Решение № 2А-606/2019 2А-65/2020 2А-65/2020(2А-606/2019;)~М-678/2019 М-678/2019 от 10 февраля 2020 г. по делу № 2А-606/2019

Дело № 2а-65/2020.


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

10 февраля 2020 года город Вичуга

Вичугский городской суд Ивановской области

в составе:

председательствующего судьи Сизовой И.Ю.,

при секретаре Егорычевой Е.Е.,

с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № 5 по Ивановской области ФИО1, действующей на основании доверенности,

ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы дела по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 5 по Ивановской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №5 по Ивановской области (далее МИ ФНС) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени.

Административный иск мотивирован тем, что в 2018 году инспекцией было выявлено ошибочное предоставление ФИО2 имущественного налогового вычета в соответствии с п.п.2 п.1 ст.220 НК РФ в сумме фактически уплаченных процентов по займам (кредитам) без учета доли в праве собственности на объект недвижимости. В 2018 году ФИО2 сдал уточненную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц, источником которых является налоговый агент, за 2016, 2017 годы, в которой заявил сумму фактически уплаченных процентов по займам в размере <данные изъяты> Сумма налога к доплате в бюджет составляет 16457 руб., а именно: за 2016 год - 8264 руб., за 2017 год – 8193 руб.. В установленный инспекцией срок налог ФИО2 не уплачен, в связи с чем начислены пени в сумме 351,76 руб. В марте 2019 ФИО2 представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2018 год на сумму <данные изъяты> Сумма к возврату 1471 руб. была зачтена в счет задолженности по НДФЛ. По состоянию на 13.12.2019 задолженность ФИО2 по НДФЛ составляет 10986 руб. и пени 351,76 руб. С учетом уменьшения административных исковых требований (л.д. 51-53) административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 8986 руб.

Определением Вичугского городского суда от 10.02.2020 г. производство по делу в части взыскания пеней с ответчика прекращено.

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования с учетом их уменьшения поддержала.

Административный ответчик ФИО2 возражений против иска не представил.

Заслушав участников процесса, исследовав и оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что административный иск МИ ФНС обоснован и подлежит удовлетворению.

В силу части 3 статьи 75 Конституции Российской Федерации система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П указал, что налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, устанавливает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании положений подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

В фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут включаться, в том числе, расходы на приобретение квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме.

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.

Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

В соответствии с пп.3 и 4 п.1 ст.220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета в сумме 2 000 000,00 рублей, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли в них, а также, на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо на приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них.

В силу пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественные налоговые вычеты (за исключением имущественных налоговых вычетов по операциям с ценными бумагами) предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

ФИО2 с супругой ДД.ММ.ГГГГ приобрели с использованием кредитных средств квартиру, находящуюся по адресу: <адрес>, номер регистрации возникновения права -№.

Квартира приобретена в общую долевую собственность (1/2 доля ФИО2, 1\2 доля ФИО5). Общая стоимость квартиры <данные изъяты>.

Имущественный налоговый вычет ФИО2 был предоставлен на основании налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц за 2013-2017 годы в порядке ст.229 НК РФ за долю квартиры в сумме фактически произведенных расходов на приобретение объекта пропорционально доле в праве собственности в размере <данные изъяты> и в сумме всех фактически уплаченных процентов по займам (кредитам) за период с 2013 года по 2017 год в размере <данные изъяты> без учета доли в праве собственности на квартиру (т.е. в том числе в сумме процентов, приходящихся на долю супруги).

За период 2013-2017 г.г. ФИО2 было возвращено из бюджета НДФЛ в размере <данные изъяты>, в том числе: за 2013 год -<данные изъяты>., за 2014 год -<данные изъяты>., за 2015 год -<данные изъяты> за 2016 год -<данные изъяты> за 2017 год -<данные изъяты>

28.06.2018 г. в связи с выявлением ошибочного предоставления ФИО2 имущественного налогового вычета в сумме фактически уплаченных процентов по займам (кредитам) без учета доли в праве собственности на объект недвижимости в адрес ФИО2 было направлено уведомление № о вызове в налоговый орган налогоплательщика для представления пояснений или внесения исправлений в налоговые декларации за 2015-2017 годы.

29.10.2018 г. года ФИО2 представил в Межрайонную ИФНС России № 5 по Ивановской области уточненные декларации за 2015-2017 годы, в которых заявил сумму фактически уплаченных процентов в соответствии с действующим законодательством пропорционально доле в праве собственности на объект недвижимости в размере <данные изъяты>.

По уточненным декларациям сумма налога к доплате в бюджет составила 16457 руб., в том числе: за 2015 год -0 руб.; за 2016 год - 8264 руб.; за 2017 год - 8 193 руб.

Сумма налога не была уплачена, в связи с чем налоговым органом было направлено требование № об уплате налога по состоянию на 13.11.2018 года до 10.01.2019 года.

14.03.2019 г. ФИО2 была представлена декларация по НДФЛ за 2018 год, в которой заявлена сумма фактически уплаченных за 2018 год процентов по займам (кредитам) пропорционально доле в праве собственности на объект недвижимости в размере <данные изъяты>. Сумма к возврату 1 471 руб. (<данные изъяты> зачтена в счет задолженности по НДФЛ.

По данным административного истца за ФИО2 по состоянию на 13.12.2019 года числилась задолженность по НДФЛ в сумме 10986 руб. и пени 351,76 руб.

В силу ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На момент рассмотрения дела ФИО2 в добровольном порядке погашена задолженность по НДФЛ в сумме 2000 руб. Административным ответчиком наличие задолженности по НДФЛ не оспаривается.

Суд, принимая во внимание, что административным истцом порядок и срок обращения в суд не нарушены, процедура уведомления ответчика о необходимости погасить задолженность предшествующая обращению в суд соблюдена, учитывая частичное погашение ФИО2 задолженности, взыскивает с ФИО2 задолженность по НДФЛ в размере 8986 руб.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу указанных требований закона суд взыскивает с административного ответчика в пользу федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 5 по Ивановской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, проживающего: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 5 по Ивановской области недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме 8986 (восемь тысяч девятьсот восемьдесят шесть) рублей.

Взыскать с ФИО2 в пользу федерального бюджета государственную пошлину в сумме 400 (четыреста ) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Вичугский городской суд в течение 1 месяца с момента принятия решения в окончательной форме 14 февраля 2020 года.

Судья И.Ю. Сизова.