Решение № 2А-480/2025 2А-480/2025~М-416/2025 М-416/2025 от 6 октября 2025 г. по делу № 2А-480/2025

Дело № 2а-480/2025

УИД 03RS0045-01-2025-000729-58


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07.10.2025 с. Верхнеяркеево

Илишевский районный суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Шаяхметовой Э.Ф.,

при секретаре судебного заседания Гареевой И.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физического лица,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по РБ обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности земельному налогу и налогу на имущество физического лица.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по РБ и за ним числится задолженность по уплате обязательных платежей.

По состоянию на 06.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 284 602,72 руб., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 29.07.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 171 178,48 руб., в т.ч. налог – 108 034,0 руб., пени – 63 144,48 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный лиц физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 7 008,0 руб.;

- налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемых к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 год в размере 101 026,0 руб.;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 63 144,48 руб.

Перечень объектов имущества, принадлежащих налогоплательщику:

- жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 26,8. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 60,4. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 123,1. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, пом. 1, кадастровый №, площадь 475. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, пом. 2, кадастровый №, площадь 384,9. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, пом. 3, кадастровый №, площадь 45,1. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 31,3. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 41,7. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 51,8. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 38,7. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 173,1. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- здание магазина, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 282,2. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 258. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 133. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 306. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1369. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 398. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 397. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 380. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, пер. Библиотечный, 5, кадастровый №, площадь 2128. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 2047. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 795. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1199. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 731. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 521. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 210. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марки/модели <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марки/модели <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марки/модели <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марки/модели <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в порядке ст. 52 НК РФ осуществлен расчет суммы имущественных налогов. По иным платежам расчет осуществляется самостоятельно налогоплательщиком, налоговым агентом, либо размер платежа установлен Федеральным законом.

Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога, которое является неотъемлемой частью настоящего административного искового заявления.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Формула расчета пени состоит из произведения количества дней просрочки (дней) * сумма недоимки * ставка (%ЦБ) * 1/300. Подробный расчет сумм пени и сведения о принятых мерах взыскания по пенеобразующей недоимки приложены к иску в виде отдельных документов.

Согласно ст.ст. 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 303 357,51 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования до ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 303 357,51 руб. налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности.

Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи с поступлением возражения от административного ответчика мировым судьей судебного участка №1 по Илишевскому району РБ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Ссылаясь на вышеизложенное, Межрайонная ИФНС России № по РБ просит взыскать с ФИО1 задолженность за счет имущества физического лица в размере 171 178,48 руб., в том числе:

- земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2023 год в размере 7 008,0 руб.;

- налог на имущество ФЛ по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 год в размере 101 026,0 руб.;

- пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 63 144,48 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по РБ ФИО2 в судебное заседание не явилась, в направленном суду ходатайстве в административном исковом заявлении просила о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела был извещен надлежащим образом по месту регистрации.

Участвующие по делу лица также извещались публично путем заблаговременного размещения информации о времени и месте рассмотрения гражданского дела на интернет-сайте Илишевского районного суда Республики Башкортостан в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 года № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судом в Российской Федерации».

Судом определено о рассмотрении дела в отсутствие сторон.

Изучив и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ст. 388 НК РФ).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1, п. 4 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 НК РФ предусматривает два различных специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ может быть подано только в случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций либо отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Судом установлено и не оспаривается административным ответчиком, что он является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц в связи с наличием в его собственности объектов налогообложения.

На основании сведений о зарегистрированных объектах недвижимого имущества административному ответчику за 2023 год начислен земельный налог сумме 7 008,0 руб. и налог на имущество физических лиц в сумме 101 026,0 руб. с направлением налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ. Срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налога в установленный срок налоговым органом ФИО1 выставлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, которым предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить недоимку по земельному налогу в размере 24 072,0 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 243 726,0 руб.

Поскольку указанное требование оставлено без исполнения, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 по Илишевскому району РБ вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам.

ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

В связи с отменой указанного судебного приказа МИФНС России № по РБ ДД.ММ.ГГГГ обратилась в суд с настоящим административным иском. Установленный ст. 48 Налогового кодекса РФ срок обращения в суд налоговым органом соблюден.

Из имеющегося в материалах дела расчета следует, что пени в размере 63 144,48 руб. начислены на недоимку по налогам за 2023 год.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 № 422-О, пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, следующей судьбе основного обязательства по уплате налога. Нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, следовательно, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Учитывая соблюдение налоговым органом порядка принудительного взыскания задолженности по налогам за 2023 год, суд приходит к выводу об обоснованности взыскания с ФИО1 земельного налога за 2023 год в размере 7 008,0 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 101 026,0 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 63 144,48 руб.

Ввиду того, что административный истец на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины, с ФИО1 в силу ст. 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина в размере 6 135,0 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд,

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 7 008,0 руб., по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 101 026,0 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 63 144,48 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 6 135,0 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через районный суд в течение одного месяца со дня вынесения.

Судья Э.Ф. Шаяхметова

Копия верна:

Судья Илишевского районного суда

Республики Башкортостан

Э.Ф. Шаяхметова