Решение № 2А-1927/2018 2А-1927/2018~М-1949/2018 М-1949/2018 от 5 сентября 2018 г. по делу № 2А-1927/2018

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 сентября 2018 года г. Усть-Илимск Иркутская область

Судья Усть-Илимского городского суда Иркутской области Курахтанова Е.М., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства материалы административного дела № 2а-1927/2018 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

В обоснование требований административный истец указал, что 30.08.2017г. Межрайонной ИФНС России № 9 по Иркутской области в адрес мирового судьи судебного участка № 101 по г. Усть-Илимску и Усть-Илимскому району было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени в общем размере 5211,13 рублей, в том числе: по налогу на имущество физических лиц в размере 479,26 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 38,83 рублей, по транспортному налогу в размере 4370 рублей, пени по транспортному налогу в размере 323,04 рубля. 29.12.2017г. мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-4191/2017. В связи с тем, что должник представил возражения по поводу исполнения судебного приказа, определением мирового судьи от 21.02.2018г. судебный приказ отменен. Согласно налоговому уведомлению № 344923 инспекцией начислен налог на имущество физических лиц за 2014г. (12 месяцев) в размере 223,26 рубля, со сроком уплаты не позднее 01.10.2015г. за 1/3 доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес> Согласно налоговому уведомлению № 93774137 инспекцией начислен налог на имущество физических лиц за 2015г. (12 месяцев) в размере 256 рублей, со сроком уплаты не позднее 01.12.2016г. за 1/3 доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес> На неуплаченный налог на имущество физических лиц начислены пени в размере 38,83 рублей за период с 20.11.2014г. по 05.11.2015г., с 02.12.2016г. по 06.02.2017г. В соответствии с налоговым уведомлением № 344923 налогоплательщику начислен транспортный налог за 2014 год в размере 2185 рублей со сроком уплаты не позднее 01.10.2015г. на транспортное средство НС, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя составляет 105 л.с., с применением налоговой ставки 9,50 рублей, на транспортное средство НБ, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя составляет 125 л.с., с применением налоговой ставки 9,50 рублей. Согласно налоговому уведомлению № 93774137 налогоплательщику начислен транспортный налог за 2015 год в размере 2185 рублей со сроком уплаты не позднее 01.12.2016г. на транспортное средство НС, государственный регистрационный знак <данные изъяты> с применением налоговой ставки 9,50 рублей, на транспортное средство НБ, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, с применением налоговой ставки 9,50 рублей. На неуплаченный налог на имущество физических лиц начислены пени в размере 323,04 рубля за период с 10.01.2015г. по 05.11.2015г., с 02.12.2016г. по 06.02.2017г. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в сумме: 5211,13 рублей, в том числе по налогу на имущество физических лиц в размере 479,26 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 38,83 рублей, по транспортному налогу в размере 4370 рублей, по пени по транспортному налогу в размере 323,04 рубля.

Определением суда от 15.08.2018г. о принятии административного искового заявления к производству суда и возбуждении административного дела административному ответчику предложено в срок до 27.08.2018г. представить возражения относительно заявленных требований, а также относительно применения правил рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства. До настоящего времени возражений относительно исковых требований и порядка рассмотрения иска, а также доказательств факта оплаты указанной задолженности от административного ответчика в суд не поступило.

22.08.2018г. от административного ответчика ФИО1 поступили возражения, согласно которым он указал, что сумма начислений превысила 3000 рублей соглсно налоговому уведомлению № 93774137 в 2015 году, со сроком уплаты до 01.12.2016г. Полагал, что административным истцом пропущен срок обращения в суд, установленный ст. 48 НК РФ. Возражений против рассмотрения административного дела в порядке упрощенного производства не представил.

Определением суда от 27.08.2018г. определено рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

28.08.2018г. административный истец представил отзыв на возражения, согласно которым указал, что в требовании № 163 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 07.02.2017г. (задолженность превысила 3000 рулей об уплате налога, пени) срок уплаты задолженности установлен до 04.04.2017. Таким образом, срок подачи заявления о вынесении судебного приказа - до 04.10.2017г.включительно (04.04.2017г. + 6 месяцев). Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 101 по г. Усть-Илимску и Усть-Илимскому району 30.08.2017 (сопроводительное письмо от 30.08.2017г. № 09-21/011505 о направлении в адрес мирового суда заявления о вынесении судебного приказа приложено к административному исковому заявлению). 29.12.2017г. Мировым судьей судебного участка № 101 по г. Усть-Илимску и Усть-Илимскому району вынесен судебный приказ № 2а-4191/2017. В связи с тем, что налогоплательщик представил возражение по поводу исполнения судебного приказа, Мировой судья судебного участка №101 по г. Усть-Илимску и Усть-Илимскому району вынес определение от 21.02.2018 об отмене судебного приказа. Крайний срок подачи административного искового заявления после отмены судебного приказа по делу № 2а-4191/2017 установлен до 21.08.2018г.включительно (21.02.2018 + 6 месяцев). Таким образом, шестимесячный срок на подачу административного искового заявления налоговым органом соблюден. Следовательно, довод административного ответчика ФИО1 о пропуске налоговым органом срока на подачу административного искового заявления несостоятелен.

