Решение № 2А-11/2024 2А-11/2024(2А-588/2023;)~М-483/2023 2А-588/2023 М-483/2023 от 8 января 2024 г. по делу № 2А-11/2024

УИД: 61RS0051-01-2023-000577-72


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

«09» января 2024 года с. Заветное

Ремонтненский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Демченко В.Ф.,

при секретаре Черненко Е.В.,

рассмотрев в судебном заседании административное гражданское дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 15 714 рублей по сроку уплаты 15.07.2021 за 2020 год, штрафа по налогу на доходы физических лиц в сумме 1 571.50 рублей и штрафа за налоговое правонарушение, установленного главой 16 НК РФ, в сумме 1 178.50 рублей,

У С Т А Н О В И Л:

МИФНС России № 4 по Ростовской области обратились в суд с административным иском к ФИО1, в котором указали, что в соответствии ст. 400 НК РФ последняя является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как в соответствии с законодательством РФ обладает объектами налогообложения.

Однако, административным ответчиком суммы имущественных налогов в установленные законом сроки не уплачены, в связи с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки начислены пени.

До обращения в суд с заявлением о взыскании с должника недоимки и пени инспекция предлагала налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, направив требование от 30.05.2022 № об уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 15 714 рублей по сроку уплаты 15.07.2021, пени в сумме 1571,50 рублей и штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в сумме штраф 1178,50 рублей, которое оставлено без исполнения.

Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области обратилась в мировой суд судебного участка № 2 Ремонтненского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам.

29.07.2022 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1539/2022, который был отменен определением 09.06.2023.

На дату формирования административного иска административным ответчиком не уплачены обязательные платежи в сумме 18 464 рублей по вышеуказанным требованиям, в связи с чем административный истец просил взыскать с должника задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 15 714 рублей по сроку уплаты 15.07.2021, пени в сумме 1 571,50 рублей и штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам), в сумме 1 178,50 рублей.

В дальнейшем Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области уточнила свои требования, в обоснование которых указала, что к уплате вышеназванных сумм по налогу на доходы физических лиц ФИО1 привлечена решением Инспекции о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от 26.01.2022.

По сведениям, поступившим в налоговый орган из регистрирующих органом в порядке ст. 85 НК РФ, налогоплательщик сняла с регистрационного учета в 2020 году следующие земельные участки, расположенные по адресу: <адрес>:

- земельный объект с кадастровым №, дата регистрации: 05.10.2020, дата снятия с регистрации: 29.12.2020;

- земельный объект с кадастровым №, дата регистрации: 05.10.2020, дата снятия с регистрации: 29.12.2020;

- земельный объект с кадастровым №, дата регистрации: 05.10.2020, дата снятия с регистрации: 30.12.2020.

Согласно решению налогового органа, в 2020 году последняя продала указанные объекты недвижимости.

ФИО1 налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год в налоговый орган не представила, налог на доходы физических лиц от продажи трех земельных участков не исчислила, в бюджет не уплатила.

Административный ответчик налоговым органом привлечена к уплате налога на доходы физических лиц, исчисленного с дохода от продажи трех земельных объектов, в сумме 15 714 руб..

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ последняя привлечена к уплате штрафа за нарушение срока предоставления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год в размере 1178,50 руб..

На основании п. 1 ст. 122 НК РФ налогоплательщик привлечена к уплате штрафа за неуплату налога в результате занижения налоговой базы в размере 1571,50 руб..

С учетом приведенных обстоятельств административный истец просит взыскать с ФИО1 в их пользу задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 15714 руб. по сроку уплаты 15.07.2021 за 2020 год, штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, в сумме 1571.50 руб., штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации, в сумме 1178.50 руб..

Представители Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области в судебное заседание не прибыли, просили рассмотреть дело без участия их представителя.

Надлежащим образом извещенная о времени и месте судебного разбирательства, ФИО1 в судебное заседание также не прибыла, при этом при этом не представила своих возражений по заявленным требованиям, а также сведений в подтверждение уважительных причин своей неявки и не просила рассмотреть дело в её отсутствие.

