Решение № 2А-6564/2024 2А-891/2025 2А-891/2025(2А-6564/2024;)~М-6181/2024 М-6181/2024 от 25 июня 2025 г. по делу № 2А-6564/2024

УИД 31RS0016-01-2024-010222-45 Дело №2а-891/2025

(дело №2а-6564/2024)


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 июня 2025 года г. Белгород

Октябрьский районный суд г. Белгорода в составе:

председательствующего судьи Орловой Е.А.,

при секретаре Исаеве В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным искам УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по недоимке и пени по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

17.12.2024, 23.12.2024 в Октябрьский районный суд г. Белгорода поступили административные исковые заявления, в которых административный истец УФНС России по Белгородской области, ссылаясь на ненадлежащее исполнение требований налогового законодательства налогоплательщиком ФИО1 по своевременной уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц с 2014 по 2020 годы, на своевременное направление налоговых уведомлений и требований в ее адрес до истечения срока их хранения, принятие мер налоговым органом по взысканию образовавшейся недоимки, вследствие чего были вынесены судебный приказ мирового судьи судебного участка №8 Западного округа г. Белгорода от 13.05.2020 (дело №), отмененный на основании возражений должника определением от 26.06.2024; судебный приказ мирового судьи судебного участка №8 Западного округа г. Белгорода от 19.08.2019 (№), отмененный на основании возражений должника определением от 26.06.2024; судебный приказ мирового судьи судебного участка №11 Западного округа г. Белгорода от 20.04.2022 (№), отмененный на основании возражений должника определением от 26.06.2024, судебный приказ мирового судьи судебного участка №7 Западного округа г. Белгорода от 22.05.2018 (дело №), отмененный на основании возражений должника определением от 26.06.2024, на принятие мер по добровольному погашению задолженности административным ответчиком, просит:

1) взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 21092,01 руб., из них:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 21930 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 по 25.12.209 в размере 107,46 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год за период с 03.12.2019 по 25.12.2019 в размере 23,41 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год за период с 03.12.2019 по 25.12.2019 в размере 31,14 руб. (т. 1 л.д. 3-6).

Определением от 20.12.2024 административный иск принят к производству суда, административному делу присвоен номер 2а-6564/2024, перерегистрировано за №2а-891/2025;

2) взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 21087,65 руб., из них:

- пени по транспортному налогу за 2017 года за период с 04.12.2018 по 27.01.2019 в размере 62,89 руб.;

- пени по земельному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 27.01.2019 в размере 67,37 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 20666 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 04.12.2018 по 27.01.2019 в размере 291,39 руб. (т. 1 л.д. 45-49).

Определением от 26.12.2024 принят к производству суда административный иск с указанными требованиями, административному делу присвоен номер 2а-6716/2024, перерегистрировано за №2а-1041/2025;

3) взыскать с ФИО1, задолженность на общую сумму 21102,49 руб., из них:

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год за период с 28.01.2019 по 21.01.2022 на сумму 4539,97 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год за период с 27.06.2020 по 21.01.2022 на сумму 2252,94 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год за период с 24.12.2020 по 21.01.2022 на сумму 1857,07 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год за период с 15.12.2011 по 21.01.2022 на сумму 259,25 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2014 год за период с 07.12.2016 по 2.09.2021 на сумму 1075,40 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 год за период с 01.12.2017 по 2.09.2021 на сумму 1828,77 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год за период с 06.12.2017 по 2.09.2021 на сумму 1380,23 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год за период с 28.01.2019 по 2.09.2021 на сумму 882,57 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год за период с 27.06.2020 по 3.09.2021 на сумму 324,82 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год за период с 24.12.2020 по 3.09.2021 на сумму 201,79 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год за период с 15.12.2021 по 21.01.2022 на сумму 50,64 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 год за период с 07.12.2016 по 02.09.2021 на сумму 1790,31 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год за период с 01.02.2017 по 02.09.2021 на сумму 1707,06 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год за период с 06.12.2017 по 02.09.2021 на сумму 1288,37 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год за период с 28.01.2019 по 02.09.2021 на сумму 823,84 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год за период с 27.06.2020 по 03.09.2021 на сумму 432,11 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год за период с 24.12.2020 по 03.09.2021 на сумму 325,62 руб.;

пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год за период с 15.12.2021 по 21.01.2022 на сумму 81,73 руб. (т. 1 л.д. 82-86).

