Решение № 2А-780/2019 2А-780/2019~М-743/2019 М-743/2019 от 17 сентября 2019 г. по делу № 2А-780/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 сентября 2019 г. г. Ефремов Тульская область

Ефремовский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего судьи Мамоновой М.Н.,

при секретаре Куценко С.Г.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-780/2019 по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Тульской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л :

административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Тульской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит на учете в МИ ФНС России № 9 по Тульской области как плательщик налога на имущество и земельного налога.

Согласно сведениям, поступившим из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии, на имя ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году зарегистрировано иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером: №. Истцом был произведен перерасчет налога на имущество физических лиц по налоговому уведомлению № по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ. Сумма доначисленного налога на данный объект недвижимости составила 77,0 рублей исходя из кадастровой стоимости 57350 руб., налоговой ставки 0,1, количества месяцев владения – 10. Недоимка для пени по налогу на имущество согласно представленному расчету составила 0,25 руб.

На имя ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году зарегистрированы также земельные участки:

1) земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; 2) земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; 3) земельный участок с кадастровым номером №. расположенный по адресу: <адрес>: 4) земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; 5) земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; 6) земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; 7) земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

При проведении мероприятий по массовому исчислению имущественных налогов в ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией одновременно произведен анализ ранее исчисленного земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ на предмет правомерности применении налоговой ставки, налоговой базы и налоговых льгот. В результате было установлено, что исчисление земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год произведено ошибочно по ставке 0,2%, когда следовало применять ставку 1,5 % по пяти земельным участкам: 1) земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; 2) земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; 3) земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; 4) земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; 5) земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, в соответствии с Решением №.

В связи с изложенным, Инспекцией проведен перерасчет и доначисление сумм земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ по ставке 1,5 % по новому сроку оплаты – ДД.ММ.ГГГГ было сформировано налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № и направлено в интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» в раздел «Начислено». В данном налоговом уведомлении отражена ранее исчисленная сумма земельного налога и сумма налога доначисленная, которая составила 159487,00 руб. Однако своевременно доначисленная сумма налога ФИО1 уплачена не была, в связи с чем с нее подлежит взысканию пени по земельному налогу на сумму 518,33 руб.

Таким образом, МИ ФНС России № 9 по Тульской области просит взыскать с административного ответчика ФИО1 доначисленную сумму налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 77,00 руб., пени – 0,25 руб., доначисленную сумму земельного налога за 2015 год по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 159487,00 руб., пени – 518,33 руб., всего на общую сумму: 160082,58 руб.

Представитель административного истца МИ ФНС России № 9 по Тульской области по доверенности ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен судом надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного лица.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования МИ ФНС России № 9 по Тульской области не признала. В обоснование возражений указала, что с ДД.ММ.ГГГГ не имеет в собственности никакого недвижимого имущества. Решением Ефремовского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ с нее взысканы налоги и пени за ДД.ММ.ГГГГ год на общую сумму 353044,25 рублей. На основании этого решения службой судебных приставов с ее пенсии производятся удержания. Налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ она не получала. Просила отказать МИ ФНС России № 9 по Тульской области в удовлетворении административного иска.

Выслушав административного ответчика ФИО1, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ст. 399 НК РФ налог на имущество физических устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества (п. 1). Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (п. 2). Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения (п. 3).

Во исполнение п. 1 ст. 402 НК РФ Тульской областной Думой 20.11.2014 года был принят Закон Тульской области от 20.11.2014 года № 2219-ЗТО «Об установлении единой даты начала применения на территории Тульской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», который вступил в силу с 1 января 2016 года, то есть к спорным правоотношениям он не может быть применен.

В соответствии с Решением Собрания депутатов муниципального образования город Ефремов Ефремовского района от 20.11.2014 года № 7-34 «Об установлении и введении налога на имущество физических лиц» в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, установлены и введены на территории муниципального образования город Ефремов налоги на имущество физических лиц на объекты налогообложения, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации, в зависимости от их суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, в следующих размерах, в частности, в отношении всех объектов стоимостью до 300 тыс. руб. процентная ставка составляет 0,1%, а в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость указанных объектов, при этом ставка налога указанных объектов составляет 2%.

В силу п. 7 ст. 378.2 НК РФ уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу: 1) определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость; 2) направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации; 3) размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Налоговая ставка в отношении: объекта недвижимости с кадастровым номером № составляет 0,1 %.

В связи с этим в соответствии с п. 2 ст. 402 НК РФ в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, налоговая база определяется исходя из их инвентаризационной стоимости.

В силу ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Как следует из Приказа Минэкономразвития России от 29.10.2014 года № 685 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2015 год» данный коэффициент на ДД.ММ.ГГГГ год составил 1,147.