В отношении представителей административного истца и административного ответчика дело рассмотрено в соответствии с ч. 2 ст. 150 и ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему:

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В п.п. 1, 3 ст. 45 НК РФ определено, что «Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.»

Исходя из пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ, налогообложению подлежат доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пп. 2 п. 1, п. 3 ст. 228 НК РФ, «Физические лица производят исчисление и уплату НДФЛ исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 названного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению. ??????????????????????????????????????

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим.

На основании п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с п. 4 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п. 3 ст. 217.1 Кодекса.

Таким образом, при продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее установленного срока владения таким имуществом, образуется доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

В п. 1 ст. 119 НК РФ указано, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Из п. 1 ст. 122 НК РФ следует, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В судебном заседании нашло подтверждение, что с 05.10.2020 ФИО1 на праве собственности принадлежали земельные участки: кадастровый №, площадь 800000 кв.м., кадастровая стоимость 341600 рублей; кадастровый №, площадь 444660 кв.м., кадастровая стоимость 189869.82 рублей, кадастровый №, площадь 1005340 кв.м., кадастровая стоимость 429280.18 рублей, расположенные по адресу: <адрес>.

МИФНС России № 4 по Ростовской области в отношении административного ответчика в период с 16.07.2021 по 13.10.2021 проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой установлен факт отчуждения последней 29.12.2020 и 30.12.2020 указанного недвижимого имущества, находившегося в её собственности менее минимального предельного срока владения, о чем составлен соответствующий акт налоговой проверки № от 27.10.2021.

По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки административным истцом принято решение 3548 от 26.01.2022 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым определена недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 15 714 рублей, а также начислены штрафы, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ, за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в сумме 1178.5 рублей, и предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ, за неуплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействий) в сумме 1571.5 рублей.

Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области в адрес последней было направлено требование № об уплате данного налога и штрафов по состоянию на 30 мая 2022 года в срок до 27.06.2022.

Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате налога на доходы физических лиц и штрафов исполнено не было, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Ремонтненского судебного района Ростовской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 2 Ремонтненского судебного района Ростовской области 29.07.2022 налоговому органу в отношении ФИО1 был выдан судебный приказ о взыскании с последней недоимки по налогам в общей сумме 19 422.50 рублей, который по заявлению административного ответчика был отменен определением мирового судьи от 09.06.2023.

Доказательств того, что задолженность по уплате указанного обязательного платежа и штрафов погашена, ФИО1 суду не представлено, как не представлено последней и доказательств в опровержение расчёта административного истца данных сумм, в связи с чем требования МИФНС России № 4 по Ростовской области подлежат удовлетворению в заявленном объёме.

При распределении судебных расходов суд руководствуется ч. 1 ст. 111 КАС РФ, согласно которой по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям, при этом принимает во внимание, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Следовательно, с ФИО1 необходимо взыскать в доход бюджета муниципального образования «Заветинский район» Ростовской области государственную пошлину в 738.56 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 15 714 рублей по сроку уплаты 15.07.2021 за 2020 год, штрафа по налогу на доходы физических лиц в сумме 1 571.50 рублей и штрафа за налоговое правонарушение, установленного главой 16 НК РФ, в сумме 1 178.50 рублей, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН: №, в пользу Межрайонной ИФНС № 4 по Ростовской области, ИНН: <***>, ОГРН: <***>, задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 15 714 (пятнадцати тысяч семисот четырнадцати) рублей по сроку уплаты 15.07.2021 за 2020 год, штраф по налогу на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ, в сумме 1 571 (одной тысячи пятисот семидесяти одного) рубля 50 копеек и штраф за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК РФ, в сумме 1 178 (одной тысячи ста семидесяти восьми) рублей 50 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН: №, государственную пошлину в доход муниципального образования «Заветинский район» в размере 738 (семисот тридцати восьми) рублей 56 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Ремонтненский районный суд Ростовской области в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 09.01.2024.

Судья: В.Ф. Демченко