Решение № 2А-159/2020 2А-159/2020~М-176/2020 М-176/2020 от 24 ноября 2020 г. по делу № 2А-159/2020

Дело № 2а-159/2020

Строка 3.192

УИД 75RS0009-01-2020-000400-06


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

с.Газимурский Завод 25 ноября 2020 года

Газимуро-Заводский районный суд Забайкальского края в составе председательствующего судьи Намнановой А.Г.,

при секретаре Алексеевой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Забайкальскому краю обратилась в Газимуро-Заводский районный суд Забайкальского края с вышеуказанным административным исковым заявлением.

В обоснование иска указано, что на учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Забайкальскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН № и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

24 апреля 2020 года мировым судьей судебного участка № 61 Газимуро-Заводского судебного района Забайкальского края вынесен судебный приказ № 2а-315/2020 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Забайкальскому краю следующей задолженности:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере <данные изъяты>, пеня в размере <данные изъяты>;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере <данные изъяты>, пеня в размере <данные изъяты>;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере <данные изъяты>, пеня в размере <данные изъяты>;

- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ: налог в размере <данные изъяты>, пеня в размере <данные изъяты>, на общую сумму <данные изъяты>.

Определением мирового судьи судебного участка № 61 Газимуро-Заводского судебного района Забайкальского края от 01 июня 2020 года по делу 2а-315/2020 в связи с поступившими возражениями судебный приказ отменен.

ФИО1 в период с 07.12.2003 года по 16.09.2019 года являлась индивидуальным предпринимателем-налоговым агентом.

12.09.2019 ФИО1 в налоговый орган представлен расчет по форме 6-НДФЛ с суммой уплаты <данные изъяты> со сроком уплаты 31.07.2019, с суммой <данные изъяты> со сроком уплаты 02.09.2019, с суммой <данные изъяты> со сроком уплаты 11.09.2019. По соответствующим срокам уплаты налог в сумме <данные изъяты> (2 103*3) не уплачен.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком налог по сроку уплаты 31.07.2019 уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за период с 01.08.2019 по 18.09.2019 в размере <данные изъяты>, по сроку уплаты 02.09.2019 за период с 03.09.2019 по 18.09.2019 в размере <данные изъяты>, по сроку уплаты 11.09.2019 за период с 12.09.2019 по 18.09.2019 в размере <данные изъяты>, всего по требованию № от 19.09.2019 - <данные изъяты>

Налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику по почте направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 19.09.2019 №. До настоящего времени задолженность по налогу в сумме <данные изъяты> и пени в сумме <данные изъяты> в бюджет не поступила.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ ФИО1 до 16.09.2019 являлась индивидуальным предпринимателем-плательщиком страховых взносов, производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

12.09.2019 ФИО1 в налоговый орган был представлен расчет по страховым взносам за отчетный период - 9 месяцев 2019.

Согласно расчета сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) со сроком уплаты 15.08.2019 составила <данные изъяты>, со сроком уплаты 16.09.2019 - <данные изъяты>, со сроком уплаты 15.10.2019 - <данные изъяты> По сроку уплаты 15.08.2019 страховые взносы плательщиком не уплачены.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком налог по сроку уплаты 15.08.2019 уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за период с 16.08.2019 по 18.09.2019 в размере <данные изъяты>

Налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику по почте направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 19.09.2019 №. До настоящего времени задолженность по налогу в сумме <данные изъяты> и пени в сумме <данные изъяты> в бюджет не поступила.

Согласно расчета сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) со сроком уплаты 15.08.2019 составила <данные изъяты>, со сроком уплаты 16.09.2019 - <данные изъяты>, со сроком уплаты 15.10.2019-<данные изъяты> По сроку уплаты 15.08.2019 страховые взносы плательщиком не уплачены.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком налог по сроку уплаты 15.08.2019 уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за период с 16.08.2019 по 18.09.2019 в размере <данные изъяты>

Налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику по почте направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 19.09.2019 №. До настоящего времени задолженность по налогу в сумме <данные изъяты> и пени в сумме <данные изъяты> в бюджет не поступила.

Согласно расчета сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года со сроком уплаты 15.08.2019 составила <данные изъяты>, со сроком уплаты 16.09.2019 -<данные изъяты>, со сроком уплаты 15.10.2019-<данные изъяты> По сроку уплаты 15.08.2019 страховые взносы плательщиком не уплачены.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком налог по сроку уплаты 15.08.2019 уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за период с 16.08.2019 по 18.09.2019 в размере <данные изъяты>

Налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику по почте направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 19.09.2019 №. До настоящего времени задолженность по налогу в сумме <данные изъяты> и пени в сумме <данные изъяты> в бюджет не поступила.

Просит суд взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Забайкальскому краю недоимку на общую сумму <данные изъяты>, в том числе:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере <данные изъяты>, пеня в размере <данные изъяты>;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере <данные изъяты>, пеня в размере <данные изъяты>;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере <данные изъяты>, пеня в размере <данные изъяты>;

- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере <данные изъяты>, пеня в размере <данные изъяты> (л.д. 6-11).

