Решение № 2А-1461/2025 2А-1461/2025(2А-9277/2024;)~М-7263/2024 2А-9277/2024 М-7263/2024 от 4 марта 2025 г. по делу № 2А-1461/2025

<данные изъяты>

№ 2а-1461/2025

УИД 63RS0045-01-2024-010784-96


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 февраля 2025 г. г. Самара

Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Потаповой Ю.В.,

при помощнике ведущего протокол судебного заседания, ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1461/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование требований административный истец указал, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, налога на имущество, в связи с чем в его адрес направлялись налоговые уведомления об уплате налога. Однако в добровольном порядке налогоплательщик не уплатил обязательные платежи, в связи с чем в его адрес направлено требование об уплате недоимки по налогу и начисленных на сумму недоимки пени, которое в установленный срок не исполнено. В добровольном порядке задолженность по обязательным платежам не погашена, в связи с чем административный истец просил взыскать её в судебном порядке.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г.г. в размере 13 280 рублей, по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. – ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2 546 рублей, пени в размере 5 624,99 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ а также пени в размере 1699,66 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. и уплату государственной пошлины возложить на ответчика.

В судебное заседание стороны не явились, извещены надлежащим образом, о причине неявки не сообщили, об отложении дела не просили. Административный истец при подаче иска ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

В соответствии с частью 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая требования статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания и не просивших о его отложении.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В силу статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

На основании абзаца 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения, согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Из материалов дела следует, что ФИО1 (ИНН №) в юридически значимый период (ДД.ММ.ГГГГ.) являлся собственником транспортного средства ХЕНДЭАССЕNT гос.номер №, а также являлся собственником квартиры по адресу <адрес> и с учетом положений вышеуказанных норм является плательщиком транспортного налога, налога на имущество в связи с наличием у него объектов налогообложения.

Установлено, что налогоплательщику ФИО1 налоговым органом исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 448,00 рублей; за ДД.ММ.ГГГГ. исчислен налог в размере 2448 руб., налог на имущество исчислен в размере 1097 рублей, о чем налогоплательщику по адресу регистрации направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. с указанием срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

За ДД.ММ.ГГГГ. транспортный налог исчислен в размере 2 448 рублей, налог на имущество в размере 1 327 рублей, направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

За 2020г. транспортный налог исчислен в размере 2448 рублей, налог на имущество исчислен в размере 122 рубля. Налоговое уведомление направлено № от ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный в налоговых уведомлениях срок ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налога, в связи с чем налоговым органом на основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действовавшей на день возникновения налоговых правоотношений) в адрес налогоплательщика по месту регистрации направлено требование

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки за ДД.ММ.ГГГГ. по транспортному налогу ОКТМО № в размере 520 рублей. Срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. об уплате недоимки за ДД.ММ.ГГГГ. по транспортному налогу ОКТМО № в размере 2 968 рублей и пени в размере 68,26 руб. Срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. ОКТМО № в размере 4896 рублей и пени в размере 72,84 руб., по налогу на имущество в размере 1097 руб. и пени в размере 16,32 руб. Общая сумма по требованию 6082,16 руб. Срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. об уплате недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. ОКТМО № в размере 2448 рублей и пени в размере 12 руб., по налогу на имущество в размере 1207 руб. и пени в размере 5,91 руб. Общая сумма по требованию 3672,91 руб. Срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. об уплате недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. ОКТМО № в размере 2448 рублей и пени в размере 6,94 руб., по налогу на имущество в размере 1327 руб. и пени в размере 3,76 руб. Общая сумма по требованию 3785,7 руб. Срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. об уплате недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2448 рублей и пени в размере 4,28 руб., по налогу на имущество в размере 122 руб. и пени в размере 0,21 руб. Общая сумма по требованию 2 574,49 руб. Срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. об уплате недоимки по налогам, на общую сумму 19 481 руб. и пени на сумму 6 618,49 руб. Срок уплаты налоговой задолженности установлен был до ДД.ММ.ГГГГ.

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате недоимки по налогу и пени.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Установлено, что в ДД.ММ.ГГГГ. налоговый орган обратился к мировой судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № Промышленного судебного района г. Самары, мировой судья судебного участка № Промышленного судебного района г. Самары от ДД.ММ.ГГГГ. налоговому органу было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с пропуском срока.

Поскольку обязанность по уплате задолженности по налогу и пени налогоплательщиком не исполнена, ДД.ММ.ГГГГ. налоговая инспекция обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций в принудительном порядке. Просили восстановить пропущенный срок на подачу административного иска в суд, поскольку определение мирового судьи получили в сентябре ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, статья 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливает, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени (далее - заявление о взыскании) в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей, а период возникновения спорных правоотношений).