Исследовав представленные суду письменные доказательства, имеющиеся в материалах административного дела, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения исковых требований.

В силу положений ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

В силу части 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу положений ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки. При этом, при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пеня, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пункт 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ предусматривает возможность подачи заявления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. В силу положений п. 10 ст. 48 Налогового кодекса РФ положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, сбора и штрафов.

Аналогичный срок установлен ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации, согласно которой административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС Российской Федерации).

Исходя из содержания вышеназванных норм закона, по общим правилам исковое заявление о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Административным истцом заявлено о взыскании задолженности по уплате транспортного налога за 2014 в сумме 2185 руб., 2015 годы - 2185 руб. и пени в сумме 323,04 рублей, а также задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2014г. - 223,26 рублей, 2015г. -256 рублей и пени - 38,83 рублей.

Из материалов дела следует, что в период с 06.09.2011г. по настоящее время ФИО1 является собственником транспортного средства: НС, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 105 л.с. (л.д. 19-21).

С 02.10.2012г. по настоящее время ФИО1 является собственником транспортного средства: НБ, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 125 л.с. (л.д. 19-21 выписка из ЕРН по состоянию на 06.08.2018г.).

Кроме того с 27.04.2013г. по настоящее время ФИО1 является собственником 1/3 доли квартиры, расположенной по адресу: 666667<адрес> (л.д. 19-21).

Разрешая требование административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014г., 2015г. (12 месяцев) в размере 479,26 (223,26+256) рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за период с 20.11.2014г. по 05.11.2015г., с 02.12.2016г. по 06.02.2017г. в размере 38,83 рублей; задолженности по налогу на транспортные средства за 2014г., 2015г. в размере 4370 (2185+2185) рублей, по пени по транспортному налогу за период с 10.01.2015г. по 05.11.2015г., с 02.12.2016г. по 06.02.2017г. в размере 323,04 рубля, суд учитывает следующие обстоятельства.

В соответствии с требованиями части 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу части 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 361 НК РФ, пунктом 1 статьи 1 Закона Иркутской области 04.07.2007 года № 53-оз «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно пункту 1 статьи 3 Закона Иркутской области 04.07.2007 года № 53-оз «О транспортном налоге» (в редакции, действовавшей до 01.01.2015г.) налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог в срок не позднее 5 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно статье 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу абзаца 2 пункта 3 статьи 363 НК РФ направление налогового уведомления по транспортному налогу допускается за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Статьей 1 Закона Иркутской области от 04.07.2007 № 53-оз предусмотрены налоговые ставки в отношении: автомобилей легковых с года, следующего за годом выпуска которых по состоянию на 1 января текущего года прошло 7 лет и более, с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 9,5 рублей.

В соответствии с налоговым законодательством ответчику направлялось налоговое требование № 303991 по состоянию на 05.11.2015г. со сроком уплаты до 28.12.2015г. на уплату недоимки по транспортному налогу в размере 2185 рублей сроком до 01.10.2015г., пени по транспортному налогу в размере 318,90 рублей сроком до 31.10.2015г., недоимки по налогу на имущество в размере 223,26 рубля сроком до 01.10.2015г., пени по налогу на имущество в размере 33,36 рубля, то есть на общую сумму 2760,52 рублей (л.д. 12).

Фактическое направление налогоплательщику указанного требования заказной корреспонденцией подтверждается реестром за 05.11.2015г. (л.д. 13). Однако, в установленный срок ФИО1 его не исполнил.

В соответствии с налоговым законодательством ответчику направлялось налоговое уведомление № 93774137 от 06.08.2016г. на уплату транспортного налога за 2015 год на транспортное средство НС в размере 998 рублей, на транспортное средство НБ в размере 1187 рублей и на уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 256 рублей сроком до 01.12.2016г. (л.д. 10).

