Решение № 2А-2-45/2025 2А-2-45/2025~М-2-35/2025 М-2-35/2025 от 4 июня 2025 г. по делу № 2А-2-45/2025

Дело № 2а-2-45/2025

УИД № 73RS0018-02-2025-000064-35


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Старая Кулатка 3 июня 2025 года

Ульяновская область

Радищевский районный суд Ульяновской области в составе председательствующего судьи Николаевой Н.М.,

при секретаре Сулеймановой Г.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее - УФНС России по Ульяновской области) обратилось в суд с указанным административным иском, в обоснование иска указывает, что на налоговом учете в УФНС России состоит налогоплательщик ФИО1, и в соответствии с п. 1 ст. 23, пункта 1 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

По данным информационного ресурса УФНС России по Ульяновской области у ФИО1 по состоянию на 04.04.2025 имеется отрицательное сальдо по ЕНС в сумме – 413444,15 руб., в том числе: НДФЛ – 260 000 руб., штраф по НДЛ по п. 1 ст 122 НК РФ – 26 000 руб., штраф за налоговые правонарушения, установленные гд. 16 НК РФ – 39 500 руб., пени в сумме 87 944 руб. 15 коп.

По результатам камеральной налоговой проверки в соответствии с п.1.2 ст. 88 НК РФ налоговым органом установлен факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению налоговой декларации по форме 3 –НДФЛ за 2023 год.

Расчет суммы налога на доходы физических лиц, исчисленных с доходов, полученных от продажи за 2023 год, произведен налоговом органом в автоматизированном режиме.

По данным расчета, налогоплательщиком получен доход от продажи недвижимого имущества, расположенного по адресу: .... Размер доли в праве собственности -1/1. Цена иска по договору купли-продажи составила 830 000 руб.

Указанный жилой дом принадлежит ответчику на основании технического плана здания, сооружения, помещения либо объекта незавершенного строительства от 15.04.2022. Дом продан 24.03.2023 за 3 000 000 руб. Таким образом сумма полученного дохода согласно договора купли-продажи составляет 3 000 000 руб. Налоговый вычет в соответствии составляет 1 000 000 руб. Облагаемая сумма дохода – 2000000, следовательно сумма налога к уплате составила 260 000 руб. (2 000 000 руб. х13%).

В установленный срок 15.07.2024 сумму налога на доходы физических лиц в размере 260 000 руб. ФИО1 не уплачена.

В соответствии с п.1.2 ст. 88 НК РФ по результатам камеральной налоговой проверки в отношении ФИО1 вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 13.12.2024 №13-13992 по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 26 000 руб., по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в сумме 39 000 руб., до начислен НДФЛ за 2023 год в сумме 260 000 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов и сборов, страховых взносов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 35 727 руб. 49 коп. за период с 17.01.2024 по 03.02.2025.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 направлялось требование об уплате задолженности от 09.07.2023 № в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок - до ДД.ММ.ГГГГ сумму отрицательного сальдо ЕНС. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В требовании так же указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Мировым судьей судебного участка Старокулаткинского района Радищевского судебного района Ульяновской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №, который на основании представленных возражений, был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ прошли начисления по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №,

В порядке ст. 48 НК РФ УФНС России по Ульяновской области в судебный участок Старокулаткинского района Радищевского судебного района Ульяновской области направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени в сумме 360 727 руб. 49 коп., на основании которого был ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №, который на основании представленных возражений, был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ

13.03.2025 НДФЛ в сумме 260 000 руб. налогоплательщиком оплачен.

29.03.2025 налогоплательщиком вновь представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 год с суммой налога к уплате 260 000 руб.

