Решение № 2А-1257/2025 2А-1257/2025~М-1279/2025 М-1279/2025 от 22 декабря 2025 г. по делу № 2А-1257/2025

2а-1-1089/2025

64RS0007-01-2025-002376-68


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 ноября 2025 года город Балашов

Балашовский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Тарараксиной С.Э.,

при секретаре Лахметкиной Ю.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по недоимки, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее по тексту Межрайонная ИФНС России № по <адрес>) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 недоимки по:

- земельному налогу в границах сельских поселений за 2023 год - 636 руб.,

- транспортному налогу за 2023 г. в размере 6189 руб.

- пени за просрочку исполнения обязательства по уплате налога за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14717 руб. 39 коп.

В обоснование требований административный истец указывает, что ФИО2 является владельцем имущества подлежащего налогообложению, а именно: транспортного средства 274711, государственный регистрационный знак <***>, МЕРСЕДЕС-БЕНЦ 211, государственный регистрационный знак <***>, являлся собственником земельного участка с КН 64:29:050201:344 по адресу: <адрес>, тер. Мордовокарайского муниципального образования (? доля в праве). ФИО2, будучи своевременно и надлежащим образом уведомленной о необходимости уплаты налогов, ответчик, вопреки требованиям положений Налогового кодекса Российской Федерации, уклонился от исполнения установленной законом обязанности, в том числе по ранее принятым мерам взыскания, на что начислена пени на совокупную обязанность. ДД.ММ.ГГГГ в заявлении о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по взысканию недоимки и пени по совокупной обязанности отказано в принятии заявления.

Административный истец не обеспечил своей явки на разбирательство дела. Административный иск содержит просьбу о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом по месту жительству, регистрации.

Исследовав предоставленные материалы, суд приходит к следующему.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст.57 Конституции РФ, а также ч.1 ст.3, п.1 ч.1 ст.23 НК РФ.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

По смыслу приведенных процессуальных норм, право на обращение в суд с требованиями о взыскании задолженности по обязательным платежам в принудительном порядке возникает у компетентного органа при наличии такой задолженности у налогоплательщика.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги, сборы, страховые взносы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

По правилам статьи 387 НК РФ Земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

В соответствии со статьей 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст.391 НК РФ).

Транспортный налог в силу статьи 14 НК РФ является региональным налогом.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При этом объектом налогообложения (ст. 358 НК РФ) признаются в том числе автомобили., зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, административный ответчик в налоговый период является владельцем имущества подлежащего налогообложению, а именно: транспортного средства транспортного средства 274711, государственный регистрационный знак <***>, МЕРСЕДЕС-БЕНЦ 211, государственный регистрационный знак <***>, являлся собственником земельного участка с КН 64:29:050201:344 по адресу: <адрес>, тер. Мордовокарайского муниципального образования (? доля в праве), что подтверждается сведениям, представленным РЭО ГИБДД МО МВД России « Балашовский», выпиской из ЕГРН.

По общему правилу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. При этом уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом, которое не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.

Однако в ряде случаев (в частности, при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (пункт 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац 3).

Согласно статьям 45 и 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Основанием для уплаты налога налогоплательщиками - физическими лицами в п.4 ст.397 НК РФ установлено направление налоговым органом налогового уведомления. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

ФИО2 налоговой инспекцией направлялись налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, которым предложено произвести уплату транспортного налога, земельный налог.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета.

С ДД.ММ.ГГГГ Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

При наличии отрицательного сальдо ЕНС, и поскольку ФИО2 в установленный частью 3 статьи 11 Федерального закона № 422-ФЗ уплачены не были, налоговым органом в срок, установленный частью 6 статьи 11 Федерального закона № 422-ФЗ направлено налогоплательщику требование № об уплате задолженности налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое оставлено без исполнения налогоплательщиком, меры взыскания не приняты.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз.2 п.3 ст.69 НК РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

Поскольку в установленный срок ФИО2 не были исполнены налоговые обязательства налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа, по результатам рассмотрения которого ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Согласно сведениям налогового органа, на дату обращения в суд с административным иском к ФИО2 задолженность по налогу не погашена.

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, подлежащей применению к спорным правоотношениям) предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3).

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (пункт 5).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов (пункт 16).

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС РФ, абз. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, положения статья 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения.

Как усматривается из материалов дела, административный истец последовательно предпринимал меры, предшествующие обращению в суд с административным иском, при этом административный иск содержал просьбу о восстановлении пропущенных сроков.

Учитывая то обстоятельство, что налоговым органом проводилась проверка задолженности ФИО2, рассматривались основания отказа в выдаче судебного приказа, суд приходит к выводу, что такой срок подлежит восстановлению.

Правильность расчета суммы долговых обязательств и соблюдение досудебного порядка их взыскания судом были проверены надлежащим образом, ответчиком не оспаривались.

