Решение № 2А-1919/2025 2А-1919/2025~М-1549/2025 М-1549/2025 от 1 сентября 2025 г. по делу № 2А-1919/2025

№2а-1919/2025

№58RS0018-01-2025-002697-30


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

28 августа 2025 года

Ленинский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Егоровой И.Б.

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л :

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области обратилось в суд с названным административным иском, указав, что ФИО2 не уплачены суммы налога на имущество физических лиц за 2021-2022 гг. в отношении зарегистрированной на его имя 9 июля 1997 года квартиры по адресу: Адрес , по направленным в его адрес налоговым уведомлениям №2886364 от 1 сентября 2022 года и №76361495 от 15 августа 2023 года.

Кроме того, ФИО2, будучи зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя с 22 ноября 2021 года по 8 сентября 2024 года, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование и налога на доходы физических лиц.

В связи с неуплатой административным ответчиком страховых взносов на пенсионное, медицинское и социальное страхование, налога на доходы физических лиц за 2022 год, а также страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование за 2023 год административные истцом начислены пени.

Кроме того, ФИО2 не уплачены страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование за 2024 года (с 1 января 2024 года по 8 сентября 2024 года) в совокупном фиксированном размере 34 100 руб., со сроком уплаты 23 сентября 2024 года.

Как следует из административного иска, налоговым органом ФИО2 направлено требование №731 (по состоянию на 17 июня 2023 года, по сроку исполнения до 7 августа 2023 года) об уплате задолженности на сумму 56 478 руб., в том числе налог в сумме 51 976 руб., пени в сумме 2203 руб. 60 коп., штраф в сумме 2297 руб. 80 коп.

В установленный в требовании срок ФИО2 налоговые обязательства не исполнил.

В связи с этим административный истец в соответствии со ст. 48 НК РФ обратился к мировому судье судебного участка №3 Ленинского района г. Пензы с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебный приказ №2а-2086/2024 о взыскании с ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области задолженности отменен определением от 18 декабря 2024 года по заявлению должника.

Как указывает административный истец, с требованием о взыскании указанной задолженности в порядке искового производства обращается в установленный законом срок – не позднее шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Ссылаясь на положения пп. 9 п. 1 ст. 31, ст. 48 НК РФ, Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области просит суд взыскать с ФИО2 задолженность по налогам и пени в общем размере 45 786 руб. 58 коп., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1321 руб., за 2022 год – 1453 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2024 год в размере 34 100 руб., пени в общей сумме 8912 руб. 58 коп., начисленные на сумму недоимки в порядке ст. 75 НК РФ: за несвоевременную уплату налога на имущество за период с 14 июня 2024 года по 27 октября 2024 года за 2021 год на сумму недоимки 1321 руб. – 105 руб. 68 коп., за 2022 год на сумму недоимки 1453 руб. – 116 руб. 24 коп., за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 14 июня 2024 года по 27 октября 2024 года за 2022 год на сумму недоимки 34 445 руб. – 2755 руб. 60 коп., за 2022 год на сумму недоимки 5599 руб. 44 коп. – 447 руб. 96 коп., за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период с 14 июня 2024 года по 27 октября 2024 года за 2022 год на сумму недоимки 8766 руб. – 701 руб. 28 коп., за 2022 год на сумму недоимки 1298 руб. 05 коп. – 103 руб. 84 коп., за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное социальное страхование за период с 14 июня 2024 года по 27 октября 2024 года за 2022 год на сумму недоимки 738 руб. 11 коп. – 59 руб. 05 коп., за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за период с 14 июня 2024 года по 27 октября 2024 года за 2023 год на сумму недоимки 45 842 руб. – 3667 руб. 36 коп., за период с 24 сентября 2024 года по 27 октября 2024 года за 2024 год на сумму недоимки 34 100 руб. – 734 руб. 29 коп., за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за период с 14 июня 2024 года по 27 октября 2024 года за 2022 год на сумму недоимки 2766 руб. – 221 руб. 28 коп.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в письменном заявлении просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Изучив материалы настоящего административного дела, материалы административного дела №2а-2086/2024, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

На основании ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Пунктом 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, на имя ФИО2 зарегистрирована квартира по адресу: Адрес , кадастровый Номер , площадью 66,60 кв.м., дата регистрации права – Дата , 1/3 доля в праве общей долевой собственности (л.д.58).

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В статье 401 НК РФ определен перечень объектов налогообложения: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Законом Пензенской области от 18 ноября 2014 года №2639-ЗПО «О единой дате начала применения на территории Пензенской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлено, что на территории Пензенской области порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения применяется с 1 января 2015 года.

Решением Пензенской городской Думы от 28 ноября 2014 года №38/4-6 «О налоге на имущество физических лиц» на территории муниципального образования город Пенза» с 1 января 2015 года введен налог на имущество физических лиц, а также установлены налоговые ставки в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения.

