Решение № 2А-536/2025 2А-536/2025~М-465/2025 М-465/2025 от 7 сентября 2025 г. по делу № 2А-536/2025

Дело №2а-536/2025

УИД 23RS0056-01-2025-001108-69


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

с. Успенское 25 августа 2025 г.

Успенский районный суд Краснодарского края в составе

судьи Цаюкова А.Е.,

при секретаре Григорян Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №13 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №13 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование заявленных требований указано следующее.

ФИО1 в 2023 году являлся плательщиком транспортного налога, за которым по сведениям УГИБДД ГУВД по Краснодарскому краю, в 2023 году были зарегистрированы автотранспортные средства: СА33507, гос. номер <данные изъяты>, сумма налога составила 3 450 руб., ВА321074, гос. номер <данные изъяты>, сумма налога составила 894 руб., сумма льгот 447 руб., итого к уплате 447 руб.

За указанные транспортные средства транспортный налог рассчитан с учетом количества лошадиных сил и мощности двигателя транспортного средства и количества месяцев владения автомобилем.

Таким образом, сумма налога к уплате за 2023 год рассчитана в размере 3 897 руб., остаток задолженности составил 13 297,96 руб.

ФИО1 по данным Управления Росреестра по Краснодарскому краю, в 2023 году являлся собственником земельных участков:

<данные изъяты>, сумма налога 285 руб.

<данные изъяты> количество месяцев владения 9/12, сумме 6153 руб.

<данные изъяты> количество месяцев владения 3/12, сумме 1648 руб.

<данные изъяты> количество месяцев владения 2/12, сумме 549 руб.

За указанные земельные участи налог за 2023 рассчитан к уплате в размере 8 635,00 руб.

Налогоплательщику по почте заказным письмом, было направлено налоговое уведомление №193400521 от 08.08.2024 об уплате налогов с расчетом транспортного налога.

Размере пени составил 675,47 руб. расчет произведен за период с 03.12.2024 по 17.02.2025, количество дней 77, недоимка по пени 12 532 рубля, ставка расчета 300, ставка расчета пени 21%.

Налогоплательщик уплату налога не произвел, что послужило основанием для направления по средствам сервиса «Личный кабинет» ФИО1 требования об уплате налога и пени №24733 от 07.12.2024. Однако, указанное требование оставлено налогоплательщиком без исполнения, по настоящее время налог в бюджет не уплачены.

Налоговым органом сформировано решение №676 от 17.02.2025 о взыскании задолженности за счет денежных средств.

Межрайонная ИФНС России №13 по Краснодарскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №220 Успенского района с заявлением на выдачу судебного приказа. Судебный приказ вынесен 19.03.2025, однако, определением мирового судьи от 09.04.2025 судебный приказ №2а-506/2025 был отменен.

По состоянию на дату административного искового заявления отрицательное сальдо ЕНС составляет 14 490,33 руб.

Административный истец просил суд взыскать с ФИО1 земельный налог в размере 8 635,00 руб., транспортный налог в размере 3 897,00 руб., пени в размере 675,47 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №13 по Краснодарскому краю в суд не явился о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, о месте и времени судебного заседания уведомлен надлежащим образом.

Изучив представленные доказательства, суд считает, что административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В 2023 году за ФИО1 было зарегистрировано автотранспортное средство ВА3 21074, гос. номер <данные изъяты>, сумма налога составила 447 руб.

Согласно сведений ГУ МВД России по Краснодарскому краю от 20.08.2025, автомобиль СА3 3507, гос. номер <данные изъяты>, находился в собственности ФИО1 в период с 08.02.2013 по 24.09.2021.

Таким образом, начисление административному ответчику транспортного налога на автомобиль СА3 3507, в размере 3 450 рублей и пени является незаконным.

ФИО1 в 2023 году являлся собственником земельных участков:

<данные изъяты>, количество месяцев владения 12/12, сумма налога 285 руб.,

<данные изъяты> количество месяцев владения 9/12, сумма налога 6 153 руб.,

<данные изъяты> количество месяцев владения 3/12, сумма налога 1 648 руб.,

<данные изъяты> количество месяцев владения 2/12, сумма налога 549 руб.,

Общая сумма налога за земельные участки составила 8 635 руб.

ФИО1 по почте заказным письмом, было направлено налоговое уведомление №193400521 от 08.08.2024 об уплате транспортного и земельного налогов.

Посредством сервиса «Личный кабинет» ФИО1 было направлено требование об уплате налогов и пени №24733 от 07.12.2024.

Межрайонной ИФНС России №13 по Краснодарскому краю сформировано решение №676 от 17.02.2025 о взыскании с ФИО1 за счет денежных средств задолженности по требованию №24733 от 07.12.2024 в размере 13 207, 47 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №220 Успенского района Краснодарского края от 09.04.2025 был отменен судебный приказ №2А-506/2025 от 19.03.2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 13 207, 47 руб.

Пени за неуплату транспортного налога за автомобиль ВА3 21074 и земельного налога, составляет 489 рублей 51 копейку. Расчет произведен за период с 03.12.2024 по 17.02.2025, количество дней 77, недоимка по пени 9 082 рубля (12 532 рубля – 3 450 рублей), ставка расчета пени 300/делитель, ставка расчета пени 21%.

Согласно подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (Далее НК РФ) на налогоплательщика возлагается обязанность уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

На основании положений закрепленных в п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно подп.1 п.1 ст.359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно п.1 ст.363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии с п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п.4 ст.391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

На основании п.п. 1-3 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Как следует из положений, закрепленных в ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

Согласно п.п.1,2,8 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);5) пени;6) проценты;7) штрафы.

В соответствии с п.п.1-4 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. (пункт 1)

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом). (пункт 2)

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.(пункт 3)

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.(пункт 4)

Порядок и сроки взыскания задолженности по налогам и пени административным истцом соблюдены. Возражения административного ответчика, относительно заявленных требований о взыскании задолженности по налогам и пени, в суд не поступали.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик является плательщиком транспортного и земельного налогов. За несвоевременную уплату налогов ему были начислены пени.

Также судом установлено, что один из автомобилей, на который был начислен налог и пени, не находится в собственности административного ответчика с 2021 года.

На основании изложенного, суд полагает административный иск подлежащим частичному удовлетворению, за исключением недоимки по налогу и пени на автомобиль СА3 3507.

Согласно ст.103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст.107 и ч.3 ст.109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Поскольку административный истец, как государственный орган, освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подп.19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета в размере 4 000 рублей (подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №13 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) сумму задолженности по налогам и пени в размере 9 571 (девять тысяч пятьсот семьдесят один) рубль 51 копейка, в том числе сумму транспортного налога в размере 447 рублей 00 копеек, сумму земельного налога в размере 8 635 рублей 00 копеек, сумму пени в размере 489 рублей 51 копейка и перечислить в Отделение Тула Банк России/УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, ЕКС 40102810445370000059, получатель Казначейство России (ФНС России), р/с <***>, ИНН <***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0, УИН 18202372230086765638.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Мотивированное решение изготовлено 08 сентября 2025 г.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Успенский районный суд.

Судья Успенского

районного суда А.Е. Цаюков