По смыслу пункта 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (пункт 9).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Налоговым органом принимались меры по взысканию налоговой задолженности.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу №а-2171/2018, которым с ФИО2 взысканы недоимка по транспортному налогу за 2015-2016г.г. в размере 3920 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг. в размере 50 руб. 53 коп.,

Судебный приказ не был отменен, находился на исполнении судебных приставов- исполнителе ОСП по Балашовскому, Романовскому, <адрес>м (исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГг.). Исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГг. в связи с невозможностью взыскания, отсутствием имущества у должника. Исполнительное производство уничтожено. Доказательства повторного предъявления на исполнении указанного судебного приказа материалы дела не содержат. В силу п.3 ст. 21 Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" Срок предъявления судебного приказа к исполнению, в части взыскания недоимок по налогам и пени, истек, в связи с чем утрачена возможность принудительно взыскания.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГг. вынесен судебный приказ №а- 1192/2020 г., которым с ФИО2 взысканы недоимка по транспортному налогу за 2017-2018г.г. в размере 4312руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГг. в размере 64 руб. 03 коп.

Судебный приказ не был отменен, находился на исполнении судебных приставов-исполнителей ОСП по Балашовскому, Романовскому, <адрес>м (исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГг.). Окончено фактическим исполнением судебного акта ДД.ММ.ГГГГ Исполнительное производство уничтожено.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу №а-1217/2024г., которым с ФИО2 взыскана задолженность за период с 2017г. по 2023г.. за счет имущества физического лица в размере 88807 руб. 84 коп., в том числе по налогам 72570 руб. 02 коп., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанностей по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) - 16237 руб. 82 коп.

Судебный приказ не был отменен, находится на исполнении судебных приставов - исполнителей ОСП по Балашовскому, Романовскому, <адрес>м. Возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ Денежные средства во исполнение судебного акта на счет ОСП не поступали.

Произвольное перераспределение истцом уплаченных административным ответчиком денежных средств, не позволяет дать оценку последовательности действий, совершенных налоговым органом по взысканию пени.

При наличии в производстве ОСП по Балашовскому, Романовскому и <адрес>м судебных актов о взыскании обязательных платежей и санкций уплата задолженности по исполнительному документу должна приводить к окончанию исполнительного производства, а не вести к множественности судебных споров.

С приведенным расчетом пени за просрочку исполнения обязательства по уплате налога за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14717 руб. 39 коп. на совокупную обязанность по ранее принятым мерам взыскания, суд не может согласиться, в связи с чем приводит собственный расчет пени за указанный период.

Налоговым органом в совокупную обязанность налогоплательщика необоснованно включены недоимки транспортному налогу в сумме 4312 руб. по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, взысканные судебным приказом №а-1192/2020 от ДД.ММ.ГГГГ, требования которого фактически исполнены в полном объеме в рамках исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ (окончено исполнительное производство ДД.ММ.ГГГГ), то есть до начала периода расчета, заявленного административным истцом.

Кроме того из совокупной обязанности налогоплательщика надлежит исключить недоимку по транспортному налогу по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1275,90 руб., которая взысканная судебным приказом №а/2171/2018 от ДД.ММ.ГГГГ, ввиду утраты возможности принудительного взыскания налога в связи с истечением срока на предъявление исполнительного документа к исполнению.

Таким образом, расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ надлежит произвести из суммы совокупной обязанности административного ответчика в размере 72702 руб. 12 коп., в числе которых недоимки по налогам и сборам, взысканные судебным приказом 2а-1217/2024 от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 8 обр. сторона, 9), с учетом ее увеличения с ДД.ММ.ГГГГ за счет начисления налогов за 2023 год в сумме 6825 руб. (636 руб. земельный налог, 6189 транспортный налог).

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с

по

дней

72 702,12

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

146

16

72 702,12 ? 146 ? 1/300 ? 16%

5 661,07 р.

72 702,12

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

49

18

72 702,12 ? 49 ? 1/300 ? 18%

2 137,44 р.

72 702,12

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

42

19

72 702,12 ? 42 ? 1/300 ? 19%

1 933,88 р.

72 702,12

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

35

21

72 702,12 ? 35 ? 1/300 ? 21%

1 781,20 р.

79 527,12

ДД.ММ.ГГГГ

Новая задолженность на 6 825,00 руб.

79 527,12

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

39

21

79 527,12 ? 39 ? 1/300 ? 21%

2 171,09 р.

Сумма неустойки: 13 684,68 руб.

Согласно произведенному расчету пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, подлежащие взысканию с административного ответчика составляют 13684 руб. 68 коп.

Доказательств наличия задолженности в ином размере ответчиком не представлено, в связи с чем полагает необходимым удовлетворить заявленные требования в полном объеме.

Сведений о льготах налогоплательщика, предусмотренных налоговым законодательством, в материалы дела не представлено.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Требования административного истца удовлетворены частично, с административного ответчика подлежат взысканию судебные расходы по оплате государственной пошлины, от уплаты которой административный истец освобожден, исходя из удовлетворенных требований, в размере 4000 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 КАС РФ, суд

решил:

Восстановить Межрайонной ИФНС России № по <адрес> срок на обращение в суд с иском к ФИО2 о взыскании задолженности по недоимки, пени.

Административное исковое заявление по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по недоимки, пени, удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО2 ИНН <***> в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> недоимку по:

- земельному налогу в границах сельских поселений за 2023 год - 636 руб.,

- транспортному налогу за 2023 г. в размере 6189 руб.

- пени за просрочку исполнения обязательства по уплате налога за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13684 руб. 68 коп..

Взыскать с ФИО2 ИНН <***> государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 4000 рублей 00 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд в течение месяца со дня принятия мотивированного решения ДД.ММ.ГГГГ, путем подачи жалобы через Балашовский районный суд.

Председательствующий С.Э. Тарараксина