Решение № 2А-3994/2025 2А-3994/2025~М-3566/2025 М-3566/2025 от 12 ноября 2025 г. по делу № 2А-3994/2025

Дело № 2а-3994/2025

64RS0046-01-2025-005251-46


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 ноября 2025 года город Саратов

Ленинский районный суд г. Саратова в составе

председательствующего судьи Токаревой Н.С.,

при помощнике судьи Василевской С.И.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкций,

установил:

межрайонная Федеральная налоговая служба России №20 по Саратовской области обратилась в суд с иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика в пользу истца задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 2 473 руб. 69 коп., начисленные на совокупную обязанность.

В обоснование иска указано, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №23 до Саратовской области, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно сведениям Инспекции, начиная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС.

С ФИО1 подлежат взысканию пени в общем размере 2 473 руб. 69 коп., начисленные в связи с несвоевременной уплатой налогов, взносов.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 г. № 14768 сформировано и направлено в срок, установленный статьей 70 НК РФ, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Административного ответчика отрицательного сальдо ЕНС.

После ДД.ММ.ГГГГ в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

В адрес административного ответчика решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ направлено заказной почтовой корреспонденцией.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка № 12 Ленинского района Саратовской области направлено заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Мировым судьей судебного участка № 12 Ленинского района г. Саратова 10.03.2025 г. вынесен судебный приказ № 2а-437/2025.

На основании ст. 123.7 КАС РФ ФИО1 обратился в суд с заявлением об отмене судебного приказа. В соответствии со ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № 2а-437/2025 отменен определением суда от 28.03.2025 г., в связи с чем, Инспекция обратилась в суд с настоящим иском.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 исковые требования не признал, пояснил, что данная задолженность начислена незаконно, у него не имеется финансовой возможности погасить вышесказанную задолженностью.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дне слушания извещен, согласно просительной части иска просит о рассмотрении дела в отсутствии представителя.

В связи с чем, суд определил рассмотреть дело в отсутствии не явившихся участников процесса.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы настоящего дел, материалы дела № 2а-437/2025, суд приходит к следующему.

Обязанность налогоплательщика уплачивать налоги (сборы) установлена ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.23, п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В случае обнаружения задолженности налоговый орган направляет в адрес налогоплательщика требование об уплате налога, пени, штрафа (п.1 ст. 45 НК РФ).

В пункте 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно п.2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

На основании п.1 ст.388, 400, 357 НК РФ налогоплательщиками земельного налога, налога на имущество, транспортного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, объектами недвижимости и транспортными средствами на праве собственности. Расчеты налогов производятся на основании сведений, предоставленных МРЭО ГИББД УВД, ФГБУ ФКП «Росреестр», иными регистрирующими органами.

ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 23 до Саратовской области, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 г.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям Инспекции, начиная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС.

Налоговым органом применялись меры ко взысканию сумм недоимки, на которые начислены подлежащие ко взысканию суммы пени согласно прилагаемым сведениям.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исполняют обязанность по уплате налога.

В случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику начисляются пени в соответствии со статьей 75 НК РФ.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1.1 пункта 4 статьи 75 НК РФ).

С ФИО1 подлежат взысканию пени в общем размере 2 473 руб. 69 коп., начисленные в связи с несвоевременной уплатой налогов, взносов, которые исчислены, в том числе:

725 руб. 89 коп., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 12 720 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 107 дней по ставки ЦБ 16 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД).

Поступил ЕНП в сумме 867 руб. 58 коп. от ДД.ММ.ГГГГ, в результате сложилось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 11 852 руб. 42 коп.

246 руб. 53 коп., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 11 852 руб. 42 коп.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 39 дней по ставки ЦБ 16 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

348 руб. 46 коп., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 11 852 руб. 42 коп.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 49 дней по ставки ЦБ 18 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

232 руб. 70 коп., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 11 852 руб. 42 коп.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 31 дней по ставки ЦБ 19 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД).

Поступил ЕНП в сумме 771 руб. 14 коп. от ДД.ММ.ГГГГ, в результате сложилось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 11 081 руб. 28 коп.

77 руб. 20 коп., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 11 081 руб. 28 коп.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 11 дней по ставки ЦБ 19 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

38 руб. 78 коп., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 11 081 руб. 28 коп.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 5 дней по ставки ЦБ 21 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД).

Поступил ЕНП в сумме 0 руб. 21 коп. от ДД.ММ.ГГГГ, в результате сложилось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 11 081 руб. 07 коп.

108 руб. 59 коп., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 11 081 руб. 07 коп.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 14 дней по ставки ЦБ 21 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД).

Поступил ЕНП в сумме 771 руб. 14 коп. от ДД.ММ.ГГГГ, в результате сложилось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 10 309 руб. 93 коп.

122 руб. 69 коп., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 10 309 руб. 93 коп.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 17 дней по ставки ЦБ 21 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

Начислено по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ за 2023 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу в сумме 12 720 руб.

Поступил ЕНП в сумме 02 руб. 17 коп. от ДД.ММ.ГГГГ, в результате сложилось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 23 027 руб. 76 коп.

290 руб. 15 коп., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 23 027 руб. 76 коп.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 18 дней по ставки ЦБ 21 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД).

Поступил ЕНП в сумме 10 786 руб. 62 коп. от ДД.ММ.ГГГГ, в результате сложилось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 12 241 руб. 14 коп.

231 руб. 36 коп., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 12 241 руб. 14 коп.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 27 дней по ставки ЦБ 21 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД).

Поступил ЕНП в сумме 18 руб. 32 коп. от ДД.ММ.ГГГГ, в результате сложилось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 12 222 руб. 82 коп.

51 руб. 34 коп.. начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 12 222 руб. 82 коп.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 6 дней по ставки ЦБ 21 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (абзац 1 пункта 1 статьи 69 НК РФ).

Согласно абзацу 2 пункта 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 г. № 14768 сформировано и направлено в срок, установленный статьей 70 НК РФ, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Административного ответчика отрицательного сальдо ЕНС.

После ДД.ММ.ГГГГ в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

В соответствии с пунктом 3 статьи 45 НК РФ взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

В адрес Административного ответчика решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ направлено заказной почтовой корреспонденцией.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, налоговым органом в адрес Мирового судьи судебного участка № 12 Ленинского района Саратовской области направлено заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Мировым судьей судебного участка № 12 Ленинского района г. Саратова 10.03.2025 г. вынесен судебный приказ № 2а-437/2025.

На основании ст. 123.7 КАС РФ ФИО1 обратился в суд с заявлением об отмене судебного приказа. В соответствии со ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ от 10.03.2025 г. № 2а-437/2025 отменен определением суда от 28.03.2025 г.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В рамках перехода с 01.01.2023 г. к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием Единого налогового платежа (ЕНП), произведенные после 01.01.2023 платежи учитываются на единый налоговый счет (ЕНС). При наличии у налогоплательщика задолженности, платежи распределяются, начиная с более раннего срока уплаты, т.е. погашается ранее образовавшаяся задолженность согласно п.8, ст. 45 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Таким образом, требования административного истца подлежат удовлетворению по изложенным выше основаниям.

В связи с удовлетворением требований истца с ответчика в доход муниципального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 46, 157 КАС РФ, суд

решил:

взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы России №20 по Саратовской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) пени в размере 2 473 руб. 69 коп. за период с <данные изъяты> г., начисленные на совокупную обязанность.

Взыскать с ФИО1 М,М. (ИНН №) в доход муниципального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

На решение Ленинского районного суда г. Саратова может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд через Ленинский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Полный текст решения изготовлен 25.11.2025 г.

Судья: