Решение № 2А-523/2025 2А-523/2025~М-472/2025 М-472/2025 от 25 ноября 2025 г. по делу № 2А-523/2025

дело №2а-523/2025

УИД 62RS0017-01-2025-000625-88


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

26 ноября 2025 года г.Новомичуринск

Пронский районный суд Рязанской области в составе председательствующего судьи Говорухина А.Ю., рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО2 о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и пени,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы России по Рязанской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и пени.

В обоснование заявленных требований указано, что налогоплательщик ФИО2 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учёту на едином налоговом счете липа (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренному статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 10613 руб. 07 коп., пени -12 руб. 17 коп., штрафы-5501 руб.90 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Штраф по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2017 года в размере 5501 руб. 90 коп.;

-Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации. Распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 руб. 17 коп.

ФИО2 осуществляя предпринимательскую деятельность с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, находился на системе налогообложения в виде единого налога на вменный доход для отдельных видов деятельности (утратил силу - Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ №305-ФЗ) и согласно ст.346.28 НК РФ являлся налогоплательщиком единого налога на вменный доход.

В соответствии с п.3 ст.346.32 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представлялись налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 была представлена уточненная налоговая декларация по единому налогу на вменный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2017 года, что стало основанием для проведения камеральной налоговой проверки в соответствии со ст.88 НК РФ.

Первичная декларация (расчет) (кор.1) представлена ДД.ММ.ГГГГ рег.№.

В ходе камеральной проверки уточненной налоговой декларации выявлено, что предпринимателем при ее представлении не соблюдены условия абз.1 п.4 ст.81 «Внесение изменений в налоговую декларацию НК РФ при представлении данной уточненной декларации.

Согласно данной статьи, если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случаях: 1) представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом не отражения или неполноты отраженных сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период времени, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующей ей пени.

Сумма налога к уплате в первичной декларации (расчету) составила 4855.00 рублей, по уточненной налоговой декларации (расчету) (кор.1) 24273 рублей, доплата в бюджет составила 19418.00 руб. На дату представления уточненной налоговой декларации имелась недоимка в размере 24273.00 руб.

Сумма налога, согласно поданной уточненной декларации, на дату представления уточненной декларации налогоплательщиком не уплачены.

В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ «Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора)» неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Сумма штрафа составила:

19418.00*20%+3883.60 рублей.

Срок представления «Налоговая декларация по единому налогу на вменный доход для отдельных видов деятельности» за 2 квартал 2017 год, установленный НК РФ ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.88 НК РФ проведена камеральная налоговая проверка «Налоговая декларация по единому налогу на вменный доход для отдельных видов деятельности» за 2 квартал 2017 года, по вопросу правильности исчисления, своевременности представления и своевременности уплат. При проведении проверки правильности исчисления налога, нарушений не установлено.

При проведении камеральной налоговой проверки данной налоговой декларации, установлено следующее:

Налогоплательщик ФИО2 ИНН №, представил в Межрайонную ИФНС РФ № по Рязанской области по адресу: <адрес>, тел. № faх: (№ налоговую декларацию «Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности» за 2 квартал 2017 года с нарушением срока, установленного НК РФ. Законодательно установленный срок представления налоговой декларация ДД.ММ.ГГГГ: фактически первичная налоговая декларация представлена ДД.ММ.ГГГГ, количество просроченных месяцев 2, сумма налога к уплате 24 273.00 руб.

Согласно п.1 ст.119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет штрафа в размере процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Сумам штрафа составит:

24 273.00*5%*2=2427.30 руб.

Ходатайств, возражений от налогоплательщика не поступало. Обстоятельств смягчающих или отягчающих ответственность в соответствии со ст.112,114 НК РФ не обнаружено.

