Решение № 2А-445/2020 2А-445/2020~М-243/2020 М-243/2020 от 7 мая 2020 г. по делу № 2А-445/2020

.

.

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

8 мая 2020 года город Новокуйбышевск

Новокуйбышевский городской суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Бегишевой Н.В.

при секретаре Маслихиной Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а – 445/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Самарской области (Межрайонная ИФНС России № 16 по Самарской области) обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 37628,08 руб., в том числе: земельный налог за 2017г. – 22691 руб. (ОКТМО <№>), пени – 331,67 руб., транспортный налог за 2017г. – 7 185 руб., пени – 105,02 руб., налог на имущество за 2017г. – 2179 руб., пени – 31,85 руб., земельный налог за 2017г. – 5031 руб. (ОКТМО <№>), пени – 73,54 руб., указывая на то, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 16 по Самарской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 По сведениям из регистрирующих органов за ФИО1 в 2017г., было зарегистрировано право собственности на автомобиль, земельные участки, строения, в связи с чем, ему было направлено налоговое уведомление на уплату налогов. Поскольку ФИО1 не произвел оплату налогов, в срок, указанный в уведомлении, ему начислены пени, выставлено и направлено требование об уплате налогов и пени. Требование не исполнено. Межрайонная ИФНС России № 16 по Самарской области обратилась к мировому судьей о выдаче судебного приказа. Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам отменен определением мирового судьи от 24.10.2019г. До настоящего времени оплата налога и пени не произведена.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Самарской области в судебное заседание не явился, заявлено о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 не явился, заявлено о рассмотрении дела в свое отсутствие (л.д. 119, 120). В судебном заседании 06.05.2020г. требования признал частично. Указал на то, что, несмотря на то, что судебный приказ был отменен, по нему были списаны денежные средства с его счета. Кроме того, указал, что по решению Волжского районного суда Самарской области от 27.12.2016г., его право собственности на три земельных участка признано отсутствующим (л.д. 118).

На основании ч.2 ст.289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц.

Изучив основания, заявленных требований, возражений (л.д. 118), исследовав материалы по настоящему делу, материалы дела <№>, суд приходит к следующему.

На основании ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Ст.23 НК РФ устанавливает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации).

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в пп. 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

На основании ст.363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статья 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 4 указанной статьи если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 1 статья 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В соответствии с пунктом 2 названной статьи допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

В соответствии с пунктом 1 статьи 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 3 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога (сумма авансовых платежей по налогу), подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании информации, полученной от органов, осуществляющих ведение государственного земельного кадастра, и органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) земельный налог и налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам.

Согласно ч.2 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ч.4 ст.52 НК РФ Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что в 2017г. за ФИО1 зарегистрировано право собственности на автомобиль, земельные участки, квартиры, иные строения, жилой дом (л.д. 50-51, 52-88), согласно налоговому уведомлению <№> от 23.08.2018г. (л.д. 11-13).

Таким образом, ФИО1 является плательщиком транспортного, земельного налога и налога на имущество за 2017г.

В адрес ФИО1 было направлено 11.09.2018г., что подтверждается реестром почтовых отправлений налоговое уведомление <№> от 23.08.2018г. об оплате в срок до 03.12.2018 года налогов за 2017г. – 51811 руб., в том числе: транспортный – 7185 руб., земельный – 5031 руб. (ОКТМО <№>) и 22691 руб. (ОКТМО <№>), на имущество – 16904 руб. (л.д. 11-17).

В связи с несвоевременной уплатой налога и образованием недоимки, начислены пени с 04.12.2017г. по 29.01.2019г. (л.д. 18-19), выставлено и направлено 22.02.2019г., что подтверждается реестром почтовых отправлений требование <№> по состоянию на 30.01.2019г. об уплате, в срок до 15.03.2019г.: земельный налог за 2017г. – 22691 руб. (ОКТМО <№>) + 5031 руб. (ОКТМО <№>), пени – 331,67 руб., 73,54 руб., транспортный налог за 2017г. – 7 185 руб., пени – 105,02 руб., налог на имущество за 2017г. – 2179 руб., пени – 31,85 руб. (л.д. 8-9, 10, 111-112).

Расчет взыскиваемой суммы задолженности по налогам и пени судом проверен, признан правильным за исключением земельного налога по земельным участкам с кадастровыми <№>, кадастровый <№>, кадастровый <№>, поскольку, как следует из решения Новокуйбышевского городского суда Самарской области от 18.04.2018г., апелляционного определения Самарского областного суда от 26.06.2018г. (л.д. 126-129, 130-133), решения Новокуйбышевского городского суда от 20.05.2019г. (л.д. 134-136), что по иску Министерства лесного хозяйства, охраны окружающей среды и природопользования Самарской области, решением Волжского районного суда Самарской области от 27.12.2016г., признано отсутствующим право собственности ФИО1 на земельные участки: кадастровый <№>, кадастровый <№>, кадастровый <№>. Данное решение вступило в законную силу 10.05.2017г.