По состоянию на дату подачи настоящего заявления сумма отрицательного сальдо, подлежащая к взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 100 727 руб. 49 коп., в том числе: штраф по ст.119 НК РФ в размере – 39 000 руб. за 2023 г., штраф по ст.122 НК РФ в размере – 26 000 руб.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по ЕНС в общей сумме 100 727 руб. 49 коп., в том числе штраф по ст.119 НК РФ в размере – 39 000 руб. за 2023 г., штраф по ст.122 НК РФ в размере 26 000 руб. за 2023 г., пени – 35 727 руб. 49 коп. за период с 17.01.2024 по 03.02.2025 гг.

Представитель административного истца УФНС по Ульяновской области, надлежащим образом извещенный о рассмотрении дела, в судебном заседании не участвовала, заявлением просила рассмотреть дело без её участия. Заявленные административные исковые требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, предоставила заявление о рассмотрении дела в ее отсутствии возражала против удовлетворения исковых требований, указав, что в начале 2023 года ею продан дом в г. Ульяновске, при этом она считала, что с продажи данного дома не имеет никакой добавленной стоимости и дохода, в связи с этим считала, что уплачивать налог не нужно. В конце февраля 2025 года после получения судебного приказа от мирового судьи, из которого поняла, что продажа дома облагается налогом. После чего обратилась к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа, поскольку была не согласна с суммой штрафа и пени. После чего ею была подана декларация и оплачена сумма налога в размере 260 000 руб. Впоследствии выяснилось, что сумма налога удвоилась, хотя была оплачена полностью. Как пояснили сотрудники налоговой инспекции, было произведено повторное начисление налога на эту же сделку купли-продажи и вновь начислен штраф и пени. Сумма задолженности на данный момент составляет 419 671 руб., при этом налог ею был оплачен. С фактом несвоевременной подачи декларации она согласна, при этом не согласна с размером штрафа и пени.

Руководствуясь положениями ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть административное дело по существу в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым кодексом Российской Федерации установлено, что налоговые органы вправе проводить налоговые проверки в порядке, установленном данным Кодексом (статья 31); камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа (пункт 1 статьи 88).

В силу части 1 статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Согласно части 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пункта 5 части 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относится, в том числе и доход от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В соответствии с частями 1, 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

В соответствии с пунктом 1 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа. Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) (пункт 2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пункт 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно положениям частей 3, 5 статьи 1 Федерального закона от 13 июля 2015 года № 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" государственная регистрация прав на недвижимое имущество - юридический акт признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество или ограничения такого права и обременения недвижимого имущества. Государственная регистрация является единственным доказательством существования зарегистрированного права. Датой государственной регистрации прав является дата внесения в Единый государственный реестр недвижимости записи о соответствующем праве, об ограничении права или обременении объекта недвижимости (часть 2 статьи 16 Федерального закона от 13 июля 2015 года № 218-ФЗ).

В силу статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней. Права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом (пункт 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, на налоговом учете в УФНС России состоит налогоплательщик ФИО1, и в соответствии с п. 1 ст. 23, пункта 1 статьи 45 НК РФ она обязана уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

По данным информационного ресурса УФНС России по Ульяновской области у ФИО1 по состоянию на 04.04.2024 имелось отрицательное сальдо по ЕНС в сумме – 413 444,15 руб.

ФИО1 в соответствии с главой 28 НК РФ имеет (имела) в собственности следующие объекты налогообложения: земельный участок, адрес: ..., садоводческое товарищество «Березка» участок №, кадастровый №, площадью 522+/-8, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером №, площадью 360+/-7, расположенный по адресу: ..., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; объект незавершенного строительства с кадастровым номером №, площадью 48 кв.м., расположенный по адресу: ..., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, жилой дом с кадастровым номером №, площадью 44,3 кв.м., расположенный по адресу: .... Дата присвоения кадастрового номера ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права собственности на основании договора купли-продажи ДД.ММ.ГГГГ.

По сведениям, представленным в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ Единым государственным реестром недвижимости кадастра и картографии Российской Федерации ФИО1 23.03.2023 проданы следующие объекты недвижимого имущества: - жилой дом, расположенный по адресу: ... кадастровым номером № стоимость по договору купли-продажи составила 3 000 000 руб.

