Решение № 2А-1830/2021 2А-1830/2021~М-1311/2021 М-1311/2021 от 2 июня 2021 г. по делу № 2А-1830/2021

31RS0020-01-2021-002941-94 №2а-1830/2021


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 июня 2021 года

г. Старый Оскол

Старооскольский городской суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Трегубовой Л.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №4 по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №4 по Белгородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать с ответчика задолженность по уплате недоимки и пени по налогу на доходы с физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за налоговый период 2018 года, недоимку транспортному налогу за 2018 налоговый период, пени по транспортному налогу за 2015-2017 налоговые периоды в общей сумме 10186,85 руб., из которых: 5850 руб. – недоимка по НДФЛ за налоговый период 2018 года, 78,64 руб. – пеня за налоговый период 2018 года (с 03.12.2019 по 04.02.2020), 3750 руб. – недоимка по транспортному налогу за 2018 налоговый период, 135 руб. – пени по транспортному налогу за 2017 налоговый период (с 28.01.2019 по 28.06.2018), 318,54 руб. – пени по транспортному налогу за 2016 налоговый период (с 12.02.2018 по 28.06.2019), 4,23 руб. – пени по транспортному налогу за 2015 налоговый период (с 02.12.2016 по 06.12.2016).

В обоснование заявленных требований представитель административного истца указал, что ФИО1 был получен доход в размере 45000 руб., на который начислена сумма налога на доходы физических лиц в размере 13% от суммы дохода. Также, налогоплательщик является владельцем следующих транспортных средств с ДД.ММ.ГГГГ НИССАН Цефиро мощностью <данные изъяты>, г/н №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.г. КИА Спектра мощностью <данные изъяты>, г/н №.

Учитывая, что ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражал против применения такого порядка рассмотрения административного дела, административное дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии с п. 2 ч.1 ст. 291 КАС РФ.

В установленный судом срок административный ответчик мотивированных письменных возражений и доказательств, относительно заявленных требований не представил.

Административному ответчику направлялись налоговые уведомление и требование об уплате недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 г., недоимки и пени по транспортному налогу за 2015-2018 налоговые периоды, однако ФИО1 на день вынесения решения, рассчитанная налоговым органом сумма задолженности не погашена.

Исследовав обстоятельства по представленным доказательствам, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Ст. 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Так, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 08.02.2007 N 381-О-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Согласно требованиям ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. В силу подп. 1 п. 1 ст. 227 НК установлены особенности исчисления НДФЛ для физических лиц, зарегистрированных в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Как следует из п. п. 1, 4 ст. 229 НК указанные налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено пунктом 4, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода. В частности, налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со статьей 217 данного Кодекса (за исключением доходов, указанных в пунктах 60 и 66 статьи 217 НК), а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК.

В силу положений ч. 4 ст. 228 НК РФ (в редакции, действующей в период возникших правоотношений) общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с частью 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу положений частей 1, 2, и 3 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Ставки и сроки уплаты транспортного налога на территории Белгородской области установлены Законом Белгородской области №54 от 28.11.2002 г. «О транспортном налоге»: автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) - налоговая ставка 15 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – налоговая ставка 25 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – налоговая ставка 50 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - налоговая ставка 75 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 150 руб.

Согласно гл. 32 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно представленной налоговым органом справке налогового агента ПАО СК «Росгосстрах» о доходах и суммах налога физического лица за 2018 г. № от ДД.ММ.ГГГГ., ФИО1 был получен доход в размере 45000 руб., код дохода – 2301 (Приказ ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» ред. от 24.10.2017), на который была начислена сумма налога на доходы физических лиц в размере 13% от суммы дохода.

Исчисленная сумма налога составила 5850 руб.

Материалами дела подтверждается, что за административным ответчиком с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано транспортное средство НИССАН ЦЕФИРО, мощностью <данные изъяты>, г/н № и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ автомобиль КИА Спектра мощностью <данные изъяты>, г/н №.

Согласно ч. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктами 3, 4 статьи 409 НК РФ, направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговым органом ответчику заказным письмом (список №), направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2018 г. в сумме 5850 руб. сроком исполнения не позднее 02.12.2019г.; об уплате транспортного налога за 2018 налоговый период в размере 3750 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2017 налоговый период в сумме 3448 руб. сроком исполнения не позднее 03.12.2018г.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2016 налоговый период в размере 2537 руб. сроком исполнения не позднее 01.12.2017г.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2015 налоговый период в размере 2537 руб. сроком исполнения не позднее 01.12.2016 г.