Согласно ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Таким образом, до вступления решения суда Волжского районного суда Самарской области от 27.12.2016г. в законную силу (до 10.05.2017г.) ФИО1 являлся собственником земельных участков: кадастровый <№>, кадастровый <№>, кадастровый <№> и, соответственно, налогоплательщиком земельного налога, в том числе, за 4 месяца 2017г., согласно п. 7 ст. 396 НК РФ.

В свою очередь налоговым органом начислен земельный налог по указанным земельным участкам за 12 месяцев 2017г. (ОКТМО <№>): 936 руб. (земельный участок с кадастровый <№>), 899 руб. (земельный участок с кадастровый <№>), 911 руб. (земельный участок с кадастровый <№>)

Суд полагает, что за 4 месяца 2017г. с ФИО1 подлежит взысканию земельный налог (ОКТМО <№>): 312 руб. (земельный участок с кадастровый <№>), 300 руб. (земельный участок с кадастровый <№>), 304 руб. (земельный участок с кадастровый <№>).

Из материалов дела <№> следует, что 29.07.2019г. Межрайонная ИФНС России № 16 по Самарской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам.

29.07.2019г. вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 за 2017г. налогов и пени.

Обращаясь к мировому судье 29.07.2019г. Межрайонной ИФНС России № 16 по Самарской области шестимесячный срок обращения, предусмотренный ст.48 НК РФ, не пропущен, т.к. в требовании указан срок исполнения – до 15.03.2019г.

Определением мирового судьи от 24.10.2019г. судебный приказ отменен по заявлению ФИО1

Настоящее административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Самарской области, поступило в Новокуйбышевский городской суд Самарской области 10.02.2019г., т.е. в установленный шестимесячный срок со дня отмены судебного приказа – 24.10.2019г.

На основании ч.6 ст.289 КАС РФ, проверив полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, срок обращения в суд, основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, правильность расчета и размера взыскиваемой денежной суммы, пени, что требования административного истца на день вынесения решения административным ответчиком не удовлетворены, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административного иска, с учетом перерасчета судом земельного налога по ОКТМО <№> и пени соответственно, не принимая во внимание доводы административного ответчика о том, что по отмененному судебному приказу с его счета списаны денежные средства о взыскании которых заявлено в настоящем административном иске, поскольку в том числе, административным ответчиком представлены сведения по его счету, и из представленной выписки следует, что заблокированы денежные средства 11.10.2019г. на основании судебного приказа <№> в сумме 2 924,44 руб. и 331,67 руб., сведений о переводе и получателе денежных средств не представлено, кроме того, выписка представлена по состоянию на 08.11.2019г.

По ОКТМО <№>, согласно налоговому уведомлению <№> от 23.08.2018г., подлежит взысканию земельный налог за 2017г. – 3201 руб. (914 руб.+304 руб.+920 руб.+300 руб.+451 руб.+312).

Пени за неуплату земельного налога за 2017г. по ОКТМО <№> в сумме 3201 руб. с 04.12.2018г. по 29.01.2019г. = 46,78 руб. (10,4 руб. за 13 дней с 04.12.2018г. по 16.12.2018г. по ставке 7,5 + 36,38 руб. за 44 дня с 17.12.2018г. по 29.01.2019г. по ставке 7,75).

На основании ст.111, ст.114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1273 руб. пропорционально удовлетворенным требованиям.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, судья

Р Е Ш И Л:

Требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <данные скрыты>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Самарской области, задолженность в сумме 35771 (тридцать пять тысяч семьсот семьдесят один) рубль 32 коп., в том числе: земельный налог за 2017г. – 22691 руб. (ОКТМО <№>), пени – 331,67 руб., транспортный налог за 2017г. – 7185 руб., пени – 105,02 руб., налог на имущество за 2017г. – 2179 руб., пени – 31,85 руб., земельный налог за 2017г. – 3201 руб. (ОКТМО <№>), пени – 46,78 руб.

Взыскать с ФИО1, <данные скрыты>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1273 (одна тысяча двести семьдесят три) рубля.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Самарский областной суд через Новокуйбышевский городской суд Самарской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 25 мая 2020 года.

Судья /подпись/ Н.В.Бегишева

.