Решение № 2А-1431/2024 2А-178/2025 2А-178/2025(2А-1431/2024;)~М-1449/2024 М-1449/2024 от 6 марта 2025 г. по делу № 2А-1431/2024

31RS0025-01-2024-002060-95 2а-178/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Строитель

7 марта 2025 года

Яковлевский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Котельвина А.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физического лица, штрафа и пени,

установил:

УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физического лица, штрафа и пени на общую сумму 662 828,41 руб., из которых:

- налог на доходы физического лица за 2022 год в размере 481 000 руб.;

- штраф за нарушение налогового законодательства в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в размере 48 100 руб.;

- штраф за нарушение налогового законодательства в соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ в размере 72 150 руб.;

- пени за период с 18.07.2023 по 15.04.2024, исчисленные на сумму задолженности по ЕНС (НДФЛ) в размере 61 578,41 руб.

В обоснование административного иска указывает, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по Белгородской области и является плательщиком налога на доходы физических лиц в связи с получением дохода от продажи имущества. Срок представления декларации за 2022 год – 02.05.2023. При этом ФИО1 не представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год, в связи с чем была проведена камеральная налоговая проверка, в соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 НК РФ. Сумма налога к уплате в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости в 2022 году составляет 481 000 руб. (4 700 000 руб. (цена сделки) – 1 000 000 руб. (налоговый вычет) = 3 700 000 руб. х 13%). Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренный статьей 228 НК РФ, не позднее 16.07.2023. Обязанность по представлению декларации по уплате налога с продажи недвижимости ФИО1 не исполнена, в связи с чем были начислены пени в размере 61 578,41 руб. за период с 18.07.2023 по 15.04.2024, начисленные на сумму задолженности по ЕНС (НДФЛ). До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступала. Решением от 25.12.2023 <номер> ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности к штрафу в размере 48 100 руб. Налогоплательщицу ФИО1 было направлено требование <номер> от 04.03.2024 об уплате налога, пени и штрафа. В добровольном порядке налогоплательщик обязанность по уплате задолженности не исполнил. 04.04.2024 УФНС по Белгородской области вынесено решение <номер> о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Копия определения о принятии административного искового заявления к производству суда направлена в адрес административного ответчика заказной почтовой корреспонденцией и получена им согласно отчету об отслеживании отправления с почтовым идентификатором <номер> 17.12.2024. Кроме того, информация о принятии административного искового заявления к производству суда и о подготовке дела к разбирательству размещена на официальном сайте суда в общем доступе в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», в соответствии с требованиями части 7 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).

Административному ответчику предоставлялся установленный статьей 292 КАС РФ срок, для представления в суд возражений относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства, представления письменного мотивированного отзыва на административное исковое заявление по существу заявленных требований.

Отзыв, возражения в установленный срок относительно рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства и по существу заявленных требований от административного ответчика не поступили.

Определением Яковлевского районного суда Белгородской области от 07.03.2025 принят отказ административного истца УФНС России по Белгородской области от административного иска в части взыскания задолженности с ФИО1 на сумму 3877,64 руб.

Исследовав обстоятельства дела по представленным доказательствам, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

По смыслу пункта 1 статьи 45, пункта 1 статьи 69 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить ее в установленный срок.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

В силу пункта 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно статье 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно статье 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 названного Кодекса (пункт 1 статьи 210 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Белгородской области и является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Как следует из выписки из ЕГРН 17.01.2022 за ФИО1 произведена регистрация права собственности на объект недвижимости – здание площадью 251,8 кв.м, с кадастровым номером <номер>.

На основании договора купли-продажи от 29.04.2022 ФИО1 произвел отчуждение вышеназванного объекта недвижимости <данные>., цена недвижимого имущества (дома) – 4 700 000 руб. (пункт 3 Договора).

В связи с получением дохода от продажи имущества на сумму 4 700 000 руб. ФИО1 должен был подать декларацию за 2022 год и уплатить налог в размере 481 000 руб. (4 700 000 руб. (цена сделки) – 1 000 000 руб. (налоговый вычет) = 3 700 000 руб. х13%).

Срок представления декларации за 2022 год– 02.05.2023.

