Решение № 2А-536/2024 2А-536/2024~М-476/2024 М-476/2024 от 2 октября 2024 г. по делу № 2А-536/2024

Дело № 2а-536/2024

УИД 45RS0006-01-2024-000806-52


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Каргаполье 2 октября 2024 г.

Каргапольский районный суд Курганской области в составе:

председательствующего судьи Киселевой Н.С.,

при секретаре судебного заседания Колчеданцевой М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее УФНС России по Курганской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени.

В обоснование административного иска указав, что на налоговом учете состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица, 7 февраля 2022 г. снят с налогового учета и утратил статус индивидуального предпринимателя.

ФИО1 в соответствии со ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов, которые в установленный срок им уплачены не были.

Также, ФИО1 являлся собственником имущества, указанного в налоговом уведомлении:

- жилого дома по адресу: <адрес>, <адрес>. Кадастровый №*, площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права {дата}

ФИО1 является собственником земельного участка, указанного в налоговом уведомлении, расположенного по адресу: <адрес>. Кадастровый №*, площадью <данные изъяты> кв.м. Дата регистрации права {дата}

Поскольку ФИО1 обязанности по уплате вышеуказанных налогов в бюджет, в сроки установленные законодательством были не исполнены, в его адрес в соответствии со ст. 69 НК РФ было направлено требование об уплате налогов на отрицательное сальдо ЕНС № 2823 от 25 мая 2023 г. об уплате недоимки в сумме 259053 руб. 13 коп., пени в сумме 67219 руб. 53 коп.

8 августа 2023 г. в соответствии со ст. 46 НК РФ принято Решение № 367 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, решение направлено должнику заказным письмом.

УФНС России по Курганской области 5 февраля 2024 г. в адрес мирового судьи судебного участка № 7 Каргапольского судебного района направлено заявление о выдаче судебного приказа в сумме 11494 руб. 01 коп. в т.ч. пени - 11494 руб. 01 коп.

Мировым судьей судебного участка № 7 Каргапольского судебного района в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-688/2024 от 12 марта 2024 г. о взыскании задолженности, который определением от 20 марта 2024 г. отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

На 5 февраля 2024 г. (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составила 11494 руб. 01 коп., в т.ч. земельный налог в сумме 365 рублей за 2022 г.; налог на имущество в сумме 339 руб. за 2022 г., пени 10790 руб. 01 коп., начисленные на отрицательное сальдо ЕНС.

Отрицательное сальдо ЕНС составляет:

- страховые взносы на ОПС в сумме 104599 руб., 01 коп., в т.ч.: 2019 год – 34709 руб. 99 коп. (проведены меры взыскания: вынесено постановление о взыскании за счет имущества в соответствии со ст. 47 НК РФ № 450800726 от 17 сентября 2020 г., на исполнении в ФССП); 2020 год – 33853 руб. (проведены меры взыскания: вынесено постановление о взыскании за счет имущества в соответствии со ст. 47 НК РФ № 450800098 от 24 февраля 2021 г., на исполнении в ФССП); 2021 год – 32448 руб. (проведены меры взыскания: вынесен судебный приказ № 2а-1097/2022); 2022 год – 3 588 руб. 02 коп. (проведены меры взыскания: вынесен судебный приказ № 2а-2270/2023);

- страховые взносы на ОМС в сумме 17765 руб. 13 коп., в т.ч.: 2020 год – 8426 руб. (проведены меры взыскания: вынесено постановление о взыскании за счет имущества в соответствии со ст. 47 НК РФ № 450800098 от 24 февраля 2021 г. на исполнении в ФССП); 2021 год – 8426 руб. (проведены меры взыскания: вынесен судебный приказ № 2а-1097/2022); 2022 год – 913 руб. 13 коп. (проведены меры взыскания: вынесен судебный приказ № 2а-2270/2023);

- УСН в сумме 135984 руб., в т.ч.: 2019 по сроку 25 октября 2019 г. – 45904 руб. (проведены меры взыскания: вынесено постановление о взыскании за счет имущества в соответствии со ст. 47 НК РФ № 450800726 от 17 февраля 2020 г., на исполнении в ФССП); 2019 по сроку 25 июля 2019 г. – 78429 руб. 99 коп. (проведены меры взыскания: вынесено постановление о взыскании за счет имущества в соответствии со ст. 47 НК РФ № 450800726 от 17 февраля 2020 г., на исполнении в ФССП); 2019 по сроку 12 мая 2020 г. – 11651 руб. (проведены меры взыскания: вынесен судебный приказ № 2а-1723/2022);

- земельный налог в сумме 365 руб. за 2022 г. (не наступил срок принудительного взыскания);

- налог на имущество физических лиц в сумме 339 руб. за 2022 год (не наступил срок принудительного взыскания).

Просит суд, взыскать с ФИО1 ИНН: №* задолженность: по земельному налогу в сумме 365 руб. за 2022 год; налог на имущество в сумме 339 руб. за 2022 г., пени 10790 руб. 01 коп., начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 21 ноября 2023 г. по 5 февраля 2024 г., всего в сумме 11494 руб. 01 коп. в пользу УФНС по Курганской области.