Срок владения вышеуказанным имуществом с 25.04.2022 составляет менее 5 лет нахождения в собственности.

Как установлено судом ФИО1 на основании технического плана объекта незавершенного строительства от 15.04.2022 приобрела право собственности на объект недвижимости, расположенный по адресу: ..., государственная регистрация права собственности произведена ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку указанный объект незавершенного строительством реализован административным ответчиком по договору купли-продажи ДД.ММ.ГГГГ, следовательно находился в собственности ФИО1 менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, необходимого для освобождения дохода от налогообложения.

Освобождение от налогообложения доходов, получаемых физическими лицами за соответствующий налоговый период, в соответствии с нормами статей 217, 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации обусловлено нахождением объекта в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.3 ст.210 НК РФ основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

В соответствии с п.п. 1 п.2 ст.220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 руб.

Согласно пп.2 п. 2 ст. 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Облагаемая сумма дохода с учетом применения вычета составляет – 2 000000 руб. =(3 000 000 руб. -1 000 000 руб.).

Сумма налога на доходы физических лиц, рассчитанная в соответствии с п.1 ст.224 НК РФ по ставке 13%, составляет 260 000 руб.=(2 000 000 руб.*13%).

В соответствии с п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В установленный срок ДД.ММ.ГГГГ сумму налога на доходы физических лиц в размере 260 000 руб. ФИО1 не уплачены.

Тем самым, ФИО1 нарушены п.3 ст. 210 НК РФ, пп.2 п.1 п.4 ст.228 НК РФ, ответственность за данное правонарушение предусмотрена п.1 ст.122 НК РФ, а именно за неуплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

п. 3 ст. 114 НК РФ предусмотрено, что при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

Следовательно, сумма штрафа, составляет 52000 руб.=(260 000 руб.*20%).

Согласно п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (ф.3-НДФЛ) за 2023 год с учетом праздничных дней не позднее 30.04.2024.

ФИО1 налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 год в установленный законодательством срок не представлена (сдана 29.03.2025, уточненная 22.05.2025).

В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Следовательно, сумма штрафа, составляет 78 000 (260 000 руб.*5%*6мес.).

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 с учетом применения налоговым органом положений п.3 ст. 114 НК РФ, привлечена к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п.1 ст.122 НК РФ, за неуплату сумм налога (сбора), в виде штрафа в размере 26 000 руб.=(52 000 руб./2), п.1 ст.119 НК РФ за непредставление в установленный срок налоговую декларацию по НДФЛ за 2023 г. в виде штрафа в размере 39 000 руб.=(78 000 руб./2)

В сроки, установленные законодательством, налоги ФИО1 не оплачены.

Согласно ст. 75 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

Неисполнение обязанности по уплате налогов и сборов, либо исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, влечет начисление и уплату сумм соответствующих пеней, что предусмотрено ст. 75 НК РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов по ставке 1/300 действующей ключевой ставки Банка России.

В соответствии с пунктом 2 абзац 22 НК РФ (абзац введен Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ; в ред. Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ) совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях предусмотренных НК РФ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов и сборов, страховых взносов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 35 727 руб. 49 коп. за период с 17.01.2024 по 03.02.2025.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 направлялось требование об уплате задолженности от 09.07.2023 № в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок - до 28.11.2023 сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Так же согласно информации, указанной в требовании от 09.07.2023 №, в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В вышеуказанном требовании сообщалось о наличии задолженности по налогам и пени. Однако в нарушение пп.1 п.1 ст.23, п. ст. 45 НК РФ задолженность не погашена в установленном порядке, срок добровольной уплаты истек.

При неуплате или неполной уплате налога в установленный срок обязанность физического лица по уплате налога исполняется в судебном порядке, предусмотренном 48 НК РФ.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требование об оплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В порядке ст.48 НК РФ УФНС России по Ульяновской области в судебный участок Старокулаткинского района Радищевского судебного района Ульяновской области направлено заявление выдачу судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 20 915,43 руб., в том числе: земельного налога – 7526 руб. за период 2020-2022 гг., неналоговых штрафов и денежных взысканий в размере 500 руб. за 2020 год, транспортного налога в размере 7832 руб., пени, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленных законодательством о налогах и сборах срока период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5057, 43 руб.

