Решение № 2А-623/2023 2А-623/2023~М-559/2023 М-559/2023 от 28 июля 2023 г. по делу № 2А-623/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 июля 2023 года г. Братск

Братский районный суд Иркутской области в составе:

председательствующего судьи Куклина Ф.С.,

при секретаре судебного заседания Ступине И.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-623/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафа за налоговое правонарушение,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области (Межрайонная ИФНС России № 23 по Иркутской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2020 год в размере 93 461,00 руб., пени за период с 16.07.2021 по 11.01.2022 в размере 3 990,78 руб., штраф в размере 2 336,50 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2016, 2017 года в размере 518,00 руб., пени за период с 03.12.2019 по 25.12.2019 в размере 2,53 руб., за 2019 год в размере 390,00 руб., пени за период с 02.12.2020 по 24.12.2020 в размере 1,27 руб., за 2020 год в размере 95,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в размере 80,00 руб., пени за период с 02.12.2021 по 13.12.2021 в размере 0,24 руб.; штрафа за налоговое правонарушение в размере 3 504,75 руб., всего - 104 380,07 руб.

В обоснование административного искового заявления указано, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области.

По результатам камеральной проверки установлено, что налогоплательщиком в 2020 году получен доход от продажи объекта недвижимого имущества, расположенного по адресу: ..., находящегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, с 30.03.2019 по 04.03.2020.

Сумма дохода от реализации вышеуказанного недвижимого имущества на основании сведений об объектах недвижимости и их владельцах, полученных налоговым органом от Росреестра, составила 1 052 263,33 руб.

Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2020 год по данным налогового органа, с учетом налоговых вычетов, предусмотренных пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, либо сумм документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением реализованного недвижимого имущества в размере 333 333,33 руб. (в соответствии с долей владения), составляет 93 461 руб. ((1 052 263,33-333 333,33) х 13 %).

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ срок уплаты налога на доходы физических лиц по декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год - 15.07.2021.

До настоящего времени указанная задолженность не оплачена.

Согласно решению от **.**.**** *** ФИО1 привлечен к ответственности, предусмотренной статьями 119 и 122 НК РФ за неисполнение обязанности по своевременному представлению декларации и уплате налога на доходы физических лиц, с учетом смягчающих обстоятельств, в виде штрафа в размере 3 504,75 руб. и 2 336,50 руб. соответственно.

В связи с несвоевременной уплатой задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 93 461,00 руб., начислены пени за период с 16.07.2021 по 11.01.2022 в сумме 3 990,78 руб.

Согласно данным налогового органа налогоплательщик является собственником недвижимого имущества: квартиры, адрес: ... кадастровый номер: ***, площадь 80,5, размер доли в праве: 0,33333, дата регистрации права: **.**.****, дата снятия с регистрационного учета: **.**.****; квартиры, адрес: ..., кадастровый номер: ***, площадь 65, размер доли в праве: 0,5, дата регистрации права: **.**.****; квартиры, адрес: ... 2, кадастровый номер: ***, площадь 49, размер доли в праве: 1, дата регистрации права: **.**.****.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ должнику был исчислен налог на имущество за 2016 год в сумме 240,00 руб. и 10,00 руб., за 2017 год в сумме 257,00 руб. и 11,00 руб., за 2019 год в сумме 390,00 руб., за 2020 год в сумме 80,00 руб. и 164,00 руб. (ОКТМО 25732000).

Задолженность по налогу за 2016, 2017, 2019 года до настоящего времени не оплачена.

В связи с перерасчетом налога на имущество по ОКТМО 25732000 за 2020 год задолженность по налогу составляет 95,00 руб.

О необходимости уплаты вышеуказанного налога налогоплательщик был своевременно оповещен уведомлениями об уплате налога от **.**.**** ***, от **.**.**** ***, от **.**.**** ***.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2016, 2017 года в сумме 518,00 руб., начислены пени за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 2,53 руб.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в сумме 390,00 руб., начислены пени за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 1,27 руб.

В связи с частичным перерасчетом задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год, задолженность по пени в размере 0,49 руб. в настоящее время у ФИО1 отсутствует.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в сумме 80,00 руб., начислены пени за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 0,24 руб.

В связи с тем, что налоги, пени, штрафы не были уплачены, налогоплательщику были выставлены требования об уплате налога, сбора, пени *** от **.**.****, *** от **.**.****, *** от **.**.****.

