика в пользу истца подлежат взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 161 рубль 22 копейки и пени в сумме 17 рублей 45 копеек.

Согласно ч.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании попд.19 п.1 ст.333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, административный ответчик от уплаты судебных расходов в соответствии с налоговым законодательством не освобожден, в связи с чем с него в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере, установленном подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ.

Учитывая изложенное, руководствуясь ст.ст.175, 177, 179, 290, 111, 114 КАС РФ суд,

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Хабаровскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей в <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Хабаровскому краю задолженность по налогу на имущество за 2012 год в сумме 161 рубль 22 копейки и пени в сумме 17 рублей 45 копеек, а всего 178 рублей 67 копеек.

Взыскать с ФИО1 в федеральный бюджет государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Хабаровского краевого суда через Советско-Гаванский городской суд Хабаровского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 28.08.2017 года.

Судья подпись К.П. Бугаёв

Копия верна: судья К.П. Бугаёв