Решение № 2А-792/2019 2А-792/2019~М-60/2019 М-60/2019 от 13 мая 2019 г. по делу № 2А-792/2019

Административное дело № 2а-792/2019

68RS0001-01-2019-000133-32


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 мая 2019 года г. Тамбов

Октябрьский районный суд г. Тамбова в составе:

председательствующего судьи Яковлевой М.В.

при секретаре Коломлине М.В.,

с участием представителя административного истца по доверенности ФИО1, административного ответчика ФИО2, представителя административного ответчика ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Тамбову к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015 год,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по г. Тамбову обратилась первоначально в суд с административным иском к ФИО2, в котором указала, что ФИО2 является собственником земельного участка с кадастровым номером 68:29:0206014:1783 по адресу: <...> «а» в период с 08.12.2014 по 21.12.2017, а также транспортных средств Лада 217030 Лада Приора в период с 31.12.2015 по 24.01.2018, Пежо 308 в период с 08.12.2017 по 02.02.2018. В соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления №72902747 от 05.08.2016 об уплате земельного налога за 2015 год в сумме 2634728 руб. в отношении земельного участка с кадастровым номером №, №3758218 от 23.08.2017 об уплате транспортного налога за 2016 год в сумме 1958 руб. в отношении транспортного средства Лада 217030 Лада Приора. Согласно сведения ИФНС России по г. Тамбову, налогоплательщиком частично уплачен земельный налог за 2015 год в сумме 377593 руб., в связи с чем, сумма по земельному налогу составляет в первоначально поданном административном иске составила 2257135 руб. За несвоевременную уплату земельного налога за 2015 год в сумме 2257135 руб., административному ответчику начислены пени по земельному налогу в сумме 2877,58 руб. За несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год в сумме 1958 руб., административному ответчику начислены пени по земельному налогу в сумме 26,32 руб. В связи с несвоевременной уплатой задолженности, административному ответчику направлены требования №5136 от 22.01.2018, №13278 от 14.02.2018. На основании вышеизложенного, административный истец просил взыскать с административного ответчика земельный налог за 2015 год в сумме 2257135 руб., пени по земельному налогу в сумме 2877,85 руб., транспортный налог за 2016 год в сумме 1958 руб., пени по транспортному налогу в сумме 26,32 руб.

В процессе рассмотрения административного дела, административный истец ИНФС России по г. Тамбову требования уточнила, в связи с тем, что был произведен перерасчет земельного налога за 2015 год, в качестве налоговой базы применена стоимость земельного участка в размере 125487387,55 руб., кроме того был сделан перерасчет за 2014 год, в результате которого земельный налог уменьшен на 10221 руб. и засчитан в счет погашения задолженности за 2015 год, на основании чего просила взыскать с административного ответчика земельный налог за 2015 год в сумме 1494 497 руб.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по г.Тамбову по доверенности ФИО1 административные исковые требования поддержала по указанным выше основаниям.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании административные исковые требования не признал, просил суд отказать в заявленных требованиях. При рассмотрении дела пояснял, что земельный налог за 2015 года им уплачен исходя из налоговой базы в размере 25172840 руб. в размере 377593 руб.

Представитель административного ответчика по доверенности ФИО3 в судебном заседании полностью поддержала позицию своего доверителя, просила отказать в удовлетворении заявленных требований, и поясняла, что сумма земельного налога за 2015 год была рассчитана от кадастровой стоимости вышеуказанного земельного участка в размере 175 648 564 рублей, ошибочно внесенной в ГКН (ЕГРН) по состоянию на 01.01.2015г. в связи с тем, что в строке 21069 приложения 1, части 7 Постановления Администрации Тамбовской области №1498 от 28.11.2014г. «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов на территории Тамбовской области по состоянию на 01.01.2014», указана площадь данного участка 36000 кв.м.. Указанная сумма по состоянию на 01.01.2015г. в ГКН была: внесена ошибочно, так как исходный участок в июле 2014 г. разделился на три с выделением из его состава земельного участка площадью 6979 кв.м, с КН: № и 2006 кв.м, с КН: № (на выделившиеся участки в 2014г. были оформлены права собственности, а их правообладатели стали плательщиками земельного налога). До момента определения кадастровой стоимости органом Росреестра, с учетом норм вышеуказанного приказа Минэкономразвития, то есть до 10.01.2015г.- дата утверждения кадастровой стоимости, для целей налогообложения должна применяться ранее утвержденная и определенная кадастровая стоимость для участка площадью 26005 кв.м., а именно 29 854 000 рублей.

