Решение № 2А-204/2024 2А-204/2024~М-155/2024 М-155/2024 от 1 мая 2024 г. по делу № 2А-204/2024

УИД 45RS0004-01-2024-000244-98

Дело № 2а-204/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Далматово Курганской области 2 мая 2024 г.

Далматовский районный суд Курганской области в составе

председательствующего судьиКарелина А.В.,

при ведении протокола секретарем судебного заседанияКосинцевой Н.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени,

Установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Курганской области (далее – УФНС России по Курганской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки, пени. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик являлся владельцем транспортных средств, указанных в налоговом уведомлении, и обязан был уплатить транспортный налог за 2018, 2021 г. В 2018 г. ФИО1 получил доход от экономии на процентах за пользование налогоплательщикам заемными средствами, полученными от организации. ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 08.11.2011 по 20.12.2019, в силу требований ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. Административный ответчик в установленный законом сроки не исполнил обязанность по уплате транспортного налога за 2018, 2021 г., по уплате НДФЛ за 2018 г., страховых взносов, в связи с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ ему были начислены пени, а также направлены требования. До настоящего времени требования остались неисполненными. Просит взыскать с ФИО1: транспортный налог с физических лиц в размере 2169 руб. 65 коп., налог на доходы физических лиц в размере 7399 руб. 51 коп., пени за период с 10.01.2018 по 31.12.2022 в сумме 10164 руб. 85 коп., пени за период с 01.01.2023 по 24.10.2023 в сумме 3 100 руб. 33 коп.

Представитель административного истца - УФНС России по Курганской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания был надлежащим образом и своевременно извещён, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил письменный отзыв, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствии.

Исходя из положений ст.ст. 150, 289 КАС РФ, суд рассмотрел административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная обязанность установлена подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора налогоплательщик также должен выплатить пени, начисляемые за каждый календарный день, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (ст. 75 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 НК РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 397 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

ФИО1 в 2018, 2021 г. являлся собственником транспортных средств – №*, мощностью 45 л.с., государственный регистрационный знак №* и №*, мощностью 63,5 л.с., государственный регистрационный знак №*.

В соответствии со статьей 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получившие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, исходя из сумм таких доходов обязан исчислить и уплатить налог.

ФИО1 в 2018 г. получил от КПК «Содействие» доход от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными от организации. Обязан был оплатить налог на доходы физических лиц за 2018 г. в размере 12399 руб. 93 коп.

Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НКРФ).

Как следует из материалов дела, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 08.11.2011 по 20.12.2019.

Судом установлено, что ФИО1 с 08.11.2011 по 20.12.2019 включительно являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в 2018, 2021 г. являлся плательщиком транспортного налога, в 2018 г. являлся плательщиком налога на доходы физических лиц.

В установленный срок ФИО1 в полном объеме не оплатил налоги, страховые взносы, в связи с чем, должнику было направлено требование об уплате задолженности от 27.06.2023 № 5248 в срок до 26.07.2023. Административный ответчик в установленный срок требование не исполнил.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В суд налоговый орган обратился 09.11.2023. Мировым судьей судебного участка № 5 Далматовского судебного района Курганской области 16.11.2023 вынесен судебный приказ о взыскании сФИО1 указанной задолженности, однако, в связи с возражением административного ответчика определением мирового судьи от 24.11.2023 судебный приказ отменен.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В Далматовский районный суд Курганской области административное исковое заявление направлено 28.03.2024. Срок обращения в суд вопреки доводам административного ответчика не пропущен.

Из материалов дела следует, что административным ответчиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок обязанность по уплате страховых взносов, транспортного налога за 2018, 2021 г.г., налога на доходы физических лиц за 2018 г. не была выполнена в полном объеме, в связи с чем были начислены пени. Расчет задолженности и пени судом проверен и признан арифметически верным.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в части взыскания с административного ответчика задолженности по: транспортному налогу за 2018 г., 2021 г. в сумме 2 169 руб. 65 коп., пени по транспортному налогу в размере 288 руб. 77 коп.; налогу на доходы физических лиц за 2018 г. в размере 7399 руб. 51 коп., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 1269 руб. 58 коп.; пени по страховым взносам на ОПС в размере 4 632 руб. 58 коп.; пени на страховые взносы на ОМС в размере 1029 руб. 66 коп.; пени, начисленной за период с 01.01.2023 по 24.10.2023 на отрицательное сальдо единого налогового счета, в размере 3100 руб. 33 коп.

В соответствии с пунктам 3, 5 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 17.02.2015 № 422-0 отметил, что принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

С учетом изложенного, необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Обязанность по уплате пени является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Исполнение обязанности по уплате пеней, подлежащих принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены, не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Списание недоимки на основании вступившего в законную силу судебного решения влечет за собой невозможность начисления пени на указанную сумму недоимки.

