Решение № 2А-715/2025 2А-715/2025~М-613/2025 М-613/2025 от 24 августа 2025 г. по делу № 2А-715/2025

Дело №2а-715/2025 03RS0040-01-2025-000940-78


Р Е Ш Е Н И Е Именем Российской Федерации

13 августа 2025 г. Республика Башкортостан, г.Дюртюли

Дюртюлинский районный суд Республики Башкортостан в составе: председательствующего судьи Б.Р. Шинова,

при секретаре Галиуллине Б.Ф.,

рассмотрев открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан (далее МРИ ФНС №4 по РБ) обратилась в Дюртюлинский районный суд РБ с административным иском ФИО1 о взыскании недоимки в размере 8 861 руб. 03 коп. по:

земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2020 год в размере 767 руб.;

земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2021 год в размере 141 руб.

налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городских округов за 2018 год в размере 40 руб.;

налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городских округов за 2020 год в размере 248 руб.;

налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах сельских поселений за 2021 год в размере 143 руб.;

налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городских округов за 2021 год в размере 117 руб.;

налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городских округов за 2022 год в размере 82 руб.;

налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах сельских поселений за 2022 год в размере 242 руб.;

налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах сельских поселений за 2023 год в размере 414 руб.;

налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городских округов за 2023 год в размере 55 руб.;

транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 363 руб. 51 коп.;

транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 700 руб.;

транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 700 руб.;

транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 700 руб.;

транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 700 руб.;

транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 700 руб.;

сумме пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2 748 руб. 52 коп. по состоянию на 09 января 2025 года.

В судебное заседание представитель административного истца, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела, не присутствовал, в иске содержится ходатайство рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о времени и месте судебного заседания, в суд не явилась, уважительности причин неявки, ходатайств об отложении рассмотрения дела суду не представила.

Суд, руководствуясь ч.2 ст.289, ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), считает возможным рассмотреть дело в отсутствии лиц, не явившихся в судебное заседание, извещенных надлежащим образом.

Изучив доводы административного иска, исследовав и оценив материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 44 НК РФ в ч. 1 установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу части 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно части 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно части 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Частью 2 данной статьи настоящего Кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии со статьей 409 Налогового Кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога; пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Частью 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 данного Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Принудительное взыскание налогов и пени с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика - физического лица.

Как видно из представленных документов у ФИО1 в собственности находится следующие имущество:

- комната, адрес: 450112, Россия, <адрес>, 9 (2 К.), кадастровый №, площадь 16,9, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-индивидуальный жилой дом, адрес: 450032, Россия, <адрес>, кадастровый №, площадь 89,4, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 41; Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1392, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель ВАЗ21093, VIN: №, год выпуска 1996, Дата регистрации права 07.11.2009.

Налоговым органом в порядке ст. 52 НК РФ осуществлен расчет суммы имущественных налогов. По иным платежам расчет осуществляется самостоятельно налогоплательщиком, налоговым агентом, либо размер платежа установлен Федеральным законом (ст. 430 НК РФ - страховые взносы в фиксированном размере).Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление от 01.09.2020 №46772838; от 01.09.2022 №56297171; от 01.09.2021 №61455018; от 22.08.2019 №63811682, от 10.08.20233(9115787003, от 15.08.2024 №162436361 на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога, которое является неотъемлемой частью настоящего административного искового заявления.

Административный ответчик с 09.04.2021 является налогоплательщиком, применяющим специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

В соответствии с ч. 1 и 3 ст. 14 Закона №422-ФЗ налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено Законом №422-ФЗ.

Чек должен быть сформирован налогоплательщиком и передан покупателю (заказчику) в момент расчета наличными денежными средствами и (или) с использованием электронных средств платежа. При иных формах денежных расчетов в безналичном порядке чек должен быть сформирован и передан покупателю (заказчику) не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты.

В чеке указывается в том числе ИНН юридического лица или индивидуального предпринимателя - покупателя (заказчика)товаров (работ, услуг, имущественных прав) в случае осуществления реализации указанным лицам. Обязанность по сообщению идентификационного номера налогоплательщика возлагается на покупателя (заказчика).