Фактическое направление налогоплательщику указанного налогового уведомления заказной корреспонденцией подтверждается списком № 29081 (л.д. 11). Однако, в установленный срок, ФИО1 его не исполнил. В связи с этим налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено налоговое требование № 163 по состоянию на 07.02.2017г. со сроком уплаты до 04.04.2017г. на уплату пени по транспортному налогу в размере 48,80 рублей, пени по налогу на имущество в размере 5,72 рублей, на уплату транспортного налога сроком до 01.12.2016г. в сумме 2185 рублей, на уплату налога на имущество физических лиц сроком до 01.12.2015г. в размере 256 рублей, то есть на общую сумму 2495,52 рублей (л.д. 14).

Фактическое направление налогоплательщику указанного требования заказной корреспонденцией подтверждается списком № 35 (л.д. 15). Однако, в установленный срок ФИО1 его не исполнил.

МИФНС России № 9 по Иркутской области обратилась к мировому судье судебного участка № 101 по г. Усть-Илимску и Усть-Илимскому району с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с должника ФИО1 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество в размере 5211,13 рублей, государственной пошлины в сумме 200 рублей. 29.12.2017г. мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-4191/2017 о взыскании указанной задолженности. Определением мирового судьи судебного участка № 101 по г. Усть-Илимску и Усть-Илимскому району от 29.12.2017г. указанный судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам отменен, в связи с поступившими от него возражениями (л.д. 7).

На момент принятия настоящего решения доказательств погашения указанной задолженности по налогам и пени административным ответчиком не представлено.

Разрешая требование административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, пени в общем размере 5211,13 рублей, в том числе: по налогу на имущество физических лиц в размере 479,26 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 38,83 рублей, по транспортному налогу в размере 4370 рублей, по пени по транспортному налогу в размере 323,04 рубля, суд принимая во внимание возражения административного ответчика, заявившего о пропуске административным истцом срока исковой давности, учитывает следующие обстоятельства.

Проверяя срок обращения в суд с требованиями о взыскании указанной задолженности, в соответствии с положениями статьи 48 НК РФ, частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд установил, что ответчику направлено требование № 303991 по состоянию на 05.11.2015г. о взыскании недоимки по налогу в сумме 2408,26 рублей, пени на сумму 352,26 рубля со сроком уплаты до 28.12.2015г.

В соответствии с требованием №163 об уплате недоимки по состоянию на 07.02.2017г. ФИО1 необходимо было погасить задолженность по налогам 2441,00 рублей и пени в сумме 54,52 рублей в срок до 04 апреля 2017г.

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ ((в ред. Федерального закона от 04.03.2013 № 20-ФЗ) предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, учитывая срок (04.04.2017г.), установленный в требовании № 163 для уплаты недоимки, превышающей 3000 рублей, с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец к мировому судье должен был обратиться до 04.10.2017г.

Согласно сопроводительного письма, приложенного налоговым органом к заявлению о выдаче судебного приказа от 30.08.2017г. № 09.-21/011505 (л.д. 24-27), указанное заявление о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности с ФИО1 в сумме 5211,13 рублей поступило к мировому судье судебного участка №101 по г. Усть-Илимску и Усть-Илимскому району 30.08.2017г., то есть в установленный законом срок.

Определение мирового судьи об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц в размере 5211,13 рублей, было вынесено по заявлению должника 21.02.2018г.

Согласно п. 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В Усть-Илимский городской суд Иркутской области с заявлением о взыскании задолженности по налогу административный истец обратился 13.08.2018г., то есть в установленный Законом шестимесячный срок.

Исследовав и оценив, представленные доказательства, учитывая положения приведенных норм права, определяющих сроки обращения в суд с требованиями о взыскании налога, пени, штрафа суд приходит к выводу, что административный истец на дату обращения с настоящим административным иском не утратил возможность и право на принудительное взыскание указанной задолженности. При этом административным ответчиком какие-либо доказательства с достоверностью подтверждающие исполнение обязанности по уплате налогов суду не представлены.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения административного иска в полном объеме.

На основании положений статьи 114 КАС РФ и пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в соответствующий бюджет через Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 9 по Иркутской области 5211,13 рублей, в том числе задолженность по транспортному налогу за 2014г. - 2015г. в размере 4370 рублей, пени по транспортному налогу в размере 323,04 рублей, налог на имущество физических лиц за 2014г.-2015г. в размере 479,26 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 38,83 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Иркутский областной суд через Усть-Илимский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е.М. Курахтанова