Статьей 15 НК РФ установлен местный налог-налог на имущество физических лиц.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, а именно: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.4 ст.85 НК РФ, органы осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 15 февраля представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно сведениям, представленным в Управление Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии для исчисления соответствующих сумм налога имущество физических лиц, административный ответчик являлся собственником следующих объектов недвижимого имущества:

- квартира, <данные изъяты>

Административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, так как обладает статусом собственника принадлежащего ему имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно п.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для исчисления суммы налога на имущество физических лиц налоговая база в отношении объектов недвижимого имущества (строения, сооружения, помещения жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение, признаваемых установленном порядке объектами налогообложения, принимается равной кадастровой стоимости данного объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января каждого года.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется как ряди произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы (кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества), определенной за налоговый период.

Согласно п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Пунктом 3 ст. 409 НК РФ предусмотрено, что направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п.3 ст.403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Ставки по налогу на имущество физических лиц на территории муниципального образования-Новомичуринского городского поселения согласно главе 32 НК РФ установлены Решением Совета Депутатов муниципального образования-Новомичуринского городского поселения Пронского муниципального района Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ № (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) и применимы с ДД.ММ.ГГГГ в размере:

0,3 процента в отношении жилых домов, части жилых домов;

0,1 процента в отношении квартир, частей квартир, комнат;

0,3 процента в отношении объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

0,3 процента в отношении единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;

0,1 процента в отношении гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в пункте 7,8;

0,1 процента в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого их которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

0,3 процента в отношении и объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п.7 ст.378.2 НК РФ, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абз.2 п.10 ст.378.2 НК РФ;

2,5 процента в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Порядок расчета налога предусмотрен ст.408 НК РФ:

Н = (Н1 -Н2) х К + Н2

где Н - сумма налога, подлежащая уплате

Н 1 - сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости

Н 2 - сумма налога, исчисленная в соответствии с Законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со ст.403 НК РФ начиная с ДД.ММ.ГГГГ (без учета положений п.4.6. настоящей статьи);

К-коэффициент, равный: 0.2,0.4,0.6,0.8 соответственно в первый, второй, третий, четвертый год исчисление налога по указанной схеме.

Сумма к взысканию=Налоговая база*Доля в праве*Ставка налога*Коэффициент к налоговому периоду*Количество месяцев владения 1/2.

Сумма, подлежащая к взысканию за недвижимый объект-квартиру, расположенную по адресу: <адрес> составляет: за 2016 год составляет 198.00 руб. На дату составления настоящего заявления налог не оплачен.

Должник в добровольном порядке не выполнил в установленный срок обязанности, возложенные на него действующим законодательством.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки устанавливается денежная сумма, признаваемая пеней.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 12 руб. 17 коп.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов. Налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня информирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица- налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно ст.69 и 70 НК РФ должнику направлены требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене (отказе) судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по Рязанской области (правопреемник с ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Рязанской области) в судебный участок № судебного района Пронского районного суда Рязанской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 на общую сумму взыскания 5 514.07 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного № судебного района Пронского районного суда Рязанской области в принятии заявления было отказано.

Таким образом шестимесячный срок на подачу административного искового заявления УФНС России по Рязанской области пропущен.

Согласно ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодекс процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

На основании изложенного УФНС России по Рязанской области ходатайствует о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления о взыскании с ФИО2 обязательных платежей и санкций, в связи с тем, что налоговым органом последовательно, и в установленные законом сроки, предпринимались меры по взысканию указанной задолженности.

Таким образом, в рассматриваемой случае имеются основания для восстановления пропущенного процессуального срока обращения в суд, при том условии, что первоначально административным истцом соблюдены порядок и сроки принудительного взыскания задолженности, и в кратчайшие сроки после того как стало известно о возвращении заявления, обратились в суд с административным исковым заявлением.

По изложенным основаниям истец просит:

1. Восстановить срок обращения в суд с административным исковым заявлением.

2. Взыскать с административного ответчика ФИО2, Единый налоговый платеж в сумме 5514 руб. 07 коп., в том числе:

- Штраф по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2017 года в размере 5501 руб. 90 коп.

-Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации. Распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 руб. 17 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явился.

В соответствии с ч.7 ст.150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33настоящего Кодекса.

В связи с тем, что в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд считает возможным рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Суд, исследовав доказательства в письменной форме, проанализировав представленные по делу доказательства, приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 6 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административного дела о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд.