В связи с неуплатой задолженности по требованиям, налоговым органом было принято решение о взыскании налога, пени и штрафов с физического лица через суд в порядке ст. 48 НК РФ. Мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-2140/2022 о взыскании задолженности с ФИО1, который был отменен 12.12.2022, в связи с поступившими от должника возражениями.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Начальник инспекции ФИО3 заявлением просила рассмотреть дело в отсутствие представителя инспекции, указав, что задолженность до настоящего времени не оплачена.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещался судом надлежащим образом, путем направления судебного извещения по адресу его регистрации по месту жительства. Судебное извещение, направленное административному ответчику, согласно отчету об отслеживании отправления, сформированному официальным сайтом Почты России, возвращено в адрес суда почтовым отделением связи неполученным. О перемене своего места жительства административный ответчик ФИО1 административного истца не уведомлял.

Согласно п. 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Суд предпринял все предусмотренные законом меры для своевременного и надлежащего извещения лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания, однако ФИО1 от получения корреспонденции уклонился, доказательствами невозможности получения административным ответчиком корреспонденции суд не располагает.

Кроме того, с информацией о дате, времени и месте судебного заседания административный ответчик ФИО1 имел возможность ознакомиться на официальном сайте Братского районного суда Иркутской области в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что административный ответчик ФИО1 о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. Изменение установленного срока уплаты налога, сбора, страховых взносов допускается только в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налоговая декларация, согласно п. 1 ст. 80 НК РФ, представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

В силу п. 6 ст. 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В силу п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), определены в ст. 217 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ (в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) установлено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ (в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ, правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов.

Как следует из содержания п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

При этом, согласно п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ) указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Частью 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. п. 1, 2 ст. 6.1 НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями. Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

В силу п. 5 ст. 6.1 НК РФ срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

В судебном заседании установлено, что согласно налоговому уведомлению *** от **.**.**** ФИО1 за 2016 - 2018 года начислен налог на имущество физических лиц в размере 796,00 руб. (2016 год - 240,00 руб., 10,00 руб., 2017 год - 257,00 руб., 11,00 руб.), срок уплаты налога - не позднее **.**.****.

Налоговое уведомление получено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 16.08.2019.

В связи с неуплатой указанного налога Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено требование *** об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на **.**.**** с предложением в срок до **.**.**** погасить задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, по сроку уплаты - **.**.**** в размере 796,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 3,89 руб.

Требование получено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика **.**.****.

Согласно расчету указанные в требовании пени начислены, в том числе на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год по сроку уплаты - 02.12.2019 в размере 268,00 руб. за период с 03.12.2019 по 25.12.2019 в размере 1,31 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2016 год по сроку уплаты - 02.12.2019 в размере 250,00 руб. за период с 03.12.2019 по 25.12.2019 в размере 1,22 руб.

Сумма задолженности по данному требованию не превысила 3000 рублей.

Согласно налоговому уведомлению *** от **.**.**** ФИО1 за 2019 год начислен налог на имущество физических лиц в размере 390,00 руб., срок уплаты налога - не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах.

Налоговое уведомление получено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 24.09.2020.

В связи с неуплатой указанного налога Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено требование *** об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на **.**.**** с предложением в срок до **.**.**** погасить задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, по сроку уплаты - **.**.**** в размере 390,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1,27 руб.

Требование получено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 04.01.2021.

Согласно расчету указанные в требовании пени начислены на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год по сроку уплаты - **.**.**** в размере 390,00 руб. за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 1,27 руб.

Общая сумма задолженности, подлежащая взысканию с ФИО1, не превысила 10 000 рублей.

Согласно налоговому уведомлению *** от **.**.**** ФИО1 за 2020 год начислен налог на имущество физических лиц в размере 80,00 руб. (ОКТМО 25604440), 164,00 руб. (ОКТМО 25732000), срок уплаты налога - не позднее **.**.****.

Налоговое уведомление получено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 24.09.2021.

В связи с неуплатой указанного налога Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено требование *** об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на **.**.**** с предложением в срок до **.**.**** погасить задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, по сроку уплаты - **.**.**** в размере 164,00 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, по сроку уплаты - **.**.**** в размере 80,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 0,24 руб.

Требование получено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 15.12.2021.

Согласно расчету указанные в требовании пени начислены на задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год по сроку уплаты - **.**.**** в размере 80,00 руб. за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 0,24 руб.

Общая сумма задолженности, подлежащая взысканию с ФИО1, не превысила 10 000 рублей.

Решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области № 516 от 12.01.2022 ФИО1 за непредставление налоговой декларации за 2020 год привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 3 504,75 руб., а также за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 2 336,5 руб. за неуплату налога.