Определением от 20.12.2024 административный иск по указанным требованиям принят к производству суда, административному делу присвоен номер 2а-6563/2024, перерегистрировано на 2а-890/2025;

4) взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 19433,51 руб., из них:

- пени по транспортному налогу за 2016 года за период с 02.12.2017 по 5.12.2017 в размере 4,91 руб.;

- пени по земельному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 по 5.12.2017 в размере 5,26 руб.;

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 19402 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 02.12.2017 по 5.12.2017 в размере 21,34 руб. (т. 1 л.д. 151-155).

Определением от 26.12.2024 принят к производству суда административный иск с указанными требованиями, административному делу присвоен номер 2а-6717/2024, перерегистрировано за №2а-1042/2025.

Определением от 27.02.2025 вышеуказанные административные дела объединены в одно производство, административному делу присвоен №2а-891/2025.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, извещены о времени и месте слушания дела надлежаще и своевременно: административный истец – по электронной почте, административный ответчик – посредством ГЭПС, электронным заказным письмом), их явка не признавалась судом обязательной (т. 2 л.д. 1-5).

Исходя из положений части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), судом постановлено: рассмотреть административное дело без участия перечисленных выше лиц, извещенных своевременно и надлежаще о времени и месте слушания дела.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

Исходя из части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Часть 2 статьи 286 КАС РФ предусматривает, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из статьи 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4). При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе (часть 5). При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

В ходе судебного заседания установлено, что по сведениям, поступившим из регистрирующего органа (Росреестр), в порядке статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) за административным ответчиком зарегистрированы:

- земельный участок по адресу: <адрес>, дата регистрации права 21.12.2006 (т. 1 л.д. 16 оборот).

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 НК РФ).

Также налоговым органом получена информация в порядке статьи 85 НК РФ о наличии в собственности у налогоплательщика следующих объектов недвижимого имущества:

- жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, площадью 331,2 кв.м, дата регистрации права 27.10.2011 (т. 1 л.д. 16 оборот).

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; иные здание, строение, сооружение, помещение (подпункты 1, 2, 6 пункта 1 статьи 401 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 405 НК РФ).

Согласно статье 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 1); направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3); налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

На основании статьи 85 НК РФ из ГИБДД в налоговый орган поступила информация о том, что ФИО1 является собственником транспортных средств: <данные изъяты>, дата регистрации права – 05.06.2018 (т. 1 л.д. 16).

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (статья 357 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 НК РФ).

Также в ходе судебного заседания установлено, что судебными актами взыскивались недоимка и пени с административного ответчика.

Так, судебным приказом мирового судьи судебного участка №8 Западного округа г. Белгорода от 16.06.2017 (№) с ФИО1 взысканы недоимка и пени по имущественным налогу физических лиц за 2010-2014 год, за 2015 год по транспортному налогу в размере 4460 руб., пени в размере 6235,60 руб., по налогу на имущество в сумме 18138 руб., пени в размере 368,81 руб., земельный налог в размере 4778 руб., пени в размере 97,15 руб., всего 42486,52 руб. (т. 1 л.д. 189).

17.12.2020 постановлением заместителя начальника отделения-заместителя старшего судебного пристава ОСП по г. Белгороду ФИО2 отказано в возбуждении исполнительного производства на основании судебного приказа № от 16.06.2017 в связи с истечением срока предъявления исполнительного документа (т. 1 л.д. 245 оборот).

В ходатайстве об уточнении суммы взыскания от 12.05.2025 подтверждено истечение срока предъявления на исполнение исполнительного документа № (т. 1 л.д. 235).

Решением Октябрьского районного суда г. Белгорода от 16.05.2016 (№), вступившим в законную силу, удовлетворен административный иск ИФНС России по г. Белгороду к ФИО1, о взыскании недоимки и пени по имущественным налогам.