Мировым судьей судебного участка Старокулаткинского района Радищевского судебного района Ульяновской области 15.02.2024 вынесен судебный приказ №. Исполнительное производство №-ИП, возбужденное на основании данного судебного приказа, окончено на основании п.1 ч.1 ст. 47 ФЗ №229 «Об исполнительном производстве» 24.10.2024.

В порядке ст.44 НК РФ УФНС России по Ульяновской области в судебный участок Старокулаткинского района Радищевского судебного района Ульяновской области направлено заявление на выдачу судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 360 727 руб. 49 коп., в том числе: НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 260 000 руб., штрафы за 2023 в сумме 65 000 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 35 727 руб. 49 коп.

Мировым судьей судебного участка Старокулаткинского района Радищевского судебного района Ульяновской области 25.02.2025 вынесен судебный приказ №, который на основании представленных возражений, был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства и не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По состоянию на 23.05.2025 сумма отрицательного сальдо, подлежащая к взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ с учетом, уменьшения (в связи с частичной оплатой-13.03.2025 НДФЛ на сумму 260 000 руб., и представленной 22.05.2025 ФИО1 уточненной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ с суммой налога 260 000 руб. к уменьшению) составляет 107 643 руб. 43 коп., в том числе: штраф по ст.119 НК РФ в размере – 39 500 руб. за 2023 г., штраф по ст.122 НК РФ в размере – 26 000 руб. за 2023 г., пени – 42143 руб. 49 коп., при этом задолженность, включенная в административное исковое заявление составляет 100 727 руб. 49 коп., в том числе: штраф по НДФЛ по п. 1 ст. 119 НК РФ за 2023 год в сумме 39 000 руб., штраф по НДФЛ по п. 1 ст. 122 НК РФ за 2023 год в сумме 26 000 руб., пени 35 727 руб. 49 коп. за период с 17.01.2024 по 03.02.2025.

Вместе с тем, при расчете пени налоговым органом начислены пени, в том числе на задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 6893 руб. 77 коп., взысканную судебным приказом мирового судьи судебного участка Старокулаткинского района Радищевского судебного района Ульяновской области №2а-150/2022 от 28.02.2022, при этом налоговым органом не учтено, что указанная задолженность по транспортному налогу взыскана с ФИО1 19.08.2022. Исполнительное производство №25678/22/73029-ИП возбужденное на основании данного судебного приказа окончено 24.08.2022 в соответствии с п. 1 ч.1 ст. 47 ФЗ №229 «Об исполнительном производстве», следовательно, начисление пени в период с 17.01.2024 по 03.02.2025 на указанную задолженность является необоснованным и указанная сумма транспортного налога подлежит исключению из представленного истцами расчета пени.