В соответствии со статьей 106 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым правонарушением признается виновное совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которые настоящим Кодексом установлена ответственность.

Согласно пункту 1 статьи 52, пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

На основании части 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Поскольку обязанность по исчислению суммы транспортного налога, налога на имущество физических лиц возложена законом на налоговый орган, в силу ст. 52 НК РФ последний не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ч.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст.228 НК РФ должник является плательщиком налога на доход физических лиц и обязан осуществить исчисление и уплату налога в соответствии с положениями данной статьи. Из положений ч.4 ст.228 НК РФ следует, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст.ст. 45, 69, 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки по налогу требования об уплате налога и пеней; указанное требование должно быть исполнено в течение 8 дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом установлено, что ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, находился на системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и согласно ст.346.28 НК РФ являлся налогоплательщиком единого налога на вмененный доход, что подтверждается Выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д.8-9).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 была представлена уточненная налоговая декларация по единому налогу на вменный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2017 года, что стало основанием для проведения камеральной налоговой проверки в соответствии со ст.88 НК РФ.

Первичная декларация (расчет) (кор.1) представлена ДД.ММ.ГГГГ рег.№.

В ходе камеральной проверки уточненной налоговой декларации выявлено, что предпринимателем при ее представлении не соблюдены условия абз.1 п.4 ст.81 «Внесение изменений в налоговую декларацию НК РФ при представлении данной уточненной декларации.

Сумма налога к уплате в первичной декларации (расчету) составила 4855.00 рублей, по уточненной налоговой декларации (расчету) (кор.1) 24273 рублей, доплата в бюджет составила 19418.00 руб. На дату представления уточненной налоговой декларации имелась недоимка в размере 24273.00 руб.

Сумма налога, согласно поданной уточненной декларации, на дату представления уточненной декларации налогоплательщиком не уплачены.

В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ «Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора)» неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Сумма штрафа составила: 19418.00*20%+3883.60 рублей.

Срок представления «Налоговая декларация по единому налогу на вменный доход для отдельных видов деятельности» за 2 квартал 2017 год, установленный НК РФ ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.88 НК РФ проведена камеральная налоговая проверка «Налоговая декларация по единому налогу на вменный доход для отдельных видов деятельности» за 2 квартал 2017 года, по вопросу правильности исчисления, своевременности представления и своевременности уплат. При проведении проверки правильности исчисления налога, нарушений не установлено.

При проведении камеральной налоговой проверки данной налоговой декларации, установлено следующее:

Налогоплательщик ФИО2 ИНН № представил в Межрайонную ИФНС РФ № по Рязанской области по адресу: <адрес>, тел. № faх: (№ налоговую декларацию «Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности» за 2 квартал 2017 года с нарушением срока, установленного НК РФ. Законодательно установленный срок представления налоговой декларация ДД.ММ.ГГГГ: фактически первичная налоговая декларация представлена ДД.ММ.ГГГГ, количество просроченных месяцев 2, сумма налога к уплате 24273.00 руб.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, ФИО2 был привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1. ст.119 НК РФ, штраф в размере 1000,00 руб. (нарушение установленного законодательством срока представления декларации) (л.д.14-16).

Статьей 15 НК РФ установлен местный налог-налог на имущество физических лиц.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, а именно: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.4 ст.85 НК РФ, органы осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 15 февраля представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно сведениям, представленным в Управление Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии для исчисления соответствующих сумм налога имущество физических лиц, административный ответчик являлся собственником следующих объектов недвижимого имущества:

- квартира, <данные изъяты>.

Административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, так как обладает статусом собственника принадлежащего ему имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно п.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для исчисления суммы налога на имущество физических лиц налоговая база в отношен объектов недвижимого имущества (строения, сооружения, помещения жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение, признаваемых установленном порядке объектами налогообложения, принимается равной кадастровой стоимости данного объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января каждого года.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется как ряди произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы (кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества), определенной за налоговый период.