Судом установлено, что налогоплательщиком ранее была произведена оплата транспортного налога за 2015 налоговый период - ДД.ММ.ГГГГ. В судебном порядке с ФИО1 были произведены взыскания задолженности по транспортному налогу за 2016-2017 налоговые периоды, о чем свидетельствует приказное производство судебного участка №1 мирового судьи г. Старый Оскол Белгородской области: 2а-2411/2019.

Согласно ст. 70 НК РФ не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (т.е. суммы налога, не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок), налоговый орган направляет налогоплательщику требование об уплате налога, т.е. письменное извещение о неуплаченной сумме, а также об обязанности уплатить ее в установленный срок.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ч. 4 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 6 ст. 69 НК РФ).

В случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст. 75 НК РФ предусмотрена уплата пени.

Межрайонной ИФНС России №4 по Белгородской области в адрес налогоплательщика выставлены требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате до 31.03.2020 г. задолженности по налогу на доходы физических лиц: недоимка в размере 5850 руб. и пени в размере 78,64 руб., транспортному налогу: недоимка 3750 руб.

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате до 03.09.2019 г. задолженности по транспортному налогу: пени в размере 457,81 руб. (453,58 руб. + 4,23 руб.)

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5).

Административному ответчику выставлены к оплате начисленные на основании ст. 75 НК РФ пени налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу за несвоевременную уплату:

- по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ за период 2018 г. (с 03.12.2019 по 04.02.2020) в размере 78,64 руб.;

- по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ за период 2017 г. (с 28.01.2019 по 28.06.2019) в размере 135,04 руб.;

- по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2016 года (с 12.02.2018 по 28.06.2019) в размере 318,54 руб.;

- по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ за период 2015 года (с 02.12.2016 по 06.12.2016) в размере 4,23 руб.

Межрайонной ИФНС России №4 по Белгородской области приложен расчет пени, указанной в административном исковом заявлении. Расчет пеней осуществляется в автоматическом режиме с учетом положений п.4 ст.75 НК РФ: пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Налоговым органом приложен расчет недоимки и пени, однако, по общему правилу части 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям. Предусмотренных процессуальным законом оснований выйти за пределы заявленных требований по настоящему делу не имеется.

На дату вынесения решения обязанность по уплате налогов ФИО1 в полном объеме не исполнена.

На основании изложенного суд приходит к выводу о доказанности наличия задолженности ФИО1 и обоснованности требований налогового органа.

В силу пункта 6 статьи 3 НК РФ одним из основных начал законодательства о налогах и сборах является положение о том, что при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения.

В соответствии с п. 3 ст. 44 НК РФ налоговая обязанность для физического лица прекращается с уплатой налогов и сборов налогоплательщиком либо со смертью физического лица - налогоплательщика или объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством РФ. Но даже в случае, если человек умер или объявлен умершим, задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и статье 15 НК РФ, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством РФ.

Согласно ст. ст. 44, 45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Абзацем 2 части 3 ст. 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

С заявлением о вынесении судебного приказа Межрайонная ИФНС России №4 по Белгородской области обратилась в мировой суд, по результатам рассмотрения которого был выдан судебный приказ 29.09.2020 г.

С административным иском в суд, в связи с отменой 16.10.2020 г. судебного приказа, налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Суд приходит к выводу, что налоговый орган обратился в Старооскольский городской суд в установленный ст. 48 НК РФ срок.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в полном объеме.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 407,47 руб.

Руководствуясь ст. ст. 293,294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной ИФНС России №4 по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России №4 по Белгородской области задолженность по уплате недоимки и пени по налогу на доходы с физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за налоговый период 2018 года, недоимку транспортному налогу за 2018 налоговый период, пени по транспортному налогу за 2015-2017 налоговые периоды в общей сумме 10186,85 руб., из которых: 5850 руб. – недоимка по НДФЛ за налоговый период 2018 года, 78,64 руб. – пеня за налоговый период 2018 года (с 03.12.2019 по 04.02.2020), 3750 руб. – недоимка по транспортному налогу за 2018 налоговый период, 135 руб. – пени по транспортному налогу за 2017 налоговый период (с 28.01.2019 по 28.06.2018), 318,54 руб. – пени по транспортному налогу за 2016 налоговый период (с 12.02.2018 по 28.06.2019), 4,23 руб. – пени по транспортному налогу за 2015 налоговый период (с 02.12.2016 по 06.12.2016).

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Старооскольского городского округа Белгородской области государственную пошлину в сумме 407,47 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Белгородский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья (подпись) Л.В. Трегубова

Решение04.06.2021