Решение № 2А-1265/2017 2А-1265/2017~М-924/2017 М-924/2017 от 24 августа 2017 г. по делу № 2А-1265/2017

Дело №2а-1265/2017


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 августа 2017 года г. Павлово

Павловский городской суд Нижегородской области (<...>) в составе судьи Павлычевой С.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем Киселевой С.Г., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1265/17 по административному исковому заявлению

МРИ ФНС РФ №7 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени,

У С Т А Н О В И Л:

МРИ ФНС РФ №7 по Нижегородской области обратилось в Павловский городской суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени. В обоснование заявленных требований указано следующее.

На учете в Межрайонной ИФНС России №7 по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН <***> и является собственником следующих объектов: земельный участок с кадастровым номером № по адресу <адрес>, кадастровая стоимость 1088448 руб., земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость 381001,04 руб., земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость 3581243,4 руб., земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость 65963,14 руб., земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость 4877379,99 руб.

Административный ответчик является собственником объектов налогообложения, указанных в приложении к данному Административному исковому заявлению.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Налогоплательщику исчислен земельный налог в следующих суммах:

По сроку оплаты 29.12.2014г.

-За 2011г. – 66596,15 руб.

По сроку оплаты 01.10.2015г.

-за 2012г.- 66596,15 руб.

За 2013г.- 66596,00 руб.

За 2014г.- 67119,00 руб.

Итого 266907,30 руб.

ФИО1 06.02.2015г. оплатил налог в сумме 66 596,15 руб., а 30.09.2015г. оплатил сумму 131 121 руб. Ввиду имеющейся ранее переплаты 0,47 руб. не оплаченной осталась сумма 69189,68 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Инспекция обратилась в Павловский мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа 14.12.2016г.; судебный приказ №2а-553/2016 отменен.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу с физических лиц по сроку уплаты 01.10.2015г., налог в размере 69189,68 рублей, пени в размере 167,18 рублей. Всего 69356,86 рублей.

Представитель административного истца МРИ ФНС РФ №7 по Нижегородской области, ФИО2, действующая на основании доверенности от 13.03.2017г., в судебном заседании, заявленные требования поддерживает в полном объеме; считает, что задолженность по земельному налогу образовалась именно три года - за периоды с 2012, 2013, 2014г.г.; проплата, которая прошла в феврале 2015г. – платеж поступил без указания периода – прошла в счет погашения имеющейся задолженности за 2011г. Так как поступили денежные средства в феврале 2015г., которые пошли на погашение задолженности за 2011г., инспекция в 2015г. и не обратилась с требованиями о взыскании задолженности по земельному налогу за 2011г. в суд.

Административный ответчик ФИО1, в судебном заседании возражает против удовлетворения заявленных исковых требований, т.к. считает, что задолженности за 2012, 2013, 2014г.г. у него не имеется, т.к. он оплатил все налоги в установленные законом сроки.

Представитель истца ФИО1- ФИО3, действующая на основании устного заявления административного истца, занесенного в протокол судебного заседания в порядке ст. 57 КА РФ, с исковыми требованиями не согласна, в судебном заседании пояснила следующее: ДД.ММ.ГГГГг. ФИО1 пришло налоговое уведомление №, из которого следовало, что за ним числится задолженность по земельному налогу за 2011г. Посоветовавшись с юристами, ФИО1 пришёл к выводу, что инспекцией пропущен установленный законом срок, в связи с чем принял решение не оплачивать данный налог.03.02.2015г. ему приходит очередное налоговое уведомление № об оплате земельного налога за 2012, 2013, 2014г.г.; 06.02.2015г. он оплачивает налог в размере 66596,15 руб., указывая на квитанции, которая остаётся в Банке, что данная задолженность идёт за 2012г.; 30.09.2015г. оплачивает оставшуюся задолженность в размере 131121,00 рублей. Когда начались проблемы с налоговой инспекцией по поводу образовавшейся задолженности, ФИО1 обратился в МРИ ФНС России № 7 по Нижегородской области по данному вопросу; 01.08.2016г. ему был дан ответ, подписанный зам.начальника ФИО4, из которого следует, что оплата исчисленного за 2011г. земельного налога за имеющиеся у ФИО1 земельные участки им не производилась. На основании изложенного считает, что МРИ ФНС России № 7 по Нижегородской области в настоящее время просит взыскать с него задолженность именно за 2011г., в связи с чем инспекцией пропущены сроки обращения о взыскании данной задолженности. Таким образом, получив в 2015г. два уведомления, ФИО1 оплатил как предусмотрено законодательством задолженность за 3 налоговых периода –за 2012, 2013, 2014г.г., т.е. за 2011г. земельный налог он не оплатил преднамеренно. Считает, что, если бы платёж, произведённый ФИО1 06.02.2015г., пошёл за 2011г. (как указывает в судебном заседании представитель инспекции), инспекция об этом предупредила бы ФИО1, ему же в письме, а также устно было озвучено, что оплата за 2011г. ФИО1 не произведена.

