Решение № 2А-5872/2025 2А-5872/2025~М-796/2025 А-5872/2025 М-796/2025 от 29 сентября 2025 г. по делу № 2А-5872/2025

Дело №а-5872/2025

УИД 78RS№-53


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 сентября 2025 года Санкт-Петербург

Невский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Яковчук О.Н.,

при секретаре Горюнове И.М.,

с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании недоимки по уплате налогов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Представитель Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 и просит взыскать недоимку налогу на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы в сумме 2360 руб., недоимки по транспортному налогу за 2021, 2022 год в сумме 4860 руб., пени в размере 38278,80 руб. (л.д. 4-14).

В обоснование исковых требований административный истец указал, что в собственности ответчика зарегистрированы автомобили, объекты недвижимости, однако обязанность по уплате налогов в полном объеме в установленные законом сроки ответчик не исполнил, на отрицательное сальдо ЕНС ответчика налоговым органом начислены пени.

Представитель административного истца в суд явился, на удовлетворении иска настаивал.

Административный ответчик в суд явился, возражал против удовлетворения иска, представил письменные возражения из которых следует, что истцом пропущен срок для взыскания части недоимки и пени, представлен неправильный расчет (л.д. 80-81).

В соответствии с пунктом 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При этом в силу ст. 44 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Судом установлено, что в собственности ответчика в исковой период был зарегистрирован автомобиль: <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №, а также квартиры по адресу: <адрес>; по адресу: <адрес> (л.д. 4-5, 41, 70, 73).

Согласно абзацу третьему пункта 1 ст. 363, пункту 1 ст. 409, ст. 397 НК РФ транспортный налог, земельный налог и налог на доходы физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункты 1, 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате налога); налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 2 статьи 52 и пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 3 статьи 402 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 названного Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 этого же Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Абзацем третьим пункта 1 статьи 402 НК РФ на законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) возложена обязанность установить в срок до ДД.ММ.ГГГГ единую дату начала применения на территории субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, расположенных на территории Санкт-Петербурга и <адрес> определяется исходя из их кадастровой стоимости, в соответствии с Законом Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге» и Областным законом <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-оз «О единой дате начала применения на территории <адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», соответствии с которым при кадастровой стоимости имущества до 5000000 руб. и менее, ставка составляет 0,1 %, свыше 5000000 руб. и до 10000000 включительно – 0,15%.

В силу части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (1); индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) (2).

В соответствии с частью 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1 ст. 432 НК РФ).

По смыслу ч. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В 2021 году административному ответчику был начислен транспортный налог на общую сумму 1590 руб., налог на имущество физических лиц в размере 633 руб., о чем составлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено ответчику почтовым отправлением со ШПИ №(л.д. 18-19).

В 2022 году административному ответчику был начислен транспортный налог на общую сумму 3270 руб., налог на имущество физических лиц в размере 1727 руб., о чем составлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено ответчику почтовым отправлением со ШПИ №(л.д. 20-21).

В связи с неуплатой налогов и взносов, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ было сформировано требование об уплате задолженности № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено ответчику почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ со ШПИ № (л.д. 22-23)

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № о взыскании с ответчика задолженности на общую сумму 158019,72 руб. (л.д. 24), которое направлено ответчику почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ со ШПИ № (л.д. 25).

Как следует из ч. 1 ст.70 НК РФ в редакции, действующей на дату возникновения обязанности по уплате налогов 2021-2022 годы, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Дата образования недоимки по уплате имущественных налогов за 2021 год – ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год – ДД.ММ.ГГГГ.

В п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон №263-ФЗ) указано, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 НК РФ (в ред. Закона №263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

С учетом вышеуказанных положений требование об уплате имущественных налогов за 2021 год должно было быть направлено ответчику не позднее ДД.ММ.ГГГГ (сумма задолженности менее 3000 руб.), за 2022 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ о продлении предельных сроков направления требований на 6 месяцев, не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

При этом, редакция части 1 Налогового кодекса Российской Федерации, действующая с ДД.ММ.ГГГГ не предусматривает формирование уточненного требования об уплате налогов, при изменении задолженности.

При формировании требования об уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом сроки, установленные для формирования требования об уплате налогов за 2021-2022 годы были соблюдены.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

С учетом, что размер отрицательного сальдо ответчика на ДД.ММ.ГГГГ превышал 10000 руб., с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган должен был обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения требования № – до ДД.ММ.ГГГГ), данный срок налоговым органом нарушен не был, к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился в феврале 2024 года. С исковым заявлением в суд административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ без нарушения шестимесячного срока после отмены судебного приказа №а-39/2024-131 определением от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15-17).