Представители заинтересованных лиц ФГБУ ФКП Росреестра по Тамбовской области и Управления Росреестра по Тамбовской области в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежаще.

Выслушав участвующих по делу лиц, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Плательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Как видно из ч.1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка. Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований (на территориях муниципального образования и городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), определяется по каждому муниципальному образованию (городам федерального значения Москве, Санкт-Петербургу и Севастополю). При этом налоговая база в отношении доли земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная указанной доле земельного участка. Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие исправления ошибок, допущенных при определении его кадастровой стоимости, учитывается при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором была применена ошибочно определенная кадастровая стоимость. В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания. Изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения вида разрешенного использования земельного участка, его перевода из одной категории земель в другую и (или) изменения площади земельного участка учитывается при определении налоговой базы со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости.

В силу наличия объектов налогообложения – земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <...>, ФИО2 является плательщиком земельного налога.

Объекты налогообложения, расчет налоговой базы в соответствии со ст. 52 НК РФ указаны в налоговом уведомлении №72902747 от 05.08.2016 об уплате земельного налога за 2015 год в сумме 2634728 руб. в отношении земельного участка с кадастровым номером 68:29:0206014:178, которое было направлено в адрес административного ответчика, однако налог не был уплачен полностью.

Согласно материалам дела ФИО2 в добровольном порядке уплачен земельный налог в сумме 377 593 руб.

В адрес административного ответчика направлены требования №5136 от 22.01.2018, №13278 от 14.02.2018.

Факт направления указанных требований подтверждается представленными реестрами почтовой корреспонденции.

Как усматривается из материалов дела, ИФНС России по г. Тамбову обратилась к мировому судье судебного участка №2 Октябрьского района г. Тамбова с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу.

10.09.2019 мировым судьей судебного участка №1 Октябрьского района г. Тамбова, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №2 того же района был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу. Однако, в связи с тем, что от ФИО2 поступили возражения на судебный приказ, определением от 20.11.2018 года он был отменен.

В соответствии с ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Срок на подачу административного искового заявления у налогового органа сохранялся до 20 мая 2019 года, в суд административное исковое заявление направлено административным истцом 10 января 2019 года, т.е. также в установленный законом срок.

Относительно правомерности исчисления земельного налога на земельный участок с кадастровым номером 68:29:0206014:1783 за 2015 год, суд исходит из того, что сведения о новой площади земельного участка и новой кадастровой стоимости представлены в налоговый орган Управлением Федеральной регистрационной службы по Тамбовской области регистрационной службы по Тамбовской области.

Согласно данным сведениям, представленным заинтересованным лицом - Управлением Федеральной регистрационной службы по Тамбовской области регистрационной службы по Тамбовской области, по состоянию на 01.01.2014, в кадастре недвижимости содержались сведения о земельном участке с кадастровым номером №, расположенном по адресу: <адрес> под производственной базой, площадью 36 400 кв.м.

Исходя из этого, величина кадастровой стоимости в размере 175 648 564 руб. 00 коп., внесенная в кадастр недвижимости 13.12.2014, является кадастровой стоимостью определенной в соответствии с Постановлением 1498, в отношении земельного участка, площадью 36 400 кв.м. Однако, в период с даты проведения государственной кадастровой оценки земель (01.01.2014) до даты внесения утвержденных результатов определения кадастровой стоимости в кадастр недвижимости (13.12.2014) сведения о площади земельного участка содержащейся в ЕГРН были изменены.

