Решение № 2А-269/2020 2А-269/2020~М-156/2020 М-156/2020 от 25 мая 2020 г. по делу № 2А-269/2020

Дело № 2а - 269/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Южноуральск 26 мая 2020 года

Южноуральский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Черепановой О.Ю.,

при секретаре Матушкиной Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просила взыскать с административного ответчика в бюджет пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 139 512 руб. 01 коп., задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 36 766 руб. 75 коп., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 164 руб. 22 коп.

В обоснование исковых требований налоговым органом указано, что административным ответчиком не исполнены обязанность по уплате указанного налога, взноса, пени, штрафа, а также требования налогового органа об их уплате.

В судебном заседании представитель административного истца не участвовал, будучи надлежаще извещенным о времени и месте рассмотрения дела. Просил рассмотреть дело в свое отсутствие, о чем указал в административном иске.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, надлежаще извещена о времени и месте рассмотрения дела. О причинах неявки суду не сообщила.

Дело рассмотрено в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав материалы дела, суд проходит к выводу, что требования административного истца подлежат удовлетворению частично в силу следующего.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пеней. Пени определяются в процентах от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый день просрочки.

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ (действующей в рассматриваемый период) для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

П. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ определены особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов физических лиц, порядок уплаты налога.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно ст. 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 Налогового кодекса РФ).

Из материалов дела установлено, что административным ответчиком в соответствии с положениями ст.ст. 228-229 Налогового кодекса РФ <данные изъяты> в налоговый орган предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2015 год с суммой налога к уплате в размере <данные изъяты>

Административным ответчиком обязанность по своевременной и в полном объеме уплате налога в размере <данные изъяты>., указанном в налоговой декларации за 2015 год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ исполнена не была. Указанная недоимка по налогу на доходы физических лиц в сумме взыскана с административного ответчика судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 г. Южноуральска Челябинской области от 30 января 2017 года № 2а -160/2017, который в настоящее время находится на принудительном исполнении. (л.д. 68-71).

Из карточек расчетов с бюджетом следует, что за административным ответчиком с учетом частичного погашения на ДД.ММ.ГГГГ числится задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>. Доказательств обратного суду не представлено.

За неисполнение в установленный законом срок обязанности по уплате налога на доходы физических лиц административному ответчику за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 75 691 руб. 74 коп., а также за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 49 793 руб. 27 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Указанные в расчете пени начислены на недоимку по налогу на доходы физических лиц, исчисленную в налоговой декларации за 2015 год в размере <данные изъяты>. (л.д. 15-21, 23-26, 28-29 ).

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ и зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. Согласно ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год, отчетным периодом является квартал.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Согласно п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ транспортный налог за 2017 год подлежал уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (ст. 409 Налогового кодекса РФ в редакциях, подлежащих применению к спорным правоотношениям).

В соответствии с п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. 361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 2 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114 - ЗО «О транспортном налоге» (в редакции, подлежащей применению к спорным правоотношениям) налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Материалами дела подтверждается, что на имя административного ответчика в 2017 году в регистрирующих органах было зарегистрировано <данные изъяты> Таким образом, административный ответчик в указанный налоговый период являлась плательщиком транспортного налога.

За 2017 год административному ответчику надлежало уплатить транспортный налог в размере <данные изъяты> Указанные обстоятельства подтверждаются налоговым уведомлением. (л.д. 7).

Административным ответчиком обязанность по своевременной и в полном объеме уплате транспортного налога исполнена не была. Из содержания административного искового заявления, карточек расчетов с бюджетом следует, что за административным ответчиком числится задолженность по транспортному налогу физических лиц в размере <данные изъяты>

Из расчета пени следует, что административному ответчику за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 164 руб. 22 коп. за неисполнение в установленный законом срок обязанности по уплате транспортного налога. Указанные в расчете пени начислены на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год <данные изъяты>. (л.д. 31 ).

Административному ответчику налоговым органом с соответствии со ст.ст. 69,70 Налогового кодекса РФ были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением погасить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением погасить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением погасить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением погасить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14,22,27, 30,32-40).

Доказательств уплаты взыскиваемых сумм по транспортному налогу и пени, а также пени по налогу на доходы физических административным ответчиком суду не представлено.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов)-физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (л.д. 84).

Мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по <данные изъяты> года о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 40 800 руб. 00 коп., пени в размере 164 руб. 22 коп., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 139 512 руб. 01 коп., всего на общую сумму 180 476 руб. 23 коп. (л.д. 68).

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен по заявлению должника (л.д. 46).

В соответствии с п. 1,2 Кодекса административного судопроизводства РФ процессуальный срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц и число последнего года установленного процессуального срока. Процессуальный срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующее число последнего месяца установленного срока. В случае, если окончание процессуального срока, исчисляемого месяцами, приходится на месяц, который не имеет соответствующего числа, процессуальный срок истекает в последний день этого месяца.

В случае, если последний день процессуального срока приходится на нерабочий день, днем окончания процессуального срока считается следующий за ним рабочий день.

С административным исковым заявлением административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается штампом входящей корреспонденции суда (л.д. 2).

Поскольку все требования, по которым осуществляется взыскание недоимки в данном деле, каждое по сумме превышали 3 000 рублей, срок для подачи заявления о вынесении судебного приказа в данном случае следует исчислять в соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Учитывая изложенное, на момент обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом был пропущен срок на обращение в суд по требованиям об уплате налога, сбора, пени № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Срок обращения в суд по указанным требованиям истек ДД.ММ.ГГГГ.

Реализуя свои права, налоговые органы обязаны соблюдать срок на добровольное исполнение обязанности по уплате задолженности, указанного в направленном должнику требовании.

В силу ст. 45 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

Лица, участвующие в деле, несут риск наступления последствий совершения или не совершения ими процессуальных действий. Таким образом, выбор способов эффективной судебной защиты нарушенных прав лежит на лицах, участвующих в деле, и может быть обеспечен в том числе, своевременной подачей соответствующего искового заявления (заявления на выдачу судебного приказа).

Таким образом, суд приходит к выводу, что возможность принудительного взыскания спорных сумм по требованиям № и № от ДД.ММ.ГГГГ административным истцом утрачена, что влечет отказ в удовлетворении заявленных требований по возникшему спору в отношении указанных требований.

В то же время, учитывая, что 22, 23 и 24 марта 2020 года являлись нерабочими днями, а обращение истца в суд последовало ДД.ММ.ГГГГ - в ближайший рабочий день после ДД.ММ.ГГГГ, административным истцом соблюдены сроки и порядок взыскания задолженности по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, с ФИО1 подлежит взысканию пеня по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 027 руб. 00 коп. на недоимку по налогу за 2015 год, задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 36 766 руб. 75 коп., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 164 руб. 22 коп.

Общий размер удовлетворенных исковых требований составит 50 957 руб. 97 коп. (14 027,00 + 36 766,75 + 164,22).

В оставшейся части исковых требований суд административному истцу отказывает.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая изложенное, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 728 руб. 74 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Челябинской области пеню по налогу на доходы физических лиц на недоимку 2015 года за период с 01 июля 2018 года по 31 октября 2018 года в размере 14 027 руб. 00 коп., задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 36 766 руб. 75 коп., пеню на недоимку 2017 года за период с 04 декабря 2018 года по 19 декабря 2018 года в размере 164 руб. 22 коп, всего 50 957 руб. 97 коп.

В удовлетворении оставшейся части исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Челябинской области отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Южноуральского городского округа государственную пошлину в размере 1 728 руб. 74 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Южноуральский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий О.Ю.Черепанова

Мотивированное решение составлено 01 июня 2020 года

<данные изъяты>