Решение № 2А-360/2019 2А-360/2019~М-328/2019 М-328/2019 от 16 июля 2019 г. по делу № 2А-360/2019

№ 2а-360/2019


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п.г.т. Анна «17» июля 2019 г.

Воронежской области

Аннинский районный суд Воронежской области в составе судьи Аннинского районного суда Воронежской области Борзакова Ю.И.,

секретаря судебного заседания Гоголевой С.А.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере. Истец указал, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Воронежской области. Ответчик являлся индивидуальным предпринимателем с 05.12.2011 г. по 26.12.2017 г., что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей. В соответствии со ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. Исходя из положений п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, плательщиками производится самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ): размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование определяется в случае, если величина дохода плательщика не превышает 300 000 руб. за расчетный период, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ (26%) (МРОТ х 12 х 26%); размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование определяется, исходя из произведения МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного пп. 3 п. 2 ст. 425 НК РФ (5,1%) (МРОТ х 12 х 5.1%). С 01.07.2016 МРОТ установлен в размере 7 500 руб. в месяц. Страховые взносы в фиксированных размерах уплачиваются индивидуальным предпринимателем не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы с суммы дохода, превышающей 300 000 руб., уплачиваются не позднее 1 июля года, следующего за истекшим годом (п. 2 ст. 432 НК РФ). В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 НК РФ). Пунктом 2 статьи 6.1 НК РФ предусмотрено, что течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало. В связи с тем, что ответчик самостоятельно сумму страховых взносов за 2017 год не исчислил, налоговым органом выставлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 25.01.2018: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населений в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 4 528,31 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 23 085,48 руб. по сроку уплаты 09.01.2018 г. Мировым судьей 07.06.2018 г. вынесен судебный приказ № 2а-363/18 о взыскании вышеуказанной задолженности. 09.07.2018 г. налоговый орган обратился в РОСП Аннинского района. 21.08.2018 г. Аннинским РОСП возбуждено исполнительное производство. 13.01.2019 г. Аннинский РОСП вынес постановление об окончании исполнительного производства по судебному приказу № 2а-363/18. Задолженность по страховым взносам Аннинским РОСП не взыскивалась. 16.10.2018 г. налоговый орган, обнаружив, что при выставлении требования допущена ошибка при исчислении срока уплаты страховых взносов, - вместо правильного срока уплаты 10.01.2018 г. был указан 09.01.2018 г., сторнировал начисления по сроку уплаты 09.01.2018 г., и произвел начисления по сроку уплаты 10.01.2018 г. 02.11.2018 г. выставлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по сроку уплаты страховых взносов 10.01.2018 г., соответствующих пеней (требования № от 17.05.2018 г., № от 19.12.2018). В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ административный ответчик являлся плательщиком налога на доходы физических лиц. Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. На основании п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В нарушение вышеуказанной статьи 16.11.2017 г. ответчиком представлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2014 – 2016 гг. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет 0 руб. Тем самым совершено виновное противоправное деяние, за которое предусмотрена ответственность в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ. По результатам камеральной налоговой проверки административный ответчик привлечен к налоговой ответственности (решения № от 27.04.2018) в виде штрафа 1500 руб. Решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ответчиком в вышестоящий налоговый орган или в суд не обжаловались. На основании ст. 69 НК РФ ответчику выставлены требования № от 20.06.2018 г. Требования оставлены ответчиком без исполнения. Неоплаченная сумма по требованию составляет 31 317 рублей 58 копеек. В указанный в требованиях срок для добровольной уплаты недоимки по налоговым сборам и обязательным платежам ответчик требования не исполнил в полном объеме. Поскольку до настоящего времени должником страховые взносы и пени не уплачены, административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку за 2017-2018 год по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации штраф в размере 1 500 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 4 528,31 руб., пени в размере 361,38 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 23 085,48 руб., пени в размере 1 842,41 руб., на общую сумму 31 317,58 рублей (л.д. 2-3).

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Воронежской области в суд не явился, в заявлении врио начальника инспекции ФИО2 просит рассмотреть гражданское дело в отсутствие представителя МИ ФНС России № 5, исковые требования поддерживает (л.д. 57).