В ходе судебного разбирательства административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 6 по Забайкальскому краю уточнив исковые требования, отказался в части взыскания с ФИО1 налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, страховых взносов и просил взыскать с ФИО1 недоимку на общую сумму <данные изъяты>, в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере <данные изъяты>; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) налог в размере <данные изъяты>, пеня в размере <данные изъяты>; страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) пеня в размере <данные изъяты>, указав, что налог в размере <данные изъяты> по квитанции 786129 от 15.10.2020, пени в размере <данные изъяты> по квитанции 399818 от 15.10.2020, пени в размере <данные изъяты> по квитанции 406393, пени в размере <данные изъяты> по квитанции 362598, представленные ФИО1 в налоговый орган не поступали, соответственно, не оплачены.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Забайкальскому краю не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, просила рассмотреть дело в отсутствие представителя, уточненные исковые требования поддержала, указав, что сумма страховых взносов и пеней, уплаченных истцом по квитанции в налоговый орган с УФК по Забайкальскому краю поступили сводным (с другими суммами) платежным поручением, у налогового органа отсутствовала возможность разнесения платежа на соответствующий лицевой счет, поэтому платежи возвращены в УФК по Забайкальскому краю, на дату рассмотрения дела платежи не поступали, о чем представила письменное заявление.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, просила рассмотреть дело в её отсутствие, отказать в удовлетворении иска в полном объеме, указав, что налог и пени уплатила полностью, по реквизитам налогового органа, о чем представила письменное заявление.

На основании ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ закреплена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно частям 2, 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

При нарушении сроков уплаты налога, согласно частям 1 - 3 статьи 75 Кодекса налогоплательщик должен выплатить пени.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размера пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем.

Как видно из материалов дела, административному ответчику административным истцом начислены:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере <данные изъяты>, пеня в размере <данные изъяты>;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере <данные изъяты>, пеня в размере <данные изъяты>;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере <данные изъяты>, пеня в размере <данные изъяты>;

- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере <данные изъяты>, пеня в размере <данные изъяты>

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком страховые взносы и единый налог уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов, единого налога и пени ФИО1 выставлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 19.09.2019, срок исполнения обязанности по уплате задолженности установлен налоговым органом до 29.10.2019 г. (л.д.12-14).

С соблюдением срока на обращение в суд, установленного ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам с ответчика.

Как следует из материалов дела, определением мирового судьи судебного участка №61 Газимуро-Заводского судебного района Забайкальского края от 01.06.2020 г. отменен судебный приказ №А-315/2020 от 24.04.2020 г. о взыскании задолженности по страховым взносам с ФИО1.

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением.

Согласно, почтового штемпеля 22.09.2020 налоговый орган обратился в Газимуро-Заводский районный суд Забайкальского края с вышеуказанным административным исковым заявлением к ФИО1.

Таким образом, срок обращения с настоящим административным иском налоговым органом не нарушен, поскольку административный истец обратился в суд до истечения шестимесячного срока после отмены судебного приказа о взыскании спорной суммы.

Добровольно требование об уплате недоимки и пени на общую сумму <данные изъяты> ответчиком исполнено: 15.10.2020 года № в сумме <данные изъяты>, 15.10.2020 № в сумме <данные изъяты>, 15.10.2020 № в сумме <данные изъяты>, 15.10.2020 № в сумме <данные изъяты>, о чем предоставлены платежные документы – чеки по операции Сбербанк онлайн.

Указанные денежные средства были уплачены по реквизитам Межрайонной инспекции ФНС России № 6 по Забайкальскому краю и, как следует из вышеуказанных платежных документов, ответчиком в строке «основание платежа (106)» указано «0», в строке «налоговый период (107)» указано «ГД002017», в строке «назначение платежа» указано «налог».

Из представленных истцом документов следует, что оплаченная ФИО1 сумма платежа в размере <данные изъяты> в налоговый орган с УФК по Забайкальскому краю поступила сводным (с другими суммами) платежным поручением № от 16.10.2020; оплаченная ФИО1 сумма платежа в размере <данные изъяты> в налоговый орган с УФК по Забайкальскому краю поступила сводным (с другими суммами) платежным поручением № от 19.10.2020; оплаченная ФИО1 сумма платежа в размере <данные изъяты> в налоговый орган с УФК по Забайкальскому краю поступила сводным (с другими суммами) платежным поручением, оплаченная ФИО1 сумма платежа в размере <данные изъяты> в налоговый орган с УФК по Забайкальскому краю поступила сводным (с другими суммами) платежным поручением № от 16.10.2020.

Суд считает, что в силу подпункта 1 пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи, с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа, следовательно с 15.10.2020 ответчик ФИО1 в силу положений пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации считается исполнившей свои обязанности по уплате недоимки и пеней, задолженность перед бюджетом не имеет.

В силу п.4 ч.4 ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога не признается исполненной в случае неправильного указания налогоплательщиком или иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика, в поручении на перечисление суммы налога номера счета Федерального казначейства и наименования банка получателя, повлекшего неперечисление этой суммы в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Истец не оспаривал неправильность указания налогоплательщиком или иным лицом реквизитов Федерального казначейства и банка получателя платежа.

В соответствии с ч.7 ст. 45 НК РФ при обнаружении налоговым органом ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, налоговый орган в течение трех лет со дня перечисления таких денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации самостоятельно принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налога в бюджетную систему Российской Федерации.

Исходя из вышеуказанного, следует, что ответчиком обязанность по уплате недоимки и пени исполнено, вследствие чего оснований для удовлетворения требований налогового органа не имеется.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Уточненные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Забайкальскому краю оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Забайкальский краевой суд в течение месяца со дня его вынесения через Газимуро-Заводский районный суд Забайкальского края.

Судья А.Г. Намнанова

Решение изготовлено 25 ноября 2020 года