Судом постановлено: взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: г<адрес>, в пользу ИФНС России по г. Белгороду недоимку по транспортному налогу за 2014 год в сумме 4 460 руб., пени за период с 02.10.2015 г. по 14.02.2016 г. в сумме 185 руб. 20 коп.;

взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу ИФНС России по г. Белгороду недоимку по земельному налогу за 2014 год в сумме 2 679 руб., пени за период с 02.10.2015 по 14.02.2016 в сумме 111 руб. 24 коп.;

взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу ИФНС России по г. Белгороду недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 15 813 руб., пени за период с 02.10.2015 по 14.02.2016 в сумме 656 руб. 63 коп. (т. 1 л.д. 138, 139).

Постановлением от 10.07.2018 судебного пристава-исполнителя ОСП по г. Белгороду отказано в возбуждении исполнительного производства на основании исполнительного документа №№ от 17.06.2016, выданного по делу №2а-2751/2016, в связи с истечением срока предъявления исполнительного документа (т. 1 л.д. 245).

Факт истечения срока предъявления исполнительного документа подтвержден ходатайством административного истца от 12.05.2025 об уточнении суммы задолженности (т. 1 л.д. 235).

Решением Октябрьского районного суда г. Белгорода от 11.03.2025 (№), вступившим в законную силу, удовлетворено исковое заявление УФНС России по Белгородской области, судом постановлено: взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу УФНС России по Белгородской области ИНН/КПП <***>/312301001, задолженность по имущественному налогу за 2019 год, пени за несвоевременную уплату имущественного, земельного и транспортного налогов, всего в общей сумме 25427, 39 руб. (т. 1 л.д. 215, 216).

Решением Октябрьского районного суда г. Белгорода от 11.03.2025 (№), вступившим в законную силу, удовлетворено административное исковое заявление УФНС России по Белгородской области. Судом постановлено: взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу УФНС России по Белгородской области ИНН/КПП <***>/312301001, задолженность по имущественному, транспортному и земельному налогам за 2020 год, пени за несвоевременную уплату имущественного, земельного и транспортного налогов, всего в общей сумме 37 066, 08 рублей (т. 1 л.д. 221, 222).

Как следует из судебных актов, вынесенных в рамках административных дел № административный ответчик ФИО1 признала заявленные требования.

В силу части 2 статьи 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства.

Суд принимает во внимание перечисленные выше судебные акты.

В силу части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

По требованию о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2018 год установлено следующее.

10.07.2019 налоговым органом сформировано налоговое уведомление №13657638 об уплате за 2018 год не позднее 02.12.2019 транспортного налога на автомобиль <данные изъяты>, в размере 960 руб., на автомобиль <данные изъяты>, в размере 3500 руб.. на автомобиль <данные изъяты>, в размере 1896 руб.; земельного налога на земельный участок с кадастровым номером <адрес> в размере 4778 руб.; налога на имущество физических лиц на жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, в размере 21930 руб. (т. 1 л.д. 14).

В качестве доказательств направления налогового уведомления представлен акт от 03.05.2024 о выделении к уничтожению с общим количеством единиц хранения, выделенных к уничтожению (т. 1 л.д. 15).

26.12.2019 налоговым органом сформировано налоговое требование №113030 об уплате в срок до 18.12.2020 за 2018 год недоимки по транспортному налогу – 6356 руб. и пени - 31,14 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц – 21930 руб. и пени – 107,46 руб., недоимки по земельному налогу – 4778 руб. и пени – 23,41 руб. (т. 1 л.д. 12).

В качестве доказательства направления упомянутого требования представлен акт от 23.04.2024 №1 о выделении к уничтожению объектов хранения (т. 1 л.д. 13).

Несмотря на отсутствие относимых и допустимых доказательств направления налоговых уведомления №13657638 от 10.07.2019 и требования №113030 об уплате недоимки и пени по налогу, вследствие их уничтожения за истечением срока хранения, суд учитывает обстоятельства, установленные решением Октябрьского районного суда г. Белгорода от 11.03.2025 (дело №№), которым удовлетворены требования УФНС России по Белгородской области и взыскана не только недоимка за 2019 год, но и суммы пени на недоимку по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, в том числе за 2018 год, в связи с признанием административного иска административным ответчиком, а также исходя из доказательств по перераспределению денежных средств, поступающих по ЕНП согласно статье 45 НК РФ, представленных административным истцом (т. 1 л.д. 213 оборот-216, т. 2 л.д. 6, 7).