С учетом исключения из расчета пени, задолженности по транспортному налогу за 2020 год в сумме 6893 руб. 77 коп. пени за период 17.01.2024 по 03.02.2025 составляют 35634, 54 руб., исходя из следующего расчета: 17.01.2024 – 15.07.2024 -15 358,00 руб./300х16%х181дн. = 1482,56 руб.+ 16.07.2024 – 28.07.2024 -275358 руб./300х16%х13дн. = 1909,15 руб.+29.07.2024-27.08.2024 – 275358 руб./300х18%х30дн=4956,44 руб.+28.08.2024-06.09.2024- 262512,98 руб./300х18%х10дн.=1575,08 руб. + 07.09.2024-13.09.2024 – 261812,98 руб. /300х18%х7дн= 1099,61 руб.+14.09.2024-15.09.2024 – 261793,04 руб. /300х18%х2дн= 314,15 руб. + 16.09.2024-18.09.2024 – 261793,04 руб. /300х19%х3дн= 497,41 руб. + 19.09.2024-21.10.2024 – 254013,11 руб. /300х19%х30дн= 4826,25 руб. + 19.10.2024-21.10.2024 – 253722,63 руб. /300х19%х3дн= 480,17 руб. + 22.10.2024-23.10.2024 – 247696,45 руб. /300х19%х2дн= 313,75 руб. + 24.10.2024-27.10.2024 – 253106,23 руб. /300х19%х4дн= 641,20 руб. + 28.10.2024-06.11.2024 – 253106,23 руб. /300х21%х10дн= 1771,74 руб. + 07.11.2024-07.11.2024 – 252606,23 руб. /300х21%х1дн= 176,82 руб. + 08.11.2024-08.11.2024 – 253027,81 руб. /300х21%х1дн= 177,12 руб. + 09.11.2024-09.11.2024 – 253006,23 руб. /300х21%х1дн= 177,10 руб. + 10.11.2024-12.11.2024 – 253084,65 руб. /300х21%х3дн= 531,48 руб. + 13.11.2024-14.11.2024 – 253106,23 руб. /300х21%х2дн= 354,35 руб. + 15.11.2024-17.11.2024 – 253086,36 руб. /300х21%х3дн= 531,48 руб. + 18.11.2024.-24.11.2024 – 253106,23 руб. /300х21%х7дн= 1240,22 руб. + 25.11.2024-25.11.2024 – 252782,23 руб. /300х21%х1дн= 176,95 руб. + 26.11.2024-16.12.2024 – 253106,23 руб. /300х21%х21дн=3720,66 руб. + 17.12.2024-18.12.2024 – 252606,23 руб. /300х21%х2дн= 353,65 руб. + 19.12.2024-03.02.2025 – 253106,23 руб. /300х21%х47дн= 8327,20 руб.

Таким образом, суд, исследовав и проанализировав все представленные доказательства, приходит к выводу о необходимости частичного удовлетворения административного иска УФНС России по Ульяновской области, необходимо взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, зарегистрированной по адресу: ..., задолженность по единому налоговому счету в общей сумме 100 634,54 руб., в том числе: штраф по ст.119 НК РФ в размере – 39 000 руб. за 2023 год, штраф по ст.122 НК РФ в размере 26 000 руб. за 2023 г., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 35634, 54 руб. В удовлетворении административных исковых требований административного истца о взыскании с ФИО1 пени в большем размере надлежит отказать.

Оплата ФИО1 НДФЛ за 2023 год 13.03.2025, а так же предоставление ею деклараций 3-НДФЛ за 2023 29.03.2025, 22.05.2025, наряду с иными доводами, указанными ею в возражении, не свидетельствует о наличии оснований для отказа в удовлетворении исковых требований, поскольку не отменяют вынесенное в отношении нее 13.12.2024 решение №13-13992 о привлечении к административной ответственности и не устраняет сам факт нарушения сроков установленных законодательством, для предоставления декларации и уплаты налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч.1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4019 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированной по адресу: ..., задолженность по единому налоговому счету в общей сумме 100 634,54 руб., в том числе: штраф по ст.119 НК РФ в размере – 39 000 руб. за 2023 год, штраф по ст.122 НК РФ в размере 26 000 руб. за 2023 г., пени за период с 17.01.2024 по 03.02.2025 в сумме 35634, 54 руб.

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области о взыскании с ФИО1 пени в большем размере отказать.

Взысканную сумму необходимо перечислить по следующим реквизитам: ИНН/КПП № Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), единый казначейский счет №, счет №№, БИК 017003983, Банк получателя отделение Тула Банка России //УФК по Тульской области, г.Тула, КБК №, вид налога (сбора) ЕНП, ИНН плательщика <***>.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированной по адресу: ..., в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4019 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ульяновский областной суд через Радищевский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме – 05 июня 2025 года.

Судья Н.М. Николаева