Представитель административного истца в судебное заседание не явилась, представила ходатайство о рассмотрении дела без её участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без его участия, возражение против иска не предоставил.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, неявка лица в суд является его волеизъявлением, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее, в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений), налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, пеней, за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 210 Гражданского кодекса Российской Федерации, на собственника возложено бремя содержания принадлежащего ему имущества, в том числе, обязанность по уплате налога на имущество физических лиц.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения, в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации, является в том числе гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Положениями ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации, установлено, что объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 387, 399 Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог, налог на имущество физических лиц, устанавливаются настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с Решениями муниципальных образований «Об установлении налога на имущество», «Об установлении земельного налога» налоги уплачиваются по итогам налогового периода за 2022 год не позднее 1 декабря 2023 г.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, что ФИО1 в спорный период (2022 год) являлся собственником следующего имущества:

- жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>. Кадастровый №*, площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права {дата}

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>. Кадастровый №*, площадью <данные изъяты> кв.м. Дата регистрации права {дата} (л.д. 12).

В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налогового кодекса Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии с п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик, в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации денежную сумму - пеню, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее -требование).

ФИО1 обязанности по уплате налогов в бюджет, в сроки установленные законодательством были не исполнены, в связи с чем в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику было направлено требование об уплате налогов на отрицательное сальдо ЕНС № 2823 от 25 мая 2023 г. об уплате недоимки в сумме 259053 руб. 13 коп., пени в сумме 67219 руб. 53 коп., с указанием срока уплаты 20 июля 2023 г. (л.д. 6)

8 августа 2023 г. в соответствии со ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации принято Решение № 367 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (л.д. 18). Решение направлено должнику заказным письмом, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от 15 августа 2023 г. (л.д. 19-21).

Налоговым органом ФИО1 как налогоплательщику, согласно налоговому уведомлению № 78405158 от 15 июля 2023 г. были исчислены налоги за 2022 г.: земельный налог на сумму 365 руб.; налог на имущество физических лиц на сумму 339 руб., с указанием срока уплаты не позднее 1 декабря 2023 г. (л.д. 13).

Налоговое уведомление было направлено заказным письмом по адресу регистрации ФИО1, что подтверждается списком № 800 заказных писем (л.д. 15).

Поскольку ФИО1 обязанность по уплате налога не исполнена, УФНС России по Курганской области в адрес мирового судьи судебного участка № 7 Каргапольского судебного района направлено заявление о выдаче судебного приказа в сумме 11494 руб. 01 коп.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 7 Каргапольского судебного района от 12 марта 2024 г. с ФИО1 в пользу УФНС по Курганской области взыскана задолженность в размере 11494 руб. 01 коп., а также госпошлина в размере 229 руб. 88 коп. (дело № 2а-688/2024). В связи с возражением должника определением мирового судьи от 20 марта 2024 г. судебный приказ отменен (л.д. 23).

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее-контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Административный иск направлен налоговым органом в Каргапольский районный суд Курганской области 16 сентября 2024 г., то есть, с соблюдением шестимесячного срока после отмены судебного приказа (20 марта 2024 г. + 6 месяцев).

Согласно представленному расчёту налогового органа общая задолженность ФИО1 составляет 11494 руб. 01 коп., из которых: 365 руб. - земельный налог за 2022 г.; 339 руб. – налог на имущество за 2022 г., пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 10790 руб. 01 коп. за период с 22 ноября 2023 г. по 5 февраля 2024 г.

Административный ответчик данный расчёт задолженности по налогам и начисленных пени не оспорил, доказательств оплаты задолженности в полном объеме, суду не представил.

Суд, исследовав и оценив в соответствии с требованиями статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, представленные в дело доказательства, приходит к выводу об удовлетворении заявленных административным истцом требований, поскольку ФИО1, являясь плательщиком налогов, обязательные платежи в установленные сроки не уплатил, процедура взыскания задолженности, установленная ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом соблюдена, расчет задолженности, в том числе и пени, проверен и является верным.

В силу пп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход муниципального образования Каргапольский муниципальный округ подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в сумме 4000 руб. (п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ).

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС, удовлетворить.

Взыскать в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области с ФИО1, {дата} года рождения, ИНН №*, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность: по земельному налогу в сумме 365 (триста шестьдесят пять) руб. за 2022 год; налог на имущество в сумме 339 (триста тридцать девять) руб. за 2022 г., пени 10790 (десять тысяч семьсот девяносто) руб. 01 коп., начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 21 ноября 2023 г. по 5 февраля 2024 г., всего в сумме 11494 (одиннадцать тысяч четыреста девяносто четыре) руб. 01 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования Каргапольский муниципальный округ Курганской области в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Каргапольский районный суд Курганской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: Н.С. Киселева

Мотивированное решение изготовлено 04.10.2024

Судья: Н.С. Киселева