Согласно указанному решению по результатам налоговой проверки установлено непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год с отражением доходов, полученных от продажи недвижимого имущества. Налогоплательщиком в 2020 году получен доход от продажи объекта недвижимого имущества, расположенного по адресу: ... находящегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, с **.**.**** по **.**.****. Сумма дохода от реализации вышеуказанного недвижимого имущества на основании сведений об объектах недвижимости и их владельцах, полученных налоговым органом от Росреестра, составила 1 052 263,33 руб. Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2020 год по данным налогового органа, с учетом налоговых вычетов, предусмотренных пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, либо сумм документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением реализованного недвижимого имущества в размере 333 333,33 руб. (в соответствии с долей владения), составляет 93 461 руб. ((1 052 263,33-333 333,33) х 13 %). Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ срок уплаты налога на доходы физических лиц по декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год - **.**.****. Налогоплательщиком не исполнена обязанность по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год. Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год - **.**.****. Срок уплаты налога на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год - **.**.****.

В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц и штрафов за налоговые правонарушения налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика ФИО2 направлено требование *** об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на **.**.**** с предложением в срок до **.**.**** уплатить налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, по сроку уплаты - **.**.**** в размере 93 461,00 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 2 336,50 руб., штраф за налоговое правонарушение в размере 3 504,75 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 3 990,78 руб.

Требование получено ФИО1 **.**.****.

Согласно расчету указанные в требовании пени начислены на задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 93 461,00 руб. за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 3 990,78 руб.

При этом, сумма задолженности, подлежащая взысканию, превысила 10 000 рублей.

Поскольку в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с ФИО1, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, срок обращения в суд исчисляется по правилам абзаца 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ, то есть налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в течение шести месяцев со дня, когда общая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превысила 10 000 рублей.

Срок исполнения требования *** (задолженность превысила 10 000 руб.) установлен в данном требовании и истек **.**.****, следовательно, шестимесячный срок на обращение в суд истек **.**.****.

Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налогов и сборов (административное дело № 2а-2140/2022) поступило мировому судье 16.06.2022, что подтверждается скрином с сайта судебного участка № 52 Братского района Иркутской области, в связи с чем, суд приходит к выводу о том, что налоговая инспекция в установленный законом срок обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной недоимки.

Определением мирового судьи судебного участка № 52 Братского района Иркутской области от 12.12.2022 судебный приказ № 2а-2140/2022 от 22.06.2022 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области недоимки по налогам в общей сумме 104 449,56 руб. отменен.

Шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов, установленный п. 3 ст. 48 НК РФ, следует исчислять с **.**.**** (определение об отмене судебного приказа), следовательно, последним днем подачи административного искового заявления является **.**.****.

Согласно квитанции об отправке настоящее административное исковое заявление направлено налоговым органом в суд **.**.****, в связи с чем, суд приходит к выводу, что административный истец в установленный законом срок обратился в суд в порядке административного искового производства.

Задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2020 год в размере 93 461,00 руб., пени за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 3 990,78 руб., штраф в размере 2 336,50 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2016, 2017 года в размере 518,00 руб., пени за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 2,53 руб., за 2019 год в размере 390,00 руб., пени за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 1,27 руб., за 2020 год в размере 95,00 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в размере 80,00 руб., пени за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 0,24 руб., штраф за налоговые правонарушения в размере 3 504,75 руб. до настоящего времени административным ответчиком не оплачены. Доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

На основании вышеизложенного, суд находит заявленные Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, зачисляются в бюджеты муниципальных районов.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Учитывая, что в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождены от уплаты государственной пошлины при подаче иска в суд, тогда как административный ответчик от уплаты судебных расходов не освобожден, с ФИО1 подлежит взысканию в местный бюджет государственная пошлина в размере 3 287,60 руб., исчисленная в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, **.**.**** г.р. (паспорт ***) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области

задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2020 год в размере 93 461 рубль 00 копеек, пени за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 3 990 рублей 78 копеек, штраф в размере 2 336 рублей 50 копеек;

задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2016, 2017 года в размере 518 рублей 00 копеек, пени за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 2 рубля 53 копейки, за 2019 год в размере 390 рублей 00 копеек, пени за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 1 рубль 27 копеек, за 2020 год в размере 95 рублей 00 копеек;

задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в размере 80 рублей 00 копеек, пени за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 0 рублей 24 копейки;

штраф за налоговые правонарушения в размере 3 504 рубля 75 копеек, всего - 104 380 рублей 07 копеек.

Взыскать с ФИО1 **.**.**** г.р. (паспорт ***) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3 287 рублей 60 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Братский районный суд Иркутской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Ф.С. Куклин

Мотивированное решение составлено 10.08.2023