Таким образом, подлежат удовлетворению требования административного иска о взыскании с ФИО1 задолженности в общем размере 21092,01 руб., в том числе: недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 21930 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 по 25.12.2019 в размере 107,46 руб.; пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год за период с 03.12.2019 по 25.12.2019 в размере 23,41 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год за период с 03.12.2019 по 25.12.2019 в размере 31,14 руб.

Относительно требований о взыскании пени на недоимку за 2017 год по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу установлено следующее.

04.07.2018 налоговым органом сформировано налоговое уведомление №15386338 об уплате за 2017 год не позднее 03.12.2018 транспортного налога на автомобиль <данные изъяты>, в размере 960 руб., на автомобиль <данные изъяты>, в размере 3500 руб.; земельного налога на земельный участок с кадастровым номером <адрес>, в размере 4778 руб.; налога на имущество физических лиц на жилой дом, расположенный по адресу: г<адрес>, в размере 20666 руб. (т. 1 л.д. 57).

В качестве доказательств направления налогового уведомления представлен акт от 06.06.2024 о выделении к уничтожению с общим количеством единиц хранения, выделенных к уничтожению (т. 1 л.д. 58).

19.02.2019 налоговым органом сформировано и направлено административному ответчику заказным письмом налоговое требование №411 об уплате в срок до 25.03.2019 за 2017 год недоимки по транспортному налогу – 4460 руб. и пени – 62,89 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц – 20666 руб. и пени – 291,39 руб., недоимки по земельному налогу – 4778 руб. и пени – 67,37 руб. (т. 1 л.д. 59).

26.06.2024 на основании возражений ФИО1 определением мирового судьи судебного участка №8 Западного округа г. Белгорода отменен судебный приказ от 19.08.2019 (№№) о взыскании с ФИО1 за 2017 год недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 20666 руб. и пени – 291,39 руб. с 04.12.2018 по 27.01.2019, недоимки по земельному налогу – 4778 руб. и пени – 67,37 руб. с 04.12.2018 по 27.01.2019, недоимки по транспортному налогу – 4460 руб. и пени – 62,89 руб. с 04.12.2019 по 27.01.2019 (т. 1 л.д. 51, 52, 72).

Принимая во внимание последовательное принятие налоговым органом мер по взысканию недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному, земельному налогу за 2017 год, исходя из абзаца 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ и статьи 95 КАС РФ, представленные административным истцом доказательства принятия мер административным ответчиком по добровольному погашению недоимки за 2017 год, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 21087,65 руб., из них: пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 27.01.2019 в размере 62,89 руб.; пени по земельному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 27.01.2019 в размере 67,37 руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 20666 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 04.12.2018 по 27.01.2019 в размере 291,39 руб.

По требованиям о взыскании пени на недоимку по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2014-2020 годы установлены следующие обстоятельства.

Требованием №3647 от 22.01.2022 административному ответчику предоставлен срок – до 03.03.2022 уплатить пени по недоимке по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу в общем размере 21102,49 руб. (т. 1 л.д. 93).

Налоговое требование направлено административному ответчику заказным письмом, срок хранения которого истек, 20.06.2023 уничтожено почтовой службой (т. 1 л.д. 92 оборот).

Налоговое требование не исполнено.

Вступившими в законную силу перечисленными выше судебными актами, признанием административных исков ФИО1 в рамках административных дел №№, по которым решениями Октябрьского районного суда г. Белгорода от 11.03.2025 удовлетворены требования УФНС России по Белгородской области и взыскана не только недоимка за 2019, 2020 годы, но и суммы пени на недоимку по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу за 2018 - 2020 годы, принятие мер Ивановной Е.В. по добровольному погашению недоимки за указанный налоговый период подтверждается обоснованностью части требований о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 20575,08 руб., из них:

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год за период с 28.01.2019 по 21.01.2022 на сумму 4539,97 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год за период с 27.06.2020 по 21.01.2022 на сумму 2252,94 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год за период с 24.12.2020 по 21.01.2022 на сумму 1857,07 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год за период с 15.12.2021 по 21.01.2022 на сумму 259,25 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2014 год за период с 07.12.2016 по 2.09.2021 на сумму 1075,40 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 год за период с 01.12.2017 по 2.09.2021 на сумму 1828,77 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год за период с 06.12.2017 по 2.09.2021 на сумму 1380,23 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год за период с 28.01.2019 по 2.09.2021 на сумму 882,57 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год за период с 27.06.2020 по 3.09.2021 на сумму 324,82 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год за период с 15.12.2021 по 21.01.2022 на сумму 50,64 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 год за период с 07.12.2016 по 02.09.2021 на сумму 1790,31 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год за период с 01.02.2017 по 02.09.2021 на сумму 1707,06 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год за период с 06.12.2017 по 02.09.2021 на сумму 1288,37 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год за период с 28.01.2019 по 02.09.2021 на сумму 823,84 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год за период с 27.06.2020 по 03.09.2021 на сумму 432,11 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год за период с 15.12.2021 по 21.01.2022 на сумму 81,73 руб.

Определением Октябрьского районного суда г. Белгорода от 26.06.2025, вынесенным в рамках настоящего административного дела прекращено производство в части взыскания пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год за период с 24.12.2020 по 03.09.2021 на сумму 325,62 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год за период с 24.12.2020 по 3.09.2021 на сумму 201,79 руб., поскольку в указанной части требования удовлетворены решениями Октябрьского районного суда г. Белгорода от 11.03.2025 в рамках административных дел №№

Относительно требований о взыскании пени, начисленных на недоимку по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2016 год, установлены следующие обстоятельства.

В целях взыскания недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу за 2016 год налоговым органом сформировано налоговое уведомление №47836729 от 09.09.2017 об уплате не позднее 01.12.2017 транспортного налога на автомобиль <данные изъяты>, в размере 960 руб., на автомобиль <данные изъяты>, в размере 3500 руб.; земельного налога на земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>, в размере 4778 руб.; налога на имущество физических лиц на жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, в размере 19402 руб. (т. 1 л.д. 163).

Доказательств направления упомянутого налогового уведомления административному ответчику не сохранилось вследствие истечения срока хранения, о чем представлен акт от 22.12.2022 №1 об уничтожение объектов хранения, подлежащих хранению (т. 1 л.д. 164).

12.12.2018 заказным письмом административному ответчику направлялось налоговое требование №33221 от 06.12.2017 об уплате за 2016 год недоимки по транспортному налогу 4460 руб. и пени – 4,91 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц – 19402 руб. и пени 21,34 руб., недоимки по земельному налогу – 4778 руб. и пени – 5,26 руб. сроком исполнения до 30.01.2018 (т. 1 л.д. 165, 167).

26.06.2024 на основании возражений ФИО1 определением мирового судьи судебного участка 8 Западного округа г. Белгорода отмене судебный приказ от 22.05.2018 (№) о взыскании с ФИО1 за 2016 год недоимки и пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу в общем размере 29129,95 руб. (т. 1 л.д. 157, 181).

Перечисленные выше налоги административным ответчиком не уплачены в установленный налоговым органом срок, однако, согласно представленным доказательствам УФНС России по Белгородской области ФИО1 добровольно погашает образовавшуюся задолженность, исходя из КРСБ 03.09.2021 произведен платеж в общей сумме 26569 руб. для погашения недоимки по земельному налогу за период с 2014 по 2019 годы (т. 2 л.д. 6 оборот); произведен платеж по транспортному налогу за период с 2014 по 2019 годы в общей сумме 31906 руб. (т. 2 л.д. 7).

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 задолженность на общую сумму 19433,51 руб., из них:

- пени по транспортному налогу за 2016 года за период с 02.12.2017 по 5.12.2017 в размере 4,91 руб.;

- пени по земельному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 по 5.12.2017 в размере 5,26 руб.;

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 19402 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 02.12.2017 по 5.12.2017 в размере 21,34 руб.

В силу статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1). Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2). Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3). Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4 статьи 75 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете: в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абзац 3 пункта 3 статьи 11.3 НК РФ).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (пункт 4 статьи 11.3 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе: налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ); решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений об отмене (полностью или частично) решений о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, решений об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета полностью или частично, решений, вынесенных по результатам проверки федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, - со дня вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено подпунктом 10 настоящего пункта (подпункт 9 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 13 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие по распоряжениям на перевод денежных средств, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ.