Согласно п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Пунктом 3 ст. 409 НК РФ предусмотрено, что направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п.3 ст.403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Ставки по налогу на имущество физических лиц на территории муниципального образования-Новомичуринского городского поселения согласно главе 32 НК РФ установлены Решением Совета Депутатов муниципального образования-Новомичуринского городского поселения Пронского муниципального района Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ № (ред. От ДД.ММ.ГГГГ) и применимы с ДД.ММ.ГГГГ в размере:

0,3 процента в отношении жилых домов, части жилых домов;

0,1 процента в отношении квартир, частей квартир, комнат;

0,3 процента в отношении объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

0,3 процента в отношении единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;

0,1 процента в отношении гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в пункте 7,8;

0,1 процента в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого их которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

0,3 процента в отношении и объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п.7 ст.378.2 НК РФ, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абз.2 п.10 ст.378.2 НК РФ;

2,5 процента в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Сумма, подлежащая к взысканию за недвижимый объект-квартиру, расположенную по адресу: Рязанская расположенная по адресу <адрес> составляет: за 2016 год составляет 198.00 руб.

Должник в добровольном порядке не выполнил в установленный срок обязанности, возложенные на него действующим законодательством.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки устанавливается денежная сумма, признаваемая пеней.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 12 руб. 17 коп.

Согласно ст.69 и 70 НК РФ в связи с наличием недоимки ФИО2 были направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д.11,17).

В связи с тем, что ФИО2 в добровольном порядке не погашал имеющуюся задолженность, административный истец обращался к мировому судье судебного участка № судебного района Пронского районного суда Рязанской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: штраф в размере 5501,19 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских поселений: пени в размере 12,17 руб. за 2015 год.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № судебного района Пронского районного суда Рязанской области Межрайонной ИФНС России № по Рязанской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: штраф в размере 5501,19 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам. Применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: пени за 2015 год в размере 12,17 руб. (л.д.21).

По смыслу подп. 3 п. 3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

В силу подп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

Согласно статье 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 48 Постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного производства Российской Федерации», если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Из материалов дела усматривается, что самым ранним требованием об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму налогов, штрафов, пеней не превысившую 10 000 рублей, административному ответчику установлен срок исполнения требований - до ДД.ММ.ГГГГ, из чего следует, что шестимесячный срок обращения с заявлением в судебные органы истек ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление поступило в Пронский районный суд Рязанской области ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем срок на обращение с административным исковым заявлением со дня вынесения судом определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа на дату обращения в суд истек, что подтверждается входящим штампом суда (л.д.4).

Обстоятельства, установленные в судебном заседании, подтверждаются: копией Выписки из ЕГРИП (л.д.8-9); копией учетных данных налогоплательщика (л.д.10); копией требований №, №, № (л.д.11,17,19); копией расчета сумм пени (л.д.12); копией решения № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (л.д.14-16); копией определения (л.д.21).

Суд принимает данные доказательства по юридически значимым обстоятельствам, поскольку они относимы, допустимы и достоверны, не противоречат друг другу и установленным по делу обстоятельствам.

В соответствии с положениями п.1 ч.1 ст.4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками.

Согласно п.1 ч.2 ст. 4 вышеуказанного закона, в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Обсуждая ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного срока, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для его удовлетворения, поскольку административный истец является органом государственной власти, осуществляющим полномочия по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, в связи с чем обязан знать и неукоснительно соблюдать требования законодательства, регулирующие порядок взыскания обязательных платежей, в том числе порядок и сроки обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, сроки обращения с административным иском в суд общей юрисдикции.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Изучением административного искового заявления и приложенных документов установлено, что административный истец не представил суду никаких обоснований и документов, подтверждающих уважительность причин пропуска процессуального срока для обращения в суд с административным исковым заявлением.

Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как указал Конституционный суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу взысканию не подлежат.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отказе Управлению Федеральной налоговой службы России по Рязанской области в удовлетворении административных исковых требований к ФИО2 о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении Управлению Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО2 о взыскании задолженности - штрафа по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2017 года и пени - отказать.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья - А.Ю. Говорухин