Решение № 2А-2259/2025 2А-302/2026 2А-302/2026(2А-2259/2025;)~М-1648/2025 М-1648/2025 от 3 февраля 2026 г. по делу № 2А-2259/2025

Дело 2а-302/2026 (2а-2259/2025;) КОПИЯ 18RS0023-01-2025-003173-16


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 января 2026 года город Сарапул

Сарапульский городской суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Кузнецова О.А.,

при секретаре Валовой М.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО2 <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей, пеней,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей. Заявленные требования обоснованы тем, что по данным Управления ФНС России по Удмуртской Республике, административный ответчик является плательщиком транспортного налога, плательщиком налога по патентной системе налогообложения, а также плательщиком страховых взносов на ОПС/ОМС. ФИО1 в 2021 году являлся собственником транспортного средства – автомобиля легкового №, государственный регистрационный знак № Сумма транспортного налога за налоговый период 2021 года составила 1218, 00 руб., в связи с неуплатой суммы транспортного налога за период 2023 г. в соответствии со ст. 75 НК РФ за период просрочки начислена сумма пени за каждый день. Кроме того, в связи с неуплатой в установленный срок задолженности по транспортному налогу за 2021 год налоговым органом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени. Кроме того, ФИО4 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, приобрел патент за 2020 г. № от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, является плательщиком налога по патентной системе налогообложения, в установленные законом сроки сумма патента им не оплачена, истцом в отношении задолженности на патент приняты меры принудительного взыскания, вынесено постановление от ДД.ММ.ГГГГ №, постановление от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании указанной задолженности за счет имущества налогоплательщика, кроме того, в соответствии с положениями ст.75 НК РФ, в связи с неуплатой в установленный срок задолженности по патенту за 2019, 2020 годы налоговым органом начислены пени. Кроме того, ФИО1 является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) в фиксированном размере, в связи с неуплатой в установленный задолженности по страховым взносам на ОМС и страховых взносов на ОПС за 2019, 2020, 2021, 2022 годы, налоговым органом начислены пени. Мировым судьей судебного участка № <адрес> УР был вынесен судебный приказ №а-2722/2023 от ДД.ММ.ГГГГ. От должника поступило в суд возражение относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем, судебный приказ был отменен Определением суда от 19.06.2025г.

Просит взыскать с ФИО1, задолженность по ЕНС в размере 19050,34 руб. (налог 1218 руб., пени 17832,34 руб.) в т.ч.:

-Транспортный налог за 2021 год в размере 1218 руб.,

-Пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 78,16 руб. за период с

ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

-Пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 147,40 руб. за период с

ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

-Пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 82,56 руб. за период с

ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

-Пени по патенту за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 476,84 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

-Пени по патенту за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 348,53 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

-Пени по патенту за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 697,06 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

-Пени по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 1487,05 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

-Пени по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 378,44 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В судебном заседании представитель административного истца Управления ФНС России по УР, административный ответчик ФИО1 не присутствуют, извещены о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовали. В порядке, предусмотренном ч.7 ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ, дело рассмотрено в отсутствие неявившихся представителя административного истца, административного ответчика.

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций с физических лиц регулируется главой 32 КАС РФ.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пунктом 1 ст.44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.2 ст.44 НК РФ).

В силу п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

По сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица, в собственности у ФИО1 находится следующее имущество:

- транспортное средство - автомобиль легковой LADA 219010 LADA GRANTA, государственный регистрационный знак <***>, 2019 года выпуска – с ДД.ММ.ГГГГ, мощность-87 л/с. (л.д.52,66).

Доказательств, опровергающих указанное обстоятельство, в том числе об отсутствии права собственности в 2021 году, административным ответчиком не представлено.

Налоговым органом в адрес административного ответчика ФИО1 направлялось налоговое уведомление № от 01.09.2022г. об уплате транспортного налога в размере 1218,00 руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.32).

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Как указано в ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

Как указано в п.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с абз.2 п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с Федеральным законом №–ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГ вводится единый налоговый счет с единым сальдо.