Согласно пункту 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения (подпункт 1); налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом (подпункт 2); недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения (подпункт 3); иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению) (подпункт 4); пени (подпункт 5); проценты (подпункт 6); штрафы (подпункт 7).

В силу пункта 8 статьи 45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).

Информация о принадлежности сумм денежных средств, определенной в соответствии с пунктами 8 - 10 настоящей статьи, детализированная по каждому налогу, авансовым платежам по налогам, сбору, страховому взносу, пеням, штрафам, процентам, представляется по итогам каждого дня налоговым органом, уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, уполномоченному органу Федерального казначейства в порядке и сроки, которые установлены Министерством финансов Российской Федерации (пункт 12 статьи 45 НК РФ).

В этой связи, при наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату недоимки и пени в добровольном порядке, в том числе после отмены судебных приказов, свидетельствует о признании административным ответчиком образовавшейся задолженности вследствие нарушения последним требований налогового законодательства.

На основании изложенного суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в части, также о взыскании с административного ответчика государственной пошлины в размере 4000 руб. в доход муниципального бюджета «Город Белгород» согласно части 1 статьи 114 КАС РФ.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

удовлетворить в части административные иски УФНС России по Белгородской области (ИНН <***>) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по недоимке и пени по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу.

Взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 82188 (восемьдесят две тысячи сто восемьдесят восемь) руб. 25 коп., а именно

1) задолженность на общую сумму 21092,01 руб., из них:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 21930 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 по 25.12.209 в размере 107,46 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год за период с 03.12.2019 по 25.12.2019 в размере 23,41 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год за период с 03.12.2019 по 25.12.2019 в размере 31,14 руб.

2) задолженность на общую сумму 21087,65 руб., из них:

- пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 27.01.2019 в размере 62,89 руб.;

- пени по земельному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 27.01.2019 в размере 67,37 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 20666 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 04.12.2018 по 27.01.2019 в размере 291,39 руб.;

3) задолженности на общую сумму 20575,08 руб., из них:

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год за период с 28.01.2019 по 21.01.2022 на сумму 4539,97 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год за период с 27.06.2020 по 21.01.2022 на сумму 2252,94 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год за период с 24.12.2020 по 21.01.2022 на сумму 1857,07 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год за период с 15.12.2021 по 21.01.2022 на сумму 259,25 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2014 год за период с 07.12.2016 по 2.09.2021 на сумму 1075,40 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 год за период с 01.12.2017 по 2.09.2021 на сумму 1828,77 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год за период с 06.12.2017 по 2.09.2021 на сумму 1380,23 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год за период с 28.01.2019 по 2.09.2021 на сумму 882,57 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год за период с 27.06.2020 по 3.09.2021 на сумму 324,82 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год за период с 15.12.2021 по 21.01.2022 на сумму 50,64 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 год за период с 07.12.2016 по 02.09.2021 на сумму 1790,31 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год за период с 01.02.2017 по 02.09.2021 на сумму 1707,06 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год за период с 06.12.2017 по 02.09.2021 на сумму 1288,37 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год за период с 28.01.2019 по 02.09.2021 на сумму 823,84 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год за период с 27.06.2020 по 03.09.2021 на сумму 432,11 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год за период с 15.12.2021 по 21.01.2022 на сумму 81,73 руб.;

4) задолженность на общую сумму 19433,51 руб., из них:

- пени по транспортному налогу за 2016 года за период с 02.12.2017 по 5.12.2017 в размере 4,91 руб.;

- пени по земельному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 по 5.12.2017 в размере 5,26 руб.;

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 19402 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 02.12.2017 по 5.12.2017 в размере 21,34 руб., перечислив взысканные суммы на следующие реквизиты:

Банк получателя: Отделение Тула Банк России/УФК по Тульской области г. Тула

БИК 017003983 ИНН <***> КПП 770801001,

Получатель: УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция ФНС России по управлению долгом)

Банковский счет получателя №40102810445370000059

Номер казначейского счета получателя средств №03100643000000018500

КБК 18201061201010000510

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход муниципального бюджета «Город Белгород» государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Белгорода.

Судья Е.А. Орлова

Мотивированное решение составлено 14.07.2025.

Судья Е.А. Орлова