Исследовав материалы дела, оценив, согласно ст.ст.60-61 КАС РФ относимость, допустимость, достоверность каждого из представленных доказательств в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к убеждению, что административное исковое заявление МРИ ФНС РФ №7 по Нижегородской области подлежит удовлетворению частично.

При этом суд исходит из следующего:

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.356 части II Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ), транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Абзацем 1 ст.357 части II НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В свою очередь, ч.1 статьи 358 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В статье 400 НК РФ говориться, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната).

В соответствии с ч.1 ст.45 части I НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах…

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 является собственником объектов налогообложения, указанных в приложении к данному Административному исковому заявлению.

Исходя из ставок налога на имущество физических лиц, установленных в соответствии со ст.406 НК РФ, ответчику произведено начисление налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения городских поселений.

Из содержания административного искового заявления следует, что обязанность по уплате налога на имущество своевременно выполнена ответчиком не была, в связи с чем за ним образовалась задолженность по уплате налога.

Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса…

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой ответчиком земельного налога в установленный законом срок, МРИ ФНС РФ №7 по Нижегородской области произвело доначисление налога и начисление пени на сумму долга по налогу, общая сумма которых составила 69356 рублей 86 коп.

Частью 1 ст.70 части I НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ч.1, ч.2 ст.48 части I НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе, денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи…

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В связи с возникновением у административного ответчика недоимки по налогам и пени, в соответствие с нормами статьи 69 НК РФ, ему было выставлено требования об уплате налога, пени от ДД.ММ.ГГГГ №. Согласно указанному требованию, срок его исполнения – ДД.ММ.ГГГГ.

На момент подачи настоящего заявления пени в добровольном порядке должником уплачены не были.

Исходя из положений ч.2 ст.48 части I НК РФ, с учетом того, что сумма налогов, сборов, пеней, штрафов за трехлетний период с момента истечения срока исполнения самого раннего обязательства (ДД.ММ.ГГГГ) превысила 3 000 рублей, налоговый орган имеет право обратиться в суд с иском о взыскании суммы задолженности по уплате пени в течение 6 месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Из материалов дела усматривается, что сумма налогов, сборов, пеней, штрафов за трехлетний период с момента истечения срока исполнения самого раннего обязательства превысила 3 000 рублей после наступления срока исполнения по требованию от ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения ДД.ММ.ГГГГ).

Соответственно шестимесячный срок предъявления в суд заявления о взыскании налоговой санкции исчисляется с даты исполнения обязательства, указанной в этом требовании, то есть, с ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, срок для обращения в суд с заявлением о взыскании суммы налогов, сборов, пеней, штрафов истекал ДД.ММ.ГГГГ. При этом судом учитывается, что данная задолженность образовалась за предшествующие три периода, т.е. за 2012, 2013, 2014г.г.

Как следует из материалов дела, не оспаривается сторонами ФИО1 06.02.2017г. произвел оплату земельного налога в размере 66596,15 рублей, при этом в платёжном документе не указан год налогового периода.

30.09.2015г. ФИО1 произведена оплата в размере 131121,00 рублей; в платежном документе указан период – 2012г.

Согласно ответу от 01.08.2016г. на обращение ФИО1 оплата исчисленного за 2011г. земельного налога за имеющиеся у ФИО5 земельные участки не производилась.

На основании изложенного суд приходит к выводу, что ФИО1 оплачены периоды с 2012 -2014г.г.; за 2011г. ФИО1 задолженность по земельному налогу не оплачена.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела, ФИО1 не оплачен налоговый период за 2011г., в связи с чем суд приходит к выводу о пропуске налоговой инспекцией срока подачи административного искового заявления о взыскании задолженности за 2011г.; вместе с тем, учитывая имеющуюся задолженность в размере 69189,68 рублей, а также произведенную ФИО1 оплату в размере 66596,15 рублей, что не оспаривается сторонами, подтверждается представленными квитанциями, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по земельному налогу за период с 2012 -2014г.г. по требованию № от 12.10.2015г. в размере 2593 рубля 53 копейки (69189,68 рублей – 66596,15 рублей); а также пеня в размере 167,18 рублей.

Согласно ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, от уплаты которой административный истец - налоговый орган - освобожден при подаче иска на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учетом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному городским судом, подлежит в бюджет Павловского муниципального района.

На основании изложенного, руководствуясь ст., ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования МРИ ФНС РФ №7 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., место рождения: <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по земельному налогу за период с 2012 -2014г.г. по требованию № от 12.10.2015г. в размере 2593 рубля 53 копейки, а также пеня в размере 167 рублей 18 копеек, а всего 2760 рублей 71 копейка.

В остальной части административных исковых требований МРИ ФНС России № 7 по Нижегородской области, а именно о взыскании денежной суммы в размере 66596 рублей 15 копеек, отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., место рождения: <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в бюджет Павловского муниципального района государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копейки.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Павловский городской суд Нижегородской области в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Судья: С.В. Павлычева

Мотивированное решение изготовлено 30.08.2017 года.

Судья: Павлычева С.В.