В силу ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В связи с неуплатой административным ответчиком налога за 2021-2022 гг. на квартиру по адресу: Адрес , кадастровый Номер , налоговым органом предприняты меры ко взысканию.

Так, в адрес ФИО2 направлено требование №731 об уплате задолженности по состоянию на 17 июня 2023 года со сроком уплаты до 7 августа 2023 года (л.д.14-15).

В установленный в требовании срок административный ответчик обязательство по уплате налога не исполнил, в связи с чем Управлением Федеральной налоговой службы по Пензенской области 29 сентября 2023 года вынесено решение №823 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (л.д.17).

Поскольку обязательство об уплате налога на имущество за 2021-2022 гг. административным ответчиком не исполнено, административный истец в пределах установленного законом срока, предусмотренного вышеприведенными положенными ст.48 НК РФ, обратился за его взысканием в судебном порядке.

Так, судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Ленинского района г. Пензы №2а-2086/2024 от 21 ноября 2024 года с ФИО2 в пользу УФНС по Пензенской области была взыскана задолженность, в том числе, по налогу на имущество за 2021-2022 гг.

Определением мирового судьи судебного участка №3 Ленинского района г. Пензы от 18 декабря 2024 года данный судебный приказ по заявлению ФИО2 отменен (л.д.10).

С настоящим иском в суд административный истец обратился 10 июня 2025 года, то есть в пределах срока, предусмотренного ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Учитывая, что ФИО2 обязанность по уплате налога на имущество не исполнена, суд считает требование УФНС России по Пензенской области о взыскании с административного ответчика налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1321 руб., за 2022 год в сумме 1453 руб. обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Начисление административным истцом пени в связи с неуплатой вышеуказанного налога на имущество физических лиц за 2021-2022 гг. суд считает обоснованным исходя из следующего.

В силу п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ пеня применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Приведенные нормы права позволяют сделать вывод о том, что уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога) и в случае принудительного взыскания пеней подлежат применению общие правила исчисления срока давности, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации для взыскания задолженности в бесспорном порядке.

Учитывая, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.

Поскольку суд признал подлежащим удовлетворению требование о взыскании налога на имущество физических лиц за 2021-2022 гг., с учетом приведенных положений действующего налогового законодательства и проверки расчета начисленных административным истцом пени, с ФИО2 подлежат взысканию пени в размере 105 руб. 68 коп. – на налог за 2021 год за период с 14 июня 2024 года по 27 октября 2024 года, 116 руб. 24 коп. – на налог за 2022 год за период с 14 июня 2024 года по 27 октября 2024 года, а всего 221 руб. 92 коп., ранее взысканные отмененным впоследствии вышеуказанным судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Ленинского района г. Пензы №2а-2086/2024 от 21 ноября 2024 года.

Как следует из материалов дела и установлено судом, в период с 22 ноября 2021 года по 8 сентября 2024 года ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем (л.д.59-61).

С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (ст. 8 НК РФ).

Пунктом 2 ст. 425 НК РФ предусмотрено, что тарифы страховых взносов на период до 31 декабря 2022 года включительно устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

на обязательное пенсионное страхование: в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента; свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов;

на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента; на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года №115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента;

на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ, в редакциях, действующих в соответствующие периоды, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года, 8426 рублей за расчетный период 2020 года, 8426 рублей за расчетный период 2021 года, 8766 рублей за расчетный период 2022 года.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1.2 ст. 430 НК РФ).

В силу положений ч. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 432 НК РФ).

В силу положений п. 2 ст. 432 НК РФ (в редакции, действующей до 1 января 2023 года) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).

В соответствии со ст. 430 НК РФ сумма страховых взносов, подлежащая уплате ФИО2 в совокупном фиксированном размере, за 2024 год составила 34 100 руб.

В связи с неуплатой административным ответчиком указанных страховых взносов налоговым органом предприняты меры ко взысканию.

Так, в адрес ФИО2 направлено требование №731 об уплате задолженности по состоянию на 17 июня 2023 года со сроком уплаты до 7 августа 2023 года (л.д.14-15).

В установленный в требовании срок административный ответчик обязательство по уплате налога не исполнил, в связи с чем Управлением Федеральной налоговой службы по Пензенской области 29 сентября 2023 года вынесено решение №823 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (л.д.17).

Поскольку обязательство об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год административным ответчиком не исполнено, административный истец в пределах установленного законом срока обратился за его взысканием в судебном порядке.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Ленинского района г. Пензы №2а-2086/2024 от 21 ноября 2024 года с ФИО2 в пользу УФНС по Пензенской области была взыскана задолженность, в том числе, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год.

Определением мирового судьи судебного участка №3 Ленинского района г. Пензы от 18 декабря 2024 года данный судебный приказ по заявлению ФИО2 отменен (л.д.10).