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом. Ответчик представил в суд возражения на административное исковое заявление, в котором указал, что с требованиями МИ ФНС России № 5 по Воронежской области не согласен в связи со следующим. 07 июня 2018 года мировым судьей судебного участка № 3 в Аннинском судебном районе Воронежской области в отношении него вынесен судебный приказ № 2а-363/18 о взыскании с него недоимки по страховым взносам за 2017 год в сумме 27 613 рублей 79 копеек, в частности по страховым взносам на пенсионное страхование в сумме 23 085,48 рублей и страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 4 528,31 рублей, по требованию № от 25.01. 2018 года. Данный судебный приказ вступил в законную силу и был предъявлен к исполнению в Аннинской РОСП УФССП <адрес>, что подтверждается постановлением об окончании исполнительного производства от 13.01.2019 года. 16.10.2018 года налоговым органом якобы была обнаружена ошибка в указанном им сроке уплаты налога, в связи с чем, по истечению 9 месяцев 22 дней со дня установленного срока уплаты налогов, в нарушение требований ст. 70 НК РФ, в его адрес было выставлено требование № от 02.11.2018 года, аналогичное требованию № от 25.01.2018 года. 06 марта 2019 года по заявлению МИ ФНС России № 5 по Воронежской области мировым судьей судебного участка № в Аннинском судебном районе Воронежской области в отношении него был вынесен судебный приказ № 2а-162/2019 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам пени и штрафам за 2017-2018 г.г., который определением от 26 марта 2019 года был отменен по его заявлению. Таким образом, требования МИ ФНС России № 5 по Воронежской области о взыскании с него недоимки по налогам, страховым взносам, пени и штрафам за 2017 год удовлетворению не подлежат, так как имеется вступившее в законную силу решение суда - судебный приказ № 2а-363/18 от 07.06. 2018 г., по спору между теми же сторонами, о том же предмете, по тем же основаниям. Просит в удовлетворении требований МИ ФНС России № 5 по Воронежской области о взыскании с него недоимки по налогам, страховым взносам отказать (л.д. 39).

Определением судьи Аннинского районного суда Воронежской области от 17 июля 2019 года производство по делу в части требований истца о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, прекращено в связи с п. 2 ч. 1 ст. 194 КАС РФ, согласно которому суд прекращает производство по административному делу в случае, если имеется вступившее в законную силу решение суда по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям.

Суд, исследовав и оценив предоставленные доказательства, находит исковые требования налоговой инспекции обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность, уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно судебному приказу мирового судьи судебного участка № 3 в Аннинском судебном районе Воронежской области № 2а-363/2018 от 7 июня 2018 г. с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам на пенсионное страхование в сумме 23 085 рублей 48 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 4 528 рублей 31 копейка (л.д. 40).

Пунктом 2 части 1 статьи 194 КАС РФ установлено, что если иное не установлено настоящим Кодексом, суд прекращает производство по административному делу в случае, если имеется вступившее в законную силу решение суда по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям.

В связи с чем, определением судьи Аннинского районного суда Воронежской области от 17 июля 2019 года производство по делу в части требований истца о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, прекращено.

Постановлением судебного пристава Аннинского РОСП № от 21 августа 2018 г. на основании судебного приказа № 2а-363/18 возбуждено исполнительное производство № в отношении ФИО1 (л.д. 61-63).

Постановлением заместителя начальника отдела Аннинского РОСП ФИО3 от 13 января 2019 года исполнительное производство № окончено, на основании проведенного акта сверки по взысканию налоговых платежей Аннинского РОСП и МИ ФНС России № 5 по Воронежской области по состоянию на 20.12.2018 г., согласно которому ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, по судебному приказу № 2а-363/18 остаток задолженности по данным ИФНС - 0 рублей (л.д. 68-69).

Однако, как указано в исковом заявлении, а так же в письменных пояснениях МИ ФНС России № 5 по Воронежской области, 16 октября 2018 г. налоговым органом была обнаружена допущенная ошибка при исчислении срока уплаты страховых взносов - вместо правильного срока уплаты 10.01.2018 г. был указан 09.01.2018 г.. Налоговый орган сторнировал начисления по сроку уплаты 09.01.2018 г., в связи с чем по сроку уплаты на 09.01.2018 г. у ФИО1 остаток долга составил 0 рублей. При этом налоговый орган произвел аналогичные начисления по сроку уплаты 10.01.2018 г. и 02.11.2018 г. было выставлено требование № 3248 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по сроку уплаты страховых взносов 10.01.2018 г., и соответствующие пени (требования № от 17.05.2018 г., № от 19.12.2018) (л.д. 2-3, 51).

