Решение № 2А-854/2025 2А-854/2025~М-414/2025 М-414/2025 от 7 апреля 2025 г. по делу № 2А-854/2025

№ 2а-854/2025

УИД 75RS0023-01-2025-000978-35


РЕШЕНИЕ (не вступило в законную силу)

Именем Российской Федерации

8 апреля 2025 года город Чита

Черновский районный суд города Читы в составе председательствующего судьи Круликовской А.А.,

при секретаре Окуневой С.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Забайкальскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением, сославшись в его обосновании на то, что ФИО2 состоит на учёте в качестве налогоплательщика и обязана уплачивать законно установленные налоги. ООО «Страховая компания «Ренессанс Жизни» как налоговый агент представило в налоговый орган сведения о суммах налога на доходы физических лиц, не удержанных налоговым агентом с ФИО2 в 2019 и 2021 годах. Налоговым органом сформированы налоговые уведомления № от 3 августа 2020 года и № от 2 сентября 2022 года, которые направлены в личный кабинет налогоплательщика 1 октября 2020 года и 11 октября 2022 года. ФИО2 являлась плательщиком земельного налога в связи с наличием в собственности земельного участка. ФИО2 начислен земельный налог за 2014 год в сумме <данные изъяты> коп., за 2015 год в сумме <данные изъяты> руб., за 2016 год в сумме <данные изъяты>. Налоговым органом сформированы налоговые уведомления № от 21 сентября 2017 года, № от 17 апреля 2015 года. Налог на доходы физических лиц, земельный налог ФИО1 не уплатила. Ввиду неуплаты налогов и пени ФИО1 направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ. 26 января 2024 года налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика №. Выносившийся мировым судьёй судебного участка № 12 Черновского судебного района города Читы судебный приказ № отменён 24 декабря 2024 года в связи с поступившими от должника возражениями относительного его исполнения. Просит взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в сумме <данные изъяты>., за 2021 год в сумме <данные изъяты>., пени за период со 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме <данные изъяты> коп.; по земельному налогу с физических лиц за 2014 год в сумме <данные изъяты>., за 2015 год в сумме <данные изъяты> за 2016 год в сумме <данные изъяты>., пени за период с 1 декабря 2015 года по 31 декабря 2022 года в суме <данные изъяты> коп.; пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС, за период с 1 января 2023 года по 15 ноября 2024 года в сумме <данные изъяты>.

Участники процесса в судебное заседание не явились, о его времени и месте извещены надлежащим образом. С учётом положений части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы установлена статьёй 57 Конституции Российской Федерации.

В подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ также указано, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (пункт 1 статьи 401 НК РФ).

В силу пунктов 1 и 2 статьи 408 НК РФ сумма налога на имущество исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьёй 85 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности её оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (пункт 1 статьи 41 НК РФ).

Согласно статье 209 НК РФ объектом налогообложения признаётся доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Исходя из положений подпункта 1 пункта 1, пункта 2 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключённых трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества. Такие налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьёй 225 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьёй 225 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьёй 226 НК РФ. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (пункты 1, 4 статьи 226 НК РФ).

Исходя из пункта 5 статьи 226 НКРФ при невозможности до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учёта о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

На основании пункта 6 статьи 58 НК РФ уплату налога в соответствии со статьёй 58 НК РФ производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Если иное не предусмотрено статьёй 58 НК РФ, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий: сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 4 статьи 214.2 НК РФ, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 НК РФ.

На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2217 НК РФ, – исходя из сумм таких доходов.

В пункте 1 статьи 229 НК РФ указано, что налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 НК РФ. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.

Согласно пункту 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признаётся извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счёта и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункта 1 статьи 69 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных статьёй 48 НК РФ.

В пункте 2 той же статьи указано, что копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика – по почте заказным письмом).

Исходя из положений пункта 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и дополнительной обязанностью налогоплательщика.

Пеней признаётся установленная статьёй 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункты 1 и 3 статьи 75 НК РФ в редакции Федерального закона № 148 от 21 ноября 2022 года).

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ в действующей редакции НК РФ пеней признаётся установленная статьёй 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункты 2, 3 статьи 75 НК РФ в действующей редакции).

В пункте 6 статьи 75 НК РФ (в действующей редакции) указано, что сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счёте в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счёте начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учёта увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Согласно подпункту 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ суммы штрафов, пеней, процентов, установленных НК РФ, подлежат зачислению в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации в следующем порядке: суммы пеней – в федеральный бюджет по нормативу 40 процентов, в бюджет субъекта Российской Федерации по нормативу 43 процента с последующим распределением в текущем финансовом году Федеральным казначейством между бюджетами субъектов Российской Федерации в соответствии с федеральным законом о федеральном бюджете, в бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации по нормативу 17 процентов с последующим распределением в соответствии со статьёй 146 БК РФ; суммы процентов – в федеральный бюджет по нормативу 100 процентов.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 являлась плательщиком налога на имущество в отношении принадлежащего ей в 2014, 2015, 2016 (5 месяцев) годах земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, а потому она обязана производить оплату соответствующего вида налога в установленные законом сроки на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно налогового уведомления № от 17 апреля 2015 года ФИО2 начислен налог на имущество за 2014 год в размере <данные изъяты> коп.