С настоящим иском в суд административный истец обратился 10 июня 2025 года, то есть в пределах срока, предусмотренного ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Учитывая, что ФИО2 обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год не исполнена, суд считает требование УФНС России по Пензенской области о взыскании с административного ответчика страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 34 100 руб. обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Начисление административным истцом пени в связи с неуплатой вышеуказанных страховых взносов в размере 734 руб. 29 коп. суд считает обоснованным, в связи с чем данное требование подлежит удовлетворению.

Заявленные административным истцом пени, начисленные в связи с неуплатой страховых взносов на пенсионное, медицинское и социальное страхование, налога на доходы физических лиц за 2022 год, а также страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование за 2023 год, также подлежат удовлетворению.

Исходя из толкования вышеприведенных положений закона, предполагающего неразрывность процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени, судом установлено, что процедура взыскания основного обязательства – страховых взносов на пенсионное, медицинское и социальное страхование, налога на доходы физических лиц за 2022 год, страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование за 2023 год Управлением Федеральной налоговой службы по Пензенской области соблюдена.

Так, постановлением УФНС России по Пензенской области №1157 о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика от 14 июня 2024 года с административного ответчика взыскана задолженность по страховым взносам на пенсионное, медицинское и социальное страхование, налогу на доходы физических лиц за 2022 год, страховым взносам на пенсионное и медицинское страхование за 2023 год (л.д.54). Постановлением судебного пристава-исполнителя СОСП по Пензенской области от 18 июня 2024 года возбуждено исполнительное производство №44960/24/98058-ИП в отношении должника ФИО2 (л.д.55-57).

Таким образом, меры ко взысканию страховых взносов на пенсионное, медицинское и социальное страхование, налога на доходы физических лиц за 2022 год, страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование за 2023 год административным истцом приняты в порядке и в сроки согласно действующему законодательству.

В связи с этим начисленные в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 14 июня 2024 года по 27 октября 2024 года за 2022 год на сумму недоимки 34 445 руб. – 2755 руб. 60 коп., за 2022 год на сумму недоимки 5599 руб. 44 коп. – 447 руб. 96 коп., за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период с 14 июня 2024 года по 27 октября 2024 года за 2022 год на сумму недоимки 8766 руб. – 701 руб. 28 коп., за 2022 год на сумму недоимки 1298 руб. 05 коп. – 103 руб. 84 коп., за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное социальное страхование за период с 14 июня 2024 года по 27 октября 2024 года за 2022 год на сумму недоимки 738 руб. 11 коп. – 59 руб. 05 коп., за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за период с 14 июня 2024 года по 27 октября 2024 года за 2023 год на сумму недоимки 45 842 руб. – 3667 руб. 36 коп., за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за период с 14 июня 2024 года по 27 октября 2024 года за 2022 год на сумму недоимки 2766 руб. – 221 руб. 28 коп., ранее взысканные отмененным впоследствии судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Ленинского района г. Пензы №2а-2086/2024 от 21 ноября 2024 года, подлежат взысканию с ФИО2 в общей сумме 7956 руб. 37 коп.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании приведенной нормы права суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в размере 4000 руб. в доход соответствующего бюджета.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированного по адресу: Адрес , в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, за 2021 год в размере 1321 (одной тысячи трехсот двадцати одного) руб., за 2022 год в размере 1453 (одной тысячи четырехсот пятидесяти трех) руб., страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2024 год в размере 34 100 (тридцати четырех тысяч ста) руб.; пени на налог на имущество физических лиц за период с 14 июня 2024 года по 27 октября 2024 года за 2021 год в размере 105 (ста пяти) руб. 68 коп., за 2022 год в размере 116 (ста шестнадцати) руб. 24 коп., на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период с 14 июня 2024 года по 27 октября 2024 года за 2022 год в размере 3203 (трех тысяч двухсот трех) руб. 56 коп., на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за период с 14 июня 2024 года по 27 октября 2024 года за 2022 год в размере 805 (восьмисот пяти) руб. 12 коп., на страховые взносы на обязательное социальное страхование за период с 14 июня 2024 года по 27 октября 2024 года за 2022 год в размере 59 (пятидесяти девяти) руб. 05 коп., на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за период с 14 июня 2024 года по 27 октября 2024 года за 2023 год в размере 3667 (трех тысяч шестисот шестидесяти семи) руб. 36 коп., за период с 24 сентября 2024 года по 27 октября 2024 года за 2024 год в размере 734 (семисот тридцати четырех) руб. 29 коп., на налог на доходы физических лиц за период с 14 июня 2024 года по 27 октября 2024 года за 2022 год в размере 221 (двухсот двадцати одного) руб. 28 коп., а всего 45 786 (сорок пять тысяч семьсот восемьдесят шесть) руб. 58 коп.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход соответствующего бюджета в размере 4000 (четырех тысяч) руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Ленинский районный суд г. Пензы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 2 сентября 2025 года.

Судья И.Б. Егорова