Решение № 2А-3372/2020 2А-3372/2020~М-2640/2020 М-2640/2020 от 2 сентября 2020 г. по делу № 2А-3372/2020

К делу №2а-3372/20


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

3 сентября 2020 года г. Армавир

Армавирский городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Рылькова Н.А.,

при секретаре Русиной Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление МИФНС России №13 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №13 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности налогам и пени. Свои требование мотивирует тем, что ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем в период с 10.10.2013 по 17.02.2017, а так же с 02.11.2017 по 06.09.2018, и на основании собственного решения прекратила деятельность, не оплатив при этом налог: на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей в соответствии со ст.227 НК РФ – налог за 2017 в сумме 171 201,79 рублей, пени в сумме 15 845,39 рублей за период с 20.02.2019 по 14.07.2019, штраф в сумме 60 445,70 рублей; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пени в сумме 2,56 рублей за период с 01.03.2018 по 14.07.2019.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю, извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, в иске просит о рассмотрении дела в его отсутствии.

Административный ответчик – ФИО1, извещенная надлежащим образом по известному суду месту ее жительства о месте и времени судебного заседания, в суд не являлась, сведений об уважительных причинах неявки в суд не представила, представила ходатайство об уменьшении штрафных санкций до 6044,57 рублей.

В связи с неявкой сторон в судебное заседание, аудио-протоколирование не велось.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

ФИО1 с 10.10.2013 по 17.02.2017, с 02.11.2017 по 06.09.2018 осуществляла предпринимательскую деятельность и являлась плательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

24.07.2018 ФИО1 предоставила в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ за 2017 год, согласно которой сумма дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности, составила 156 134 руб.

С 24.07.2018 по 24.10.2018 Межрайонной ИФНС России №13 по Краснодарскому краю в отношении налогоплательщика проводилась камеральная налоговая проверка. Согласно решению от 19.02.2019 <...> установлено, что в проверяемый период предприниматель применял общепринятую систему налогообложения и являлся плательщиком ЕНВД по виду деятельности «Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов». Сумма полученного дохода за налоговый период – 4 277 775 рублей, сумма произведенных расходов за налоговый период- 2 949 300 рублей, налоговая база для исчисления налога за налоговый период – 1 328 475 рублей, сумма исчисленного налога за налоговый период – 172 702 рублей, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет- 172 702 руб. (1328475 *13%).

Установлена неполная уплата налога на доходы физических лиц за 2017 год в результате занижения налоговой базы (неполное отражение в декларации выручки от реализации услуг, непредставление документов, подтверждающих произведенные расходы) в сумме 171 931 руб. (172702 руб. минус 771 руб. (сумма НДФЛ, которая была уплачена налогоплательщиком в рамках ст.228 НК РФ).

В настоящее время неуплаченная сумма НДФЛ за 2017 год составляет 171 201,79 рублей. За неуплату налога в установленный законом срок начислены пени в сумме 15 845,39 рублей за период с 20.02.2019 по 14.07.2019.

Пунктом 1 ст.229 НК установлен срок представления налоговой декларации 3- НДФЛ- не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, который определен ст.216 НК как календарный год. Налогоплательщиком ФИО1 налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2017 год представлена в МИФНС России №13 по Краснодарскому краю в нарушение сроков, установленных налоговым законодательством. Срок представления - не позднее 02.05.2018. Фактически предоставлена 24.07.2018. Количество месяцев-3. В соответствии со ст. 112,114 НК РФ обстоятельства, смягчающие ответственность или отягчающие ответственность налогоплательщика за совершение налогового правонарушения, не установлены.

В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ, за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета налогоплательщику начислен штраф в сумме 25905,30 рублей (172702*15%).

В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ, за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, налогоплательщику начислен штраф в сумме 34540,40 рублей (172 702*20%).

В силу ст. 346.28 НК РФ ФИО1 являлась плательщиком ЕНВД.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Ст. 346.30 НК РФ установлено, что налоговым периодом по ЕНВД является квартал. В соответствии п. 3 ст. 346.32 НК РФ налоговая декларация по ЕНВД подаётся не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. В силу положения п. 1 ст. 346.32 НК РФ уплата ЕНВД производится не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

За неуплату налога установленный срок, в порядке, предусмотренном ст. 75 НК РФ были начислены пени в размере 2,56 руб. за период с 01.03.2018 по 14.07.2019.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, в адрес ФИО1 были выставлены требования об уплате страховых взносов <...> от 15.07.2019.

Данные требования оставлены налогоплательщиком без исполнения, задолженность по страховым взносам, пени и штрафам не погашена.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Межрайонная ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю обратилась к Мировому судье судебного участка № 10 г.Армавира с заявлением на выдачу судебного приказа. Судебный приказ был вынесен 27.11.2019, однако, определением мирового судьи от 03.02.2020 судебный приказ был отменен.

Часть 2 ст. 48 НК РФ предусматривает, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено указанным пунктом.

Как следует из выписки Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 09.07.2020, индивидуальный предприниматель ФИО1 06.09.2018 прекратила деятельность в связи с принятием ею соответствующего решения.

Факт направления ответчику в порядке досудебного урегулирования спора требования об уплате налога, подтвержден материалами дела. Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В силу п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии со ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В силу ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии со ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Согласно ст. 346.32 НК РФ Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Учитывая обстоятельства и характер дела, личность правонарушителя и его материальное положение, отсутствие смягчающих обстоятельств, предусмотренных ст. 112 НК РФ, суд пришел к выводу об отсутствии законных оснований для удовлетворения ходатайства ответчика о снижении штрафных санкций в десять раз до 6 044, 57 руб.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об обоснованности требований истца и взыскивает в его пользу сумму задолженности в виде пени и штрафа в размере заявленных исковых требований.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска, она подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета в размере 5674,96 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 178-180, 289 - 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ИНН <...>, проживающей по адресу: <...> А, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №13 по Краснодарскому краю (г. Армавир) сумму задолженности в общей сумме 247 495, 44 рублей, из них:

- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей в соответствии со ст.227 НК РФ – налог за 2017 в сумме 171 201,79 рублей КБК 18210102020011000110, ОКТМО 03705000, пени в сумме 15 845,39 рублей за период с 20.02.2019 по 14.07.2019 КБК 18210102020012100110 ОКТМО 03705000, штраф в сумме 60445,70 рублей КБК 18210102020013000110 ОКТМО 03705000;

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности - пени в сумме 2,56 рублей за период с 01.03.2018 по 14.07.2019 на КБК 18210502010022100110 ОКТМО 03705000.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета МО г. Армавир в размере 5674,96 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в апелляционную инстанцию судебной коллегии по административным делам Краснодарского краевого суда в течение тридцати дней со дня получения его копии, через Армавирский городской суд.

Решение вступило в законную силу 06.10.2020 Судья подпись Н.А.Рыльков