Согласно налогового уведомления № от 21 сентября 2017 года ФИО2 начислен налог на имущество за 2015 год в размере <данные изъяты> руб., за 2016 год в размере <данные изъяты> руб.

Кроме того, налоговый агент ООО «СК «Ренессанс Жизнь» по коду дохода 1219 (суммы страховых взносов, в отношении которых налогоплательщику был предоставлен социальный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ, учитываемый в случае расторжения договора добровольного пенсионного страхования) выплатило ФИО2 в 2019 году доход в сумме <данные изъяты> коп. с которого не удержало налог на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> руб.; в 2021 году – доход в сумме <данные изъяты> коп., с которого не удержало налог на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> руб.

Согласно налогового уведомления № от 3 августа 2020 года ФИО2 за 2019 год начислен налог на доходы физических лиц, не удержанный налоговым агентом, в размере <данные изъяты> руб.

Согласно налогового уведомления № от 1 сентября 2022 года ФИО2 за 2021 год начислен налог на доходы физических лиц, не удержанный налоговым агентом, в размере <данные изъяты> руб.

В связи с неуплатой в установленные законом сроки указанных налогов ФИО2 начислены пени и направлено требование № от 12 июля 2023 года об оплате в срок до 31 августа 2023 года недоимки в сумме <данные изъяты> коп., пени в сумме <данные изъяты> коп.

Требование № от 12 июля 2023 года направлено ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика 12 августа 2023 года и получено ею 13 августа 2023 года.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учётом особенностей, предусмотренных статьёй 48 НК РФ.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика – по почте заказным письмом).

Решением налогового органа № от 26 января 2024 года с ФИО2 взыскана задолженность, указанная в требовании об уплате задолженности № от 12 июля 2023 года. Соответствующее решение направлено ФИО2 почтой 31 октября 2024 года.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Абзац второй пункта 4 статьи 48 НК РФ предусматривает возможность предъявления налоговым органом в порядке административного судопроизводства административного искового заявления о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По состоянию на дату истечения срока исполнения требования № от 12 июля 2023 года подлежащая взысканию ФИО2 задолженность не превышала 10000 рублей и составляла <данные изъяты> коп., в связи с чем налоговый орган не обладал правом на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

После превышения задолженности ФИО2 в 10000 руб. с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 12 Черновского судебного района города Читы 22 ноября 2024 года – с соблюдением срока, установленного подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ.

27 ноября 2024 года мировым судьёй вынесен испрашиваемый судебный приказ №.

Определением мирового судьи от 4 декабря 2024 года судебный приказ № отменён.

11 марта 2025 года УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в Черновский районный суд города Читы с настоящим административным исковым заявлением – с соблюдением срока, установленного абзацем вторым пункта 4 статьи 48 НК РФ.

Суд соглашается с произведённым налоговым органом и не оспоренным административным ответчиком в ходе рассмотрения дела расчётом задолженности:

- по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб.,

- по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб.,

- по земельному налогу за 2014 год в сумме <данные изъяты> коп.,

- по земельному налогу за 2015 год в сумме <данные изъяты> руб.,

- по земельному налогу за 2016 год в сумме <данные изъяты> руб.,

а также по пени в сумме <данные изъяты> коп., состоящей из:

1) пени в сумме <данные изъяты> коп., начисленных до 1 января 2023 года, в том числе:

- <данные изъяты> коп. по налогу на имущество физических лиц за 2014 год за период с 1 декабря 2015 года по 31 марта 2022 года и со 2 октября по 31 декабря 2022 года (из которых <данные изъяты>. списано 24 декабря 2019 года),

- <данные изъяты> коп. по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период со 2 декабря 2017 года по 31 марта 2022 года и со 2 октября по 31 декабря 2022 года,

- <данные изъяты> коп. по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период со 2 декабря 2017 года по 31 марта 2022 года и со 2 октября по 31 декабря 2022 года,

- <данные изъяты> коп. по налогу на доходы физических лиц за 2019 год за период со 2 декабря 2020 года по 31 марта 2022 года и со 2 октября по 31 декабря 2022 года,

- <данные изъяты>. по налогу на доходы физических лиц за 2021 год за период со 2 по 31 декабря 2022 года,

2) пени в сумме <данные изъяты>., начисленных после 1 января 2023 года – за период с 1 января 2023 года по 15 ноября 2024 года – на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (на отрицательное сальдо единого налогового счёта).

Поскольку УФНС России по Забайкальскому краю соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с ФИО2 задолженности, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований.

С учётом положений части 1 статьи 114 КАС РФ с ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Забайкальскому краю задолженность:

- по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в сумме <данные изъяты>., за 2021 год в сумме <данные изъяты>., пени за период со 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме <данные изъяты> коп.;

- по земельному налогу с физических лиц за 2014 год в сумме <данные изъяты> коп., за 2015 год в сумме <данные изъяты>., за 2016 год в сумме <данные изъяты>., пени за период с 1 декабря 2015 года по 31 декабря 2022 года, в сумме <данные изъяты> коп.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 1 января 2023 года по 15 ноября 2024 года в сумме <данные изъяты> коп.,

всего взыскать <данные изъяты> коп.

Взыскать с ФИО2 в бюджет городского округа «Город Чита» государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Забайкальский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Черновский районный суд города Читы.

Судья А.А. Круликовская

Мотивированное решение составлено 8 апреля 2025 года.