Решение № 2А-840/2020 2А-840/2020~М-23/2020 М-23/2020 от 19 июля 2020 г. по делу № 2А-840/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 июля 2020 года Советский районный суд г. Липецка в составе:

судьи Кацаповой Т.В.,

при секретаре Фроловой А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-840/2020 (УИД: 48RS0001-01-2020-000034-69) по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Тверской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором (с учетом заявления об уточнении исковых требований) просила взыскать с административного ответчика земельный налог за 2015-2017 года в размере 2 084 руб. и пени 12 руб. 05 коп., ссылаясь на то, что ФИО1 направлялись налоговые уведомления и требования об уплате налогов, однако недоимка уплачена не была.

В судебном заседании ФИО1 иск не признал, ссылаясь на то, что земельные участки ему не принадлежат. Также выражал несогласие с расчетом земельного налога.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещался своевременно и надлежащим образом.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции на дату возникновения обязанности по уплате налогов) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как указано в статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2). Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (пункт 6 статьи 58 Налогового кодекса российской Федерации).

Согласно пунктам 2, 4 и 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налога является пени (пункт 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно статье 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно статье 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

Права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом (статья 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Статьей 25 Земельного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что права на земельные участки, предусмотренные главами III и IV настоящего Кодекса, возникают по основаниям, установленным гражданским законодательством, федеральными законами, и подлежат государственной регистрации в соответствии с Федеральным законом "О государственной регистрации недвижимости".

На основании статьи 1 Федерального закона от 13 июля 2015 года N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права.

Как указано в статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (статья 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (статья 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Решением Совета депутатов Козловского сельского поселения Спировского района Тверской области от 26 декабря 2012 года № 98 определены ставки земельного налога на территории этого муниципального образования.

Согласно пункту 1 данного решения налоговые ставки установлены в следующих размерах:

- 0,3 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства; земельные участки, занятые жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных (представленных) для жилищного строительства; земельные участки, приобретенные (предоставленные) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

- 0,5 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков: предназначенных для размещения государственных учреждений в сфере здравоохранения;

- 1,5 процента от кадастровой стоимости в отношении прочих земельных участков.

Согласно данным Единого государственного реестра недвижимости за ФИО1 с 27 сентября 1999 года зарегистрированы на праве собственности земельный участок с кадастровым номером 69:31:0090601:33 площадью 766 кв.м по адресу: Тверская область, Спировский район, сельское поселение Козловское, д. Раменье, а также земельный участок земельный участок с кадастровым номером 69:31:0090601:42 площадью 734 кв.м по адресу: Тверская область, Спировский район, сельское поселение Козловское, д. Раменье. Земельный участок с кадастровым номером 69:31:0090601:33 поставлен на кадастровый учет с категорией земель – земли населенных пунктов с видом разрешенного использования – для ведения личного подсобного хозяйства и индивидуального жилищного строительства. Земельный участок с кадастровым номером 69:31:0090601:42 поставлен на кадастровый учет с категорией земель – земли населенных пунктов с видом разрешенного использования – для строительства магазина. По сообщению Филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» по Тверской области от 29 июня 2020 года в период с 2015 года по 2017 год изменения в сведения о категории и виде разрешенного использования земельных участков не вносились.

В налоговом уведомлении № 52818374 от 12 октября 2017 года ФИО1 были начислены к уплате налоги на общую сумму 3 180 руб., включая земельный налог на земельный участок с кадастровым номером 69:31:0090601:42 за 2015 и 2016 года и на земельный участок с кадастровым номером 69:31:0090601:33 за 2016 год на общую сумму 2 020 руб., который рассчитан следующим образом:

- на земельный участок с кадастровым номером 69:31:0090601:42 за налоговый период 2015 год 81 600 руб. (налоговая база) х 1,5% = 1 224 руб.

- на земельный участок с кадастровым номером 69:31:0090601:42 за налоговый период 2016 год 40 916 руб. (налоговая база) х 1,5% = 614 руб.

- на земельный участок с кадастровым номером 69:31:0090601:33 за налоговый период 2016 год 60 770 руб. (налоговая база) х 0,3% = 182 руб.