В отношении земельного участка с кадастровым номером 68:29:0206014:3902, площадью 2006 кв.м., ранее образованного из земельного участка с кадастровым номером №, было зарегистрировано право собственности ФИО4

19.09.2014 Филиалом ФГБУ ФКП Росреестра по Тамбовской области было принято решение № 6800/401/2014-110471 об учете изменений объекта недвижимости и значение площади преобразуемого ЗУ, в кадастре недвижимости было изменено с «36400 кв.м.» на «34394 кв.м.» (уменьшена на 2006 кв.м).

17.09.2019 в отношении земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1410 кв.м., было зарегистрировано право собственности ФИО5 Ввиду этого, значение площади в кадастре недвижимости было изменено с «34394 кв.м.» на «32984 кв.м.» (уменьшено на 1410 кв.м). Данные сведения были внесены в кадастр недвижимости в соответствии с решением Филиала от 25.09.2014 № 6800/401/2014-112347 «Об учете изменений объекта недвижимости».

01.10.2014 Филиалом ФГБУ ФКП Росреестра по Тамбовской области также было принято решение № 6800/401/2014-115100 «Об учете изменений объекта недвижимости», в связи с поступлением сведений о регистрации права собственности на земельный участок с кадастровым номером №, площадью 6979 кв.м. Значение площади «32984 кв.м.» было изменено на «26 005 кв.м.» (уменьшено на 6979 кв.м).

По состоянию на 01.01.2015 в кадастре недвижимости содержались сведения о земельном участке с кадастровым номером №, площадью 26005 кв.м.

Таким образом, кадастровая стоимость земельного участка, площадью 26005 кв.м. была пересчитана и определена по состоянию на 01.10.2014, в размере 125487 387 руб. 55 коп. Данные сведения были внесены в кадастр недвижимости 10.01.2015 года.

16.05.2016 в кадастр недвижимости были внесены сведения о кадастровой стоимости, установленной в соответствии с Решением Комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости от 10.05.2016 № 119, по состоянию на 01.10.2014 в размере 25 172 840 руб. 00 коп.

При рассмотрении административного дела установлено, что административным истцом ИФНС России по г. Тамбову произведен перерасчет земельного налога за 2015 год, в качестве налоговой базы применена стоимость в размере 125 487 387,55 руб., кроме того был сделан перерасчет за 2014 год, в результате которого земельный налог уменьшен на 10 221 руб., и засчитан в счет погашения задолженности за 2015 год, соответственно земельный налог за 2015 год, с учетом перерасчетов уменьшен на 752 417 руб., и составил 1 494497,00 руб.

Таким образом, налоговым органом на основании действующего законодательства, с 10.01.2015 земельный налог за 2015 год исчислен исходя из кадастровой стоимости равной 125 487 387,55 руб.

Доводы административного ответчика и его представителя о том, что сумма налога исчислена неверно, по мнению суда являются необоснованными. Как следует из материалов дела, сумма подлежащего уплате налога в отношении спорного земельного участка исчислена налоговым органом в соответствии с требованиями пунктов 1, 4 статьи 391 НК РФ на основании сведений о кадастровой стоимости земельных участков, представленных ФГБУ "Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии" по Тамбовской области.

У суда не имеется оснований полагать, что представленные в налоговый орган филиалом ФГБУ "Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии" по Тамбовской области данные о кадастровой стоимости земельных участков не верны, в связи, с чем сумма земельного налога не может считаться исчисленной с нарушением законодательства.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно пункту 1 статьи 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что требования административного истца подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку исковое административное заявление подлежит удовлетворению, в соответствии с ч. 1 ст. 103 и ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 15 672,49 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России по г. Тамбову удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу ИФНС России по г. Тамбову задолженность по земельному налогу за 2015 год в сумме 1494 497 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 15 672,49 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда через Октябрьский районный суд г. Тамбова в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 17.05.2019 г.

Судья М.В. Яковлева