Как следует из решения Ефремовского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № 2а-523/2018 по административному иску МИ ФНС России № 9 по Тульской области к ФИО1 о взыскании налога и пени налог на имущество на объект недвижимости с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, исчислен налоговой инспекцией и взыскан судом исходя из инвентаризационной стоимости объекта недвижимости 50 000 рублей. В ходе проверки, проведенной Инспекцией в ДД.ММ.ГГГГ году, установлено, что кадастровая стоимость вышеуказанного объекта недвижимости с кадастровым номером № составляет 57530 руб.

Таким образом, Инспекцией было сформировано налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № по новому сроку оплаты – ДД.ММ.ГГГГ и направлено в интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» в раздел «Начислено». Сумма доначисленного налога на данный объект недвижимости составила 77,0 рублей исходя из кадастровой стоимости 57350 руб., налоговой ставки 0,1, количества месяцев владения – 10. Недоимка для пени по налогу на имущество согласно представленному расчету составила 0,25 руб.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкг-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч. 2 ст. 66 Земельного кодекса РФ для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, определенных пунктом 3 настоящей статьи. Г осу дарственная кадастровая оценка земель проводится в соответствии с законодательством Российской Федерации об оценочной деятельности.

В судебном заседании установлено, что на имя ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году зарегистрированы также земельные участки:

1) земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; 2) земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; 3) земельный участок с кадастровым номером №. расположенный по адресу: <адрес>: 4) земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; 5) земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; 6) земельный участок с кадастровым номером №. расположенный по адресу: <адрес>; 7) земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

При проведении мероприятий по массовому исчислению имущественных налогов в ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией одновременно произведен анализ ранее исчисленного земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ на предмет правомерности применении налоговой ставки, налоговой базы и налоговых льгот. В результате было установлено, что исчисление земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ произведено ошибочно по ставке 0,2%, когда следовало применять ставку 1,5 % по пяти земельным участкам: 1) земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; 2) земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; 3) земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; 4) земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; 5) земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, в соответствии с Решением №.

Тот факт, что исчисление земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год произведено Инспекцией ошибочно по ставке 0,2%, подтверждается также решением Ефремовского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № 2а-523/2018 по административному иску МИ ФНС России № 9 по Тульской области к ФИО1 о взыскании налога и пени.

Также судом установлено, что в отношении налогового агента ФИО1 Инспекцией было сформировано налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № по новому сроку оплаты – ДД.ММ.ГГГГ и направлено в интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» в раздел «Начислено». Сумма доначисленного земельного налога составила 159487,00 руб. Однако своевременно доначисленная сумма налога ФИО1 уплачена не была, в связи с чем с нее подлежит взысканию пени по земельному налогу на сумму 518,33 руб.

Представленный административным истцом расчет доначисленной суммы налога на имущество и земельного налога, а также пеней судом проверен и является верным.

В силу требований п.2.1 ст. 52 НК РФ перерасчет сумм ранее исчисленных имущественных налогов осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом.

Поскольку новое налоговое уведомление № было сформировано от ДД.ММ.ГГГГ, требования вышеуказанной статьи Инспекцией были соблюдены.

Положения статей 52 и 70 НК РФ административным истцом также соблюдены.

Судебный приказ о взыскании доначисленной суммы налогов на имущество и земельного налога по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ отменен мировым судьей судебного участка № 17 Ефремовского судебного района Тульской области 17.04.2019. Административное исковое заявление подано в суд 25.07.2019, то есть в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, законных оснований для освобождения административного ответчика от обязанности по уплате налогов и пени за спорный период, вопреки доводам ФИО3, у суда не имеется.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований МИ ФНС России № 9 по Тульской области и взыскании с ФИО1, ИНН №, в пользу МИ ФНС России № 9 по Тульской области доначисленную сумму налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 77,00 руб., пени – 0,25 руб., доначисленную сумму земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 159487,00 руб., пени – 518,33 руб., всего на общую сумму: 160082,58 руб.

В соответствии с требованиями ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Принимая во внимание, что требования административного истца удовлетворены в полном объеме, сумма госпошлины в соответствии с требованиями ст.333.19 НК РФ, составляет 4401,65 рублей, которая подлежит взысканию с ФИО1 в доход бюджета МО г. Ефремов.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л :

административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Тульской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 , ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: Россия, <адрес>, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Тульской области: задолженность по налогу на имущество физических лиц по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 77,00 руб., пени в сумме 0,25 руб., задолженность по земельному налогу по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 159 487, 00 руб., пени в сумме 518,33 руб., всего на общую сумму 160082 (Сто шестьдесят тысяч восемьдесят два) рубля 58 копеек.

Взыскать с ФИО1 , ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: Россия, <адрес>, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, в доход бюджета муниципального образования город Ефремов государственную пошлину в размере 4401(Четыре тысячи четыреста один) рубль 65 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Ефремовский районный суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 23.09.2019.

Председательствующий М.Н. Мамонова