Срок уплаты налогов установлен – не позднее 01 декабря 2017 года.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок ФИО1 административным истцом было выставлено требование № 26946 по состоянию на 14 декабря 2017 года об уплате земельного налога на сумму 2 020 руб. и пени на данный налог в размере 6 руб. 67 коп. Срок исполнения требования установлен до 06 февраля 2018 года.

24 сентября 2018 года ФИО1 в налоговом уведомлении № 1699161 от 13 сентября 2018 года были начислены к уплате налоги на общую сумму 2 901 руб., включая земельный налог на земельный участок с кадастровым номером 69:31:0090601:42 за 2017 год и на земельный участок с кадастровым номером 69:31:0090601:33 за 2015, 2017 года, который рассчитан следующим образом:

- на земельный участок с кадастровым номером 69:31:0090601:33 за налоговый период 2015 год 60 770 руб. (налоговая база) х 0,3% = 182 руб.

- на земельный участок с кадастровым номером 69:31:0090601:33 за налоговый период 2017 год 60 770 руб. (налоговая база) х 0,3% = 182 руб.

- на земельный участок с кадастровым номером 69:31:0090601:42 за налоговый период 2017 год 40 916 руб. (налоговая база) х 1,5% = 614 руб.

Срок уплаты налогов установлен – не позднее 03 декабря 2018 года.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Тверской области выставила ФИО1 требование № 15097 по состоянию на 05 февраля 2019 года об уплате земельного налога на сумму 978 руб. и пени на данный налог в размере 15 руб. 81 коп. Срок исполнения требования установлен до 02 апреля 2019 года.

Факт направления в адрес ответчика налоговых уведомлений№ 52818374 от 12 октября 2017 года, № 1699161 от 13 сентября 2018 года и требования № 26946 от 14 декабря 2017 года подтверждается списками заказных писем с отметками отделения Почты России в принятии корреспонденции; требование № 15097 от 05 февраля 2019 года было передано налогоплательщику через его личный кабинет.

Таким образом, налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате вышеуказанных налогов.

С учетом изложенного, суд считает, что налоговый орган правомерно начислил ответчику пени ввиду неуплаты им налогов.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Материалами дела подтверждается, что 09 октября 2019 года и.о. мирового судьи судебного участка № 18 Советского судебного района г. Липецка был вынесен судебный приказ, который 21 октября 2019 года был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Настоящий иск налоговый орган направил по почте в суд 30 декабря 2019 года, т.е. с соблюдением установленного законом срока.

В ходе рассмотрения настоящего дела было установлено, что ФИО1 является инвалидом II группы, с 2009 года инвалидность установлена бессрочно.

Положениями пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации, применяемыми к порядку исчисления земельного налога за налоговые периоды 2015, 2016 года, было установлено, что налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков: 1) Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы; 2) инвалидов I и II групп инвалидности…

По смыслу указанной нормы закона, налоговый вычет предоставляется в отношении одного земельного участка.

Положения пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ, применяемые к порядку исчисления земельного налога за налоговые периоды начиная с 2017 года, предусматривают, что налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий: 1) Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы; 2) инвалидов I и II групп инвалидности…

Согласно пункту 6 этой же статьи в редакции Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ уменьшение налоговой базы в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи (налоговый вычет) производится в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика.

С учетом того, что ответчик является инвалидом II группы, налоговый орган просил взыскать с ФИО1 с учетом вычета, предусмотренного пунктом 3 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации, задолженность по земельному налогу за 2015 год в размере 1 256 руб., задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 646 руб., задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 182 руб. и пени за период с 02 декабря 2017 года по 04 февраля 2019 года в сумме 12 руб. 05 коп.

Расчет налога произведен истцом следующим образом:

1) за налоговый период 2015 год:

- на земельный участок с кадастровым номером 69:31:0090601:42 (81 600 руб. (налоговая база) - 10 000 руб. (налоговый вычет)) х 1,5% = 1 074 руб.