В соответствии пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в период возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Федеральным законом РФ от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ в абзац четвёртый п.1 ст.48 НК РФ внесены изменения цифры «3000» были заменены цифрами «10000» (п. 9 ст. 1). Указанный Федеральный закон вступил в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования, то есть с ДД.ММ.ГГГГ (п. 2 ст. 9).

Проверяя своевременность обращения налогового органа с административным исковым заявлением о взыскании налоговой недоимки, суд учитывает, что в соответствии с п. 1 ст. 6.1 НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ. года налоговый орган обратился к мировой судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика в пользу административного истца недоимки по обязательным платежам и санкциям на общую сумму в размере 23 150,65 руб.

Основанием для взыскания суммы налога с налогоплательщика является неисполнение требования № от ДД.ММ.ГГГГ., налогового органа об уплате налога, с установленным сроком уплаты задолженности до 11.09.2023г.

При этом пропуск налоговым органом, не реализовавшим полномочия на бесспорное взыскание недоимки, срока обращения в суд, свидетельствует об утрате им возможности принудительного исполнения обязанности налогоплательщика об уплате налога. В этом случае налоговый орган утрачивает не только право требовать от налогоплательщика исполнения обязанности по уплате налога, но и лишается возможности обеспечивать исполнение такой обязанности путем начисления пеней в отношении указанной недоимки.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления, пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В силу части 1 статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Как следует из материалов дела, в связи с отсутствием своевременной оплаты задолженности по налогам административному ответчику были направлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки за ДД.ММ.ГГГГ. по транспортному налогу ОКТМО № в размере 520 рублей, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. и требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. об уплате недоимки за ДД.ММ.ГГГГ. по транспортному налогу ОКТМО № в размере 2 968 рублей и пени в размере 68,26 руб., срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по транспортному налогу у административного ответчика превысила 3000 рублей. Следовательно, налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании указанной задолженности в течении шести месяцев со дня окончания срока оплаты по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.), то есть крайний срок был установлен до ДД.ММ.ГГГГ., тогда как в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился лишь в мае ДД.ММ.ГГГГ., то есть за пределами установленного законом срока.

Кроме того, как следует из представленных суду материалов дела, обязанность по взысканию налоговой задолженности с административного ответчика по взысканию задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. у налогового органа возникла после выставления административному ответчику требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., поскольку сумма задолженности у административного ответчика превысила 10 000 рублей. Срок уплаты по данному требованию установлен был до ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании указанной задолженности за ДД.ММ.ГГГГ. в течении шести месяцев со дня окончания срока оплаты по требованию №.№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ( ДД.ММ.ГГГГ), то есть крайний срок был установлен до ДД.ММ.ГГГГ., тогда как в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился лишь в мае 2024г., то есть за пределами установленного законом срока.

Из материалов дела следует, что административный ответчик задолженность по налогам за ДД.ММ.ГГГГ. не оплатил в установленный законом срок, в связи с чем, в его адрес налоговым органом было выставлено требование№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. об уплате недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2448 рублей и пени в размере 4,28 руб., по налогу на имущество в размере 122 руб. и пени в размере 0,21 руб. Общая сумма по требованию 2 574,49 руб. Срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно сумма задолженности не превысила 3000 рублей.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах " предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого Налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Сальдо единого налогового счета на ДД.ММ.ГГГГ формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных о суммах неисполненных до ДД.ММ.ГГГГ обязанностей налогоплательщика по уплате налогов за исключением тех, по которым истек срок взыскания.

В адрес административного ответчика было направлено требование№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. об уплате недоимки по налогам, на общую сумму 19 481 руб. и пени на сумму 6 618,49 руб. Срок уплаты налоговой задолженности установлен был до ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, исходя из положений пунктом 4 статьи 69 НК РФ, статьи 48 НК РФ срок для обращения в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа должен исчисляться с ДД.ММ.ГГГГ и составляет 6 месяцев с этой даты, крайний срок для обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей– до ДД.ММ.ГГГГ

Поскольку крайний срок для обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей составлял до ДД.ММ.ГГГГ, а в мировой суд налоговая инспекция обратилась лишь ДД.ММ.ГГГГ. года.

Несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона. Однако пропущенный уполномоченным органом по уважительным причинам срок может быть восстановлен судом (пункт 11 "Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства", утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ).

Представителем административного истца при подаче административного иска было заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд, однако уважительности причин пропуска указанного срока судом не установлено.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права налоговым органом не представлено, в связи, с чем суд не усматривает оснований для восстановления срока административному истцу на подачу в суд административного иска, в связи с поздним получением определения мирового судьи от 15.05.2024г., поскольку налоговым органом пропущен был срок на подачу заявления в мировой суд о вынесении судебного приказа по взысканию задолженности, уважительной причины пропуска срока административным истцом не указано, сведений по уважительности причины пропущенного налоговым органом срока, суду не представлено, что является основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогам и пени оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г. Самары в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено 05 марта 2025 г.

Судья <данные изъяты> Ю.В. Потапова

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>