Поскольку административным ответчиком в нарушение ст. 62 КА РФ не представлено доказательств уплаты налогов за 2021-2022 год, исковые требования в данной части подлежат удовлетворению.

Из административного искового заявления и расчета пени следует, что налоговым органом начислены пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц за период с 2016 года по 2021 год, на задолженность по транспортному налогу за 2021 год, на задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за период с 2017 года по 2020 год, а также пени на отрицательное сальдо ЕНС ответчика за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10-12, 26-33, 71-72).

Как следует из письменных пояснений административного истца (л.д. 72), отрицательное сальдо ЕНС ответчика состоит из задолженности по: транспортному налогу за 2021 год, страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 год, 2019 год, 2020 год, налогу на имущество физических лиц за период с 2016 года по 2021 год, а также из задолженности по имущественным налогам за 2022 год.

Налоговым органом для взыскания с ответчика задолженности предпринимались следующие меры:

Судебным приказом №а-891/2024-131 от ДД.ММ.ГГГГ, выданным мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга с ФИО2 взысканы пени в размере 10823,47 руб., на основании требования № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 49).

Решением Невского районного суда Санкт-Петербурга №а-5630/2025 МИФНС № по Санкт-Петербургу отказано в удовлетворении административного искового заявления к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 год, 2019 год и пени, начисленные на данную задолженность, решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 88-95).

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 3 ст. 70 НК РФ правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Доказательств того, что в установленный законом срок ФИО2 были направлены требования об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за период с 2016 года по 2017 год, задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 год и за 2020 год материалы дела не содержат. Доказательств обращения в суд о взыскании данной задолженности, в порядке, установленном ст. 48 НК РФ административный истец не представил.

В п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон №263-ФЗ) указано, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 НК РФ (в ред. Закона №263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Вместе с тем, в соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона №263-ФЗ в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

С учетом вышеуказанных положений суд полагает, что задолженность по налогу на имущество физических лиц за период с 2016 года по 2017 год, задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 год и за 2020 год включена в отрицательное сальдо административного ответчика неправомерно, в связи с истечением срока её взыскания на ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом того обстоятельства, что срок для взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за период с 2016 года по 2021 год, на задолженность по транспортному налогу за 2021 год, на задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за период с 2017 года по 2020 год истёк, начисление пени на данную задолженность с истёкшим сроком взыскания неправомерно.

Поскольку требования истца о взыскании с ответчика недоимки по уплате транспортного налога за 2021 год в размере 1590 руб., за 2022 год в размере 3270 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 633 руб., за 2022 год в размере 1727 руб., удовлетворены, ответчиком в материалы дела не представлено доказательств уплаты налога в установленный законом срок, с ответчика подлежат взысканию пени в соответствии со ст. 75 НК РФ, начисленные на недоимку по уплате транспортного налога за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 211,95 руб., исходя из следующего расчета:

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ 1590*1/300*7,5%*234дн=93,02 руб.

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ 1590*1/300*8,5%*22дн=9,91 руб.

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ 1590*1/300*12%*34дн=21,62 руб.

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ 1590*1/300*13%*42дн=28,94 руб.

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ 1590*1/300*15%*49дн=38,96 руб.

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ 1590*1/300*16%*23дн=19,50 руб.

Пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 84,38 руб., исходя из следующего расчета:

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ 633*1/300*7,5%*234дн=37,03 руб.

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ 633*1/300*8,5%*22дн=3,95 руб.

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ 633*1/300*12%*34дн=8,61 руб.

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ 633*1/300*13%*42дн=11,52 руб.

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ 633*1/300*15%*49дн=15,51 руб.

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ 633*1/300*16%*23дн=7,76 руб.

Пени, начисленные на недоимку по уплате транспортного налога за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 66,27 руб., исходя из следующего расчета:

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ 3270*1/300*15%*16дн=26,16 руб.

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ 3270*1/300*16%*23дн=40,11 руб.

Пени, начисленные на недоимку по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 35 руб., исходя из следующего расчета:

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ 1727*1/300*15%*16дн=13,82 руб.

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ 1727*1/300*16%*23дн=21,18 руб.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии со статьей 114 (часть 1) КАС РФ и статьей 333.19 НК РФ составляет 4000,00 руб.

Руководствуясь ст.175-176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании недоимки по уплате налогов, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН № недоимку по транспортному налогу за 20221год в размере 1590 руб., пени в размере 211,95 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 633 руб., пени в размере 84,38 руб., недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 3270 руб., пени в размере 66,27 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1727 руб., пени в размере 35 руб., а всего 7617,60 руб.

В удовлетворении остальной части административного искового заявления отказать.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН № в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: О.Н.Яковчук

Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.