- на земельный участок с кадастровым номером 69:31:0090601:33 60 770 руб. (налоговая база) х 0,3% = 182 руб.;

2) за налоговый период 2016 год:

- на земельный участок с кадастровым номером 69:31:0090601:42 (40 916 руб. (налоговая база) - 10 000 руб. (налоговый вычет)) х 1,5% = 464 руб.

- на земельный участок с кадастровым номером 69:31:0090601:33 60 770 руб. (налоговая база) х 0,3% = 182 руб.;

3) за налоговый период 2017 год:

- на земельный участок с кадастровым номером 69:31:0090601:42 40 916 руб. (налоговая база) – 40 916 руб. (налоговый вычет 600 кв.м) = 0 руб.

- на земельный участок с кадастровым номером 69:31:0090601:33 60 770 руб. (налоговая база) х 0,3% = 182 руб.

При расчете задолженности налоговый орган применил пункт 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении земельного участка с кадастровым номером 69:31:0090601:42 с максимальной исчисленной суммой налога.

ФИО1 в судебном заседании также просил применить налоговый вычет в отношении земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога.

Суд не может согласиться с расчетом недоимки, произведенный налоговым органом за 2017 год на земельный участок с кадастровым номером 69:31:0090601:42; в соответствии с вышеприведенными положениями закона земельный налог на этот участок площадью 734 кв.м составит: (40 916 руб. (налоговая база) – 33 446 руб. 32 коп. (налоговый вычет - кадастровая стоимость 600 кв.м)) х 1,5% = 112 руб.

В остальной части расчет, представленный истцом, соответствует требованиям закона – главе 31 Налогового кодекса Российской Федерации и признается верным. Расчет пени также сомнений не вызывает, соответствует требованиям статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, размер задолженности ФИО1 по земельному налогу составит: за 2015 год 1 256 руб., задолженность по земельному налогу за 2016 год 646 руб., задолженность по земельному налогу за 2017 год 294 руб. и пени за период с 02 декабря 2017 года по 04 февраля 2019 года 12 руб. 05 коп.

Ссылки ФИО1 на то, что при расчете земельного налога в отношении земельного участка с кадастровым номером 69:31:0090601:42 подлежит применению налоговая ставка в 0,3 процента признается несостоятельной, поскольку вид разрешённого использования указанного участка – для строительства магазина, а потому налоговый орган правомерно, в соответствии с Решением Совета депутатов Козловского сельского поселения Спировского района Тверской области от 26 декабря 2012 года № 98 применил ставку в 1,5 процента.

Доказательств уплаты задолженности ФИО1 в ходе рассмотрения дела не представлено.

Принимая во внимание, что налоговый орган изначально в административном иске просил взыскать с административного ответчика земельный налог за 2015-2017 годы в сумме 2 685 руб. (в частности за 2017 год в сумме 796 руб.), а также пени 22 руб. 48 коп., в последующем уточнил требования и просил взыскать с ответчика земельный налог за указанные периоды в сумме 2 084 руб. и пени 12 руб. 05 коп., от иска в части взыскания с ФИО1 земельного налога в сумме 601 руб. и пени 10 руб. 43 коп. отказался, отказ от части заявленных требований принят судом и производство по делу в этой части прекращено определением от 20 июля 2020 года, суд взыскивает с ФИО1 задолженность в заявленном истцом размере, что составляет менее размера, задолженности, определенной судом, а именно: земельный налог за 2015 год в размере 1 256 руб., земельный налог за 2016 год в размере 646 руб., земельный налог за 2017 год в размере 182 руб., пени на земельный налог в размере 12 руб. 05 коп.

Доводы ответчика о том, что он не является собственником земельных участков с кадастровыми номерами 69:31:0090601:33 и 69:31:0090601:42, опровергаются материалами дела.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных издержек, то с учётом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит взысканию в сумме 400 руб. с ФИО1 в доход бюджета г. Липецка.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), зарегистрированного по адресу: <адрес>:

- задолженность по земельному налогу за 2015 год в размере 1 256 руб.,

- задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 646 руб.,

- задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 182 руб.,

- пени на земельный налог в размере 12 руб. 05 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета г. Липецка государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья

Мотивированное решение изготовлено 22 июля 2020 года.