Вступившим в законную силу решением Далматовского районного суда от 11 апреля 2023 г. Управлению Федеральной налоговой службы по Курганской области отказано в удовлетворении ходатайства о восстановлении срока на обращение в суд и взысканию со ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (начиная с 01.01.2017): налог в размере 26 545 руб., пени в размере 2009 руб. 50 коп.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (начиная с 1.01.2017): налог в размере 5 840 руб., пеня в размере 394 руб. 18 коп.

Таким образом, суд полагает не основанным на законе требование административного истца о взыскании с административного ответчика пени: по страховым взносам на ОПС в размере 2 413 руб. 35 коп. за 2018 год (по сроку уплаты - 09.01.2019), начисленные на недоимку в сумме 26545.00 руб. (недоимка включена в требование от 22.01.2019 № 823, задолженность по налогу включена в постановление о взыскании за счет им. НП по ст.47 от 28.02.2019 № 818, задолженность по налогу списана по решению Далматовского районного суда Курганской области от 11.04.2023); по страховым взносам на ОМС в размере 530 руб. 91 коп. за 2018 год (по сроку уплаты - 09.01.2019), начисленные на недоимку в сумме 5840.00 руб. (Недоимка включена в требование от 22.01.2019 № 823, задолженность по налогу включена в постановление о взыскании за счет им. НП по ст.47 от 28.02.2019 № 818, задолженность по налогу списана по решению Далматовского районного суда Курганской области от 11.04.2023).

Возможность взыскания пеней, начисленных на задолженность по налогам, срок взыскания которой истек, возникает только в случае своевременного принятия налоговым органом предусмотренных законодательством мер к взысканию такой задолженности.

Принятие налоговым органом всех необходимых мер, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и Федеральным законом от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», по принудительному взысканию задолженности налогоплательщика по страховым взносам, взысканным решением УФНС по Курганской области№ 45020000484от 12 февраля 2018 г., подтверждается материалами административного дела.

Решением налогового органа от 16 апреля 2023 г.№ 3864на основании пункта 11 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и в связи с окончанием судебными приставами-исполнителями исполнительных производств по причине невозможности взыскания с ФИО1 задолженности признаны безнадежными к взысканию и списаны, в том числе недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с 01.01.2017 по 31.12.2022; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды до 01.01.2023.

Списание задолженности по страховым взносам решением налогового органа не было связано с наличием юридических препятствий для ее взыскания, а являлось следствием отсутствия у должника имущества, на которое можно обратить взыскание.

Материалами дела подтверждается, что налоговым органом предпринимались последовательные меры по принудительному взысканию задолженности по обязательным платежам в соответствии со статьями 47, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

С учетом изложенного, само по себе признание задолженности по налогам (взносам) безнадежной к взысканию не является безусловным основанием для списания пеней, начисленных на эту задолженность до даты принятия указанных решений, поскольку прекращение основного обязательства не связано с невозможностью его исполнения как безнадежного в период начисления пеней.

В связи с изложенным суд приходит к выводу об обоснованности административных исковых требований о взыскании с ФИО1 пени по Страховым взносам на ОПС в размере 4 632 руб. 58 коп. и пени на страховые взносы на ОМС в размере 1029 руб. 66 коп., начисленных согласно расчета, приведенного истцом.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с чем с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования – Далматовский муниципальный округ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 795 руб. 60 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, **.**.**** года рождения, зарегистрированного по адресу: Адрес Обезличен, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Курганской области задолженность по: транспортному налогу за 2018, 2021 г. в сумме 2 169 руб. 65 коп.; пени по транспортному налогу в размере 288 руб. 77 коп.; налог на доходы физических лиц за 2018 г. в размере 7399 руб. 51 коп.; пени по налогу на доходы физических лиц в размере 1269 руб. 58 коп.; пени по страховым взносам на ОПС в размере 4 632 руб. 58 коп.; пени на страховые взносы на ОМС в размере 1029 руб. 66 коп.; пени, начисленной за период с 01.01.2023 по 24.10.2023 на отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 3100 руб. 33 коп.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1, **.**.**** года рождения, зарегистрированного по адресу: Адрес Обезличен,в доход муниципального образования Далматовский муниципальный округ госпошлину в размере 795 руб. 60 коп.

Реквизиты для перечисления задолженности: КБК 18201061201010000510, Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), номер счет банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета (ЕКС)) 40102810445370000059, ИНН <***>, КПП 770801001, БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) 017003983, номер счета получателя (номер казначейского счета) 03100643000000018500, наименование и местонахождение банка, в котором УФК по субъекту Российской Федерации открыт счет - Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца путем принесения апелляционной жалобы через Далматовский районный суд.

Судья А.В. Карелин