Согласно ст.11.3 НК РФ, введенной Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п.3 указанной статьи, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Статьей 4 Федерального закона №–ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ предусмотрено, что сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (подпункт 1 пункта 1).

В соответствии с указанными выше положениями Закона, в адрес административного ответчика были выставлены требования: № об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023г., со сроком исполнения до 20.07.2023г. (л.д.22); № по состоянию на 21.12.2021г. со сроком исполнения до 15.02.2022г. (л.д.34); № по состоянию на 27.01.2020г. со сроком исполнения до 14.02.2020г.(л.д.36); № по состоянию на 18.01.2021г. со сроком исполнения до 10.02.2021г. (л.д.37).

В связи с неисполнением указанного требования налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> Республики в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ №а-2722/2023 на взыскание задолженности по налогам, пени.

ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступлением возражений от должника, судебный приказ был отменен, с разъяснением взыскателю права обратиться в суд с административным исковым заявлением.

ДД.ММ.ГГГГ, в предусмотренный законом шестимесячный срок, административным истцом было подано настоящее административное исковое заявление.

Следовательно, административным истцом срок подачи административного искового заявления не пропущен.

С ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по взысканию указанных взносов переданы налоговым органам, а правовые отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу п.2 ч.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 НК РФ, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз.3 п.2 ст.432 НК РФ).

Согласно п.2 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п.5 ст.432 НК РФ).

В силу п.3 ст.8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в рамках трудовых отношений в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (п.1 ст.420 НК РФ).

В соответствии с положениями подп.2 п.1 ст.419, пп.2 п.1 ст.430 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Как следует сведений о постановке на учет в налоговом органе, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.18-20).

В связи с осуществлением административным ответчиком деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в 2022 годах, он был обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате страховых взносов.

Обязанность по уплате указанных страховых взносов за 2022 год ответчик в спорный период времени не исполнил, доказательств обратного суду не представил.

Задолженность ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2022 год составляет соответственно 15404,57 руб. и 3 920,35 руб.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 346.44 НК РФ индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой признаются налогоплательщиками. Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно пункту 1 статьи 346.45 Кодекса документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

Патент выдается индивидуальному предпринимателю налоговым органом по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения.

Согласно пункту 1 статьи 346.46 Кодекса постановка на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением на получение патента, на основании указанного заявления в течение пяти дней со дня его получения.

Датой постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе по основанию, предусмотренному указанным пунктом, является дата начала действия патента.

Пунктом 2 статьи 346.51 Кодекса установлено, что индивидуальный предприниматель, перешедший на патентную систему налогообложения, производит уплату налога в размере полной суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента (если патент получен на срок до шести месяцев). Если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года, то уплата одной трети суммы налога производится в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента, а оставшаяся сумма налога уплачивается не позднее тридцати календарных дней до дня окончания налогового периода.

Таким образом, индивидуальный предприниматель признается налогоплательщиком, применяющим патентную систему налогообложения, с даты постановки на учет (даты начала действия патента).

При этом дата получения патента и дата начала его действия могут не совпадать.

В связи с этим индивидуальный предприниматель, подавший заявление на применение патентной системы налогообложения в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в пункте 2 статьи 346.43 Кодекса, принявший решение о неприменении данной системы налогообложения и сообщивший об этом налоговому органу до даты постановки на учет в качестве налогоплательщика, применяющего данную систему налогообложения, должен уплачивать налоги в отношении этих видов деятельности в соответствии с общим режимом налогообложения.

После постановки на учет в качестве налогоплательщика, применяющего патентую систему налогообложения, индивидуальный предприниматель обязан уплачивать налог в рамках данной системы налогообложения в сроки, установленные статьей 346.51 Кодекса.

В случае неуплаты налога индивидуальный предприниматель считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент (подпункт 3 пункта 6 статьи 346.45 Кодекса).

Из материалов дела следует, что ФИО1 обратился в налоговый орган с заявлением на получение патента в отношении предпринимательской деятельности «услуги по производству монтажных, э/монтажных, с/технических и сварочных работ». Патент получен ФИО1 на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, территория действия патента: Удмуртская Республика.

Годовая стоимость патента определяется как соответствующая налоговой ставки предусмотренной п. 1 ст. 346.20 НК РФ, процентная доля установленного по каждому виду предпринимательской деятельности, предусмотренному пунктом 2 настоящей статьи, потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода.

В силу п. 1 ст. 346.20 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 3, 3.1 и 4 настоящей статьи. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Размер потенциально возможного к получению годового дохода на календарный год по виду деятельности «услуги по производству монтажных, э/монтажных, с/технических и сварочных работ» установлены Законом Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ N 63-РЗ "О патентной системе налогообложения в Удмуртской Республике" (в редакции, действующей на момент рассматриваемых правоотношений).

Сумма задолженности по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения исходя из периода предоставления составила 2 880 руб. Оплата стоимости патента производится: в размере 2 880 руб. – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ФИО1 обратился в налоговый орган с заявлением на получение патента в отношении предпринимательской деятельности «услуги по производству монтажных, э/монтажных, с/технических и сварочных работ». Патент получен ФИО1 на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, территория действия патента: Удмуртская Республика.

Сумма задолженности по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2020 год исходя из периода предоставления составила 8 640 руб. Оплата стоимости патента производится: в размере 2 880 руб. – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в размере 5760 руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность по уплате указанного налога ФИО1 в установленные сроки не исполнена.

Согласно ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу положений п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как указано в подп.1 п.1 ст.359 НК РФ, налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) определяется - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п.1 ст.360 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в размерах, определенных в п.1 ст.361 НК РФ, при этом, в соответствии с положениями п.2 ст.361 НК РФ, налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Согласно п.1 ст.362 НК РФ, сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии со ст.2 Закона Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ №-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике», в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно налоговая ставка установлена в 14 руб.00 коп.

Транспортный налог за 2021 год административному ответчику исчислен в размере 1218 руб. 00 коп., исходя из налоговой базы (мощности двигателя в лошадиных силах – 87 л.с.), с учетом налоговой ставки в размере 14,00 руб., соответственно, нахождения в индивидуальной собственности, количества месяцев владения.

Суд приходит к выводу, что размер транспортного налога за 2021 год определен верно.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Расчет суммы пени произведен налоговым органом арифметически верно с учетом сведений о размере недоимки и периода просрочки уплаты и размера процентных ставок, установленных ст.75 НК РФ.

Между тем, из представленных в материалы дела сведений Единого налогового счета ФИО1 следует, что в связи с поступившими в декабре 2025 года платежами (л.д.67-68), сальдо указанного ЕНС является положительным, что свидетельствует о погашении задолженности налогоплательщика в полном объеме, подтверждается платежными поручениями № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10000,00 руб. и № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10000,00 руб. (л.д.67-68).

Таким образом, проанализировав представленные административные истцом и административным ответчиком доказательства, проверив расчеты взыскиваемых налогов и пени, учитывая, что административным ответчиком заявленная задолженность полностью погашена до вынесения решения суда, суд считает административный иск не подлежащим удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л :

в удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 (ИНН <***>) о взыскании задолженности в размере 19050,34 руб. (налог 1218 руб., пени 17832,34 руб.), в том числе:

-Транспортный налог за 2021 год в размере 1218 руб.,

-Пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 78,16 руб. за период с

ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

-Пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 147,40 руб. за период с

ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

-Пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 82,56 руб. за период с

ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

-Пени по патенту за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 476,84 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

-Пени по патенту за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 348,53 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

-Пени по патенту за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 697,06 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

-Пени по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 1487,05 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

- Пени по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 378,44 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме через Сарапульский городской суд Удмуртской Республики.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья / подпись/

Копия верна:

Судья: Кузнецова О.А.