Как следует из материалов дела ФИО1 недоимки по страховым взносам на пенсионное страхование в сумме 23 085 рублей 48 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 4 528 рублей 31 копейка не уплатил, что подтверждается представленной МИ ФНС России № 5 по Воронежской области карточкой «расчеты с Бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу) налогоплательщика ФИО1 ИНН № (л.д. 55-56).

В акте сверки по взысканию налоговых платежей Аннинского РОСП и МИ ФНС России № 5 по Воронежской области по состоянию на 20.12.2018 г. указанная сумма задолженности – 0 рублей по судебному приказу № 2а-363/18 указана не в связи с уплатой ФИО1 недоимки, а как сторнированная налоговым органом в виду ошибочного начисления по сроку уплаты (л.д. 53-54).

Согласно ч. 9 ст. 47 Федерального закона "Об исполнительном производстве" N 229-ФЗ от 2.10.2007 в течение срока предъявления исполнительного документа к исполнению постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства может быть отменено старшим судебным приставом или его заместителем по собственной инициативе или по заявлению взыскателя в случае необходимости повторного совершения исполнительных действий и применения, в том числе повторного, мер принудительного исполнения.

В связи с чем, постановление заместителя начальника отдела Аннинского РОСП ФИО3 от 13 января 2019 года №-ИП об окончании исполнительного производства может быть отменено старшим судебным приставом или его заместителем по заявлению взыскателя в случае необходимости повторного совершения исполнительных действий и применения, в том числе повторного, мер принудительного исполнения.

В виду отсутствия фактической оплаты ФИО1 недоимки по страховым взносам на пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 361,38 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 1 842,41 руб., подлежат взысканию.

Статьей 227 Налогового кодекса РФ установлены особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц. В подпункте 1 пункта 1 указанной статьи предусмотрено, что физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, производят исчисление и уплату налога по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Согласно пункту 2 статьи 227 Налогового кодекса налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Согласно п. 6 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляется в установленные законодательством сроки. В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики представляют налоговые декларации не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно материалам дела ФИО1 представил декларации по форме 3-НДФЛ: за 2016 год 16 ноября 2017 года с суммой налога к уплате 0 рублей, то есть с опозданием на 6 неполных месяцев; за 2015 год 16 ноября 2017 года с суммой налога к уплате 0 руб., т.е. с опозданием на 19 неполных месяцев; за 2014 год 16 ноября 2017 года с суммой уплаты 0 рублей, то есть с опозданием на 31 неполный месяц, что повлекло привлечение ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ.

В связи с чем, МИ ФНС № 5 по Воронежской области были вынесены решения: №, №, № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения 27 апреля 2018 года в отношении ФИО1 с наложением налогового штрафа в сумме 500 рублей за каждое правонарушение, в общей сумме 1 500 рублей (л.д. 19-20, 21-22, 23-24).

ФИО1 в добровольном порядке налоговые штрафы уплачены не были, в связи с чем налоговой инспекцией были выставлены требования №, №, № по состоянию на 20.06.2018 г. об уплате штрафа в сумме 500 рублей по каждому требованию (л.д. 25, 26, 28).

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к выводу, что МИ ФНС № 5 по Воронежской области не пропущен срок на обращение в суд с заявлением, у административного ответчика имеется недоимка по уплате пени по страховым взносам, штрафных санкций, доказательств оплаты административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных требований.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 292-294 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Воронежской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Воронежской области:

- штраф за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговых деклараций за период 2017 г. - 2018 г. по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 1 500 (одна тысяча пятьсот) рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 361 рубль 38 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), в размере 1 842 рубля 41 копейка, а всего взыскать общую сумму 3 703 (три тысячи семьсот три) рубля 79 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья: ______________ Ю.И. Борзаков

(подпись)

Решение суда принято в окончательной форме 24 июля 2019 года.