Как отмечается в п. 7 Письма ФНС России от 20.02.2019 14 СД-4-3/2899@ "О применении налога на профессиональный доход", обязанность передачи чека плательщиком НПД заказчику услуг установлена Законом №422-ФЗ и корреспондирует его обязанности по отражению доходов от реализации таких услуг в налоговой базе.

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Статьей 10 Закона установлена налоговая ставка специального налогового режима: 4 процента от доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав)физическим лицам и 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализация товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам.

Следовательно, налоговая база по НПД формируется на основании чеков, передаваемых налогоплательщиком покупателю (заказчику)в установленном порядке (ч. 1 ст. 11 Закона N422-ФЗ). Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Взаимодействие между налогоплательщиками НПД и налоговыми органами происходит удаленно посредством использования мобильного приложения "Мой налог". Функционал мобильного приложения "Мой налог" позволяет налогоплательщикам НПД вести учет доходов, формировать чеки и оплачивать НПД с использованием банковской карты.

В связи с не исполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплата включительно. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Формула расчета пени состоит из произведения количества дней просрочки (дней) сумма недоимки * ставка (°/о ЦБ) * 1/300. Расчет пени приложен к иску в виде отдельного документа.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НЕ РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НЕ РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 №16239 на сумму 7 406 руб. 68 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ВИС.

Требование об уплате задолженности направлялось в личный кабинет налогоплательщика - физического лица, в связи с отсутствием истории действий в личном кабинете налогоплательщика, в целях соблюдения требований, предусмотренных статьями 125, 126, 287 КАС РФ, требование об уплате задолженности 27.06.2025 повторно направлено заказным письмом на почтовый адрес налогоплательщика.

10.02.2024 по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка №3 по Дюртюлинскому району и г. Дюртюли Республики Башкортостан вынесен судебный приказ о взыскании указанной задолженности, который определением того же мирового судьи от 19.02.2025 был отменен в связи с поступившими от ФИО2 возражениями относительно порядка его исполнения.

С настоящим административным иском Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд 27.06.2025, то есть в установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Установлено, что задолженность по транспортному налогу, а также пени, начисленные за неуплату налога в установленный срок, ответчиком не погашены. При этом срок обращения в суд с иском о взыскании недоимки налоговым органом не пропущен.

Представленный истцом расчет пени по налогам содержит все реквизиты необходимые для проверки правильности расчёта и признается судом достоверным.

Каких-либо доказательств, опровергающих доводы административного иска ответчиком не представлено.

Таким образом, учитывая, что обязанность ФИО2 по уплате обязательных платежей по делу не установлены обстоятельства, освобождающие ее от уплаты указанных налогов в соответствии с положениями указанных нормативных правовых актов; установленная законом обязанность по уплате налога ответчиком, как налогоплательщиком надлежащим образом не исполнена, суд полагает необходимым удовлетворить заявленные требования МРИ ФНС №4 по РБ в полном объеме.

Руководствуясь ч.1 ст.114 КАС РФ, пп.19 п.1 ст.333.36, пп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика в доход федерального бюджета государственную пошлину, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан (ИНН №) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании обязательных платежей и санкций, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 взыскать недоимки в размере 8 861 руб. 03 коп. по:

земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2020 год в размере 767 руб.;

земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2021 год в размере 141 руб.

налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городских округов за 2018 год в размере 40 руб.;

налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городских округов за 2020 год в размере 248 руб.;

налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах сельских поселений за 2021 год в размере 143 руб.;

налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городских округов за 2021 год в размере 117 руб.;

налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городских округов за 2022 год в размере 82 руб.;

налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах сельских поселений за 2022 год в размере 242 руб.;

налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах сельских поселений за 2023 год в размере 414 руб.;

налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городских округов за 2023 год в размере 55 руб.;

транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 363 руб. 51 коп.;

транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 700 руб.;

транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 700 руб.;

транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 700 руб.;

транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 700 руб.;

транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 700 руб.;

сумме пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2 748 руб. 52 коп. по состоянию на 09 января 2025 года.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000,00 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий,

судья Б.Р. Шинов

Мотивированное решение изготовлено 25.08.2025.