ФИО1 не представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год, в связи с чем была проведена камеральная налоговая проверка, в соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 НК РФ. Сумма налога к уплате в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости в 2022 году составляет 481 000 руб. (4 700 000 руб. (цена сделки) – 1 000 000 руб. (налоговый вычет) = 3 700 000 руб. х 13%). Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренный статьей 228 НК РФ, не позднее 16.07.2023. Обязанность по представлению декларации по уплате налога с продажи недвижимости ФИО1 не исполнена, в связи с чем были начислены пени в размере 61 578,41 руб. за период с 18.07.2023 по 15.04.2024, начисленные на сумму задолженности по ЕНС (НДФЛ). До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступала.

В соответствии со статьей 88 НК РФ УФНС России по Белгородской области проведена камеральная налоговая проверка представленной налоговой декларации, по результатам которой Решением от 25.12.2023 <номер> ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности к штрафу в размере 48100 руб. В добровольном порядке налогоплательщик обязанность по уплате задолженности не исполнил. 04.04.2024 УФНС по Белгородской области вынесено решение <номер> о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Налогоплательщицу ФИО1 было направлено требование <номер> от 04.03.2024 об уплате налога, пени и штрафа. В установленные сроки налогоплательщиком сумма налога не уплачена, в связи с чем, в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом сумму имеющейся задолженности начислены пени.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ взыскание налога и пени с физических лиц производится в судебном порядке. В связи с чем, УФНС России по Белгородской области обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1

21.05.2024 мировым судьей судебного участка №3 Яковлевского района вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по Белгородской области задолженности за счет имущества физического лица в размере 662 828,41 руб., а также госпошлины в размере 4914 руб.

25.07.2024 мировым судьей судебного участка №3 Яковлевского района вынесено определение, которым ФИО1 восстановлен пропущенный процессуальный срок для подачи возражений, судебный приказ от 21.05.2024 отменен.

11.12.2024 в пределах шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей указанного выше определения, УФНС России по Белгородской области обратилось в Яковлевский районный суд с административным иском о взыскании задолженности с ФИО1

Таким образом, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом процедуры принудительного взыскания с административного ответчика налоговых платежей.

Согласно карточке расчетов с бюджетом, представленной административным истцом, задолженность до настоящего времени в полном объеме не погашена.

Возражений по заявленным требованиям административным ответчиком не представлено, как и доказательств того, что налогоплательщик освобожден от уплаты налога либо доказательств погашения образовавшейся задолженности в полном объеме до принятия судом решения, и материалы дела таких данных не содержат.

Обстоятельства, на которые указывает в своем иске УФНС России по Белгородской области, подтверждены представленными в материалы дела доказательствами: копией договора купли-продажи от 29.04.2022, заключенным между ФИО1 (продавец) и <данные> (покупатель); требованием <номер> об уплате задолженности от 04.03.2024, которое содержало срок исполнения до 28.03.2024; списком почтовых отправлений от 07.03.2024; решением <номер> от 04.04.2024; списком почтовых отправлений от 08.04.2024; решением <номер> от 25.12.2023 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1; списком почтовых отправлений от 29.12.2023; расчетом от 11.11.2024; определением мирового судьи судебного участка №3 Яковлевского района от 25.07.2024 об отмене судебного приказа от 21.05.2024.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые ссылается административный истец как на основания своих требований.

Расчет задолженности по налогу и пени проверен судом, подтвержден материалами дела и не оспорен стороной административного ответчика, иного расчета не представлено.

На основании изложенного суд приходит к выводу, что заявленные административным истцом требования подлежат удовлетворению на сумму 658 950,77 руб., с учетом отказа от административного иска в части на сумму 3877,64 руб.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета полежит взысканию государственная пошлина в размере 18 179 руб.

Руководствуясь статьями 175 – 180 КАС РФ, судья

решил:

административный иск УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физического лица, штрафа и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, (ИНН <номер>) в пользу УФНС России по Белгородской области (ИНН <***>) налог на доходы физического лица за 2022 год в размере 477 122,36 руб.; штраф за нарушение налогового законодательства в соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ в размере 48 100 руб.; штраф за нарушение налогового законодательства в соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ в размере 72 150 руб.; пени за период с 18.07.2023 по 15.04.2024, исчисленные на сумму задолженности по ЕНС (НДФЛ) в размере 61 578,41 руб., а всего – 658 950,77 руб.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, (ИНН <номер>) в доход бюджета Яковлевского муниципального округа Белгородской области государственную пошлину в сумме 18 179 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Белгородский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Яковлевский районный суд Белгородской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.В. Котельвин