Решение № 2А-4570/2025 2А-4570/2025~М-2921/2025 А-4570/2025 М-2921/2025 от 16 ноября 2025 г. по делу № 2А-4570/2025

Дело №а-4570/2025

24RS0№-66


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 ноября 2025 года <адрес> край

Емельяновский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Шмидт А.В.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском, в котором просила взыскать с ФИО1 транспортный налог за 2022 год в размере 1958,00 руб.; пени по страховым взносам ОПС за 2018-2022 годы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 10597 руб. 82 коп., пени по страховым взносам ОМС за 2018-2022 годы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 2616 руб. 48 коп., пени по налогу на имущество за 2014-2018 годы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 28 руб. 33 коп., пени по ЕНВД 1 <адрес> года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 334 руб. 74 коп., пени по ЕНВД 2 <адрес> года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 334 руб. 74 коп., пени по ЕНВД 1 <адрес> года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 343 руб. 17 коп., пени по ЕНВД 2 <адрес> года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 343 руб. 17 коп., пени по ЕНВД 3 <адрес> года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 343 руб. 17 коп., пени по ЕНВД 1 <адрес> года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 359 руб. 29 коп., пени по ЕНВД 2 <адрес> года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 359 руб. 29 коп., пени по ЕНВД 3 <адрес> года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 359 руб. 29 коп., пени по транспортному налогу за 2018-2022 годы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 543 руб. 34 коп.

Заявленные требования мотивированы тем, что административный ответчик ФИО1 в спорный период являлась плательщиком транспортного налога, а также страховых взносов и единого налога на вменный доход, поскольку с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, ей исчислены налоги и страховые взносы. Между тем, соответствующая обязанность ответчиком исполнена ненадлежащим образом, в связи с чем просит взыскать с ФИО1 приведённую выше сумму задолженности по налогу, пени.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени, дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, с ходатайством об отложении судебного заседания не обращался, согласно административному исковому заявлению просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени, дате и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, с ходатайством об отложении судебного заседания не обращалась.

Согласно ст.226 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела. Оснований для признания обязательной явки неявившихся лиц не имеется.

Изучив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с пп.1 и 3 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В силу ст.358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год – п.1 ст.360 НК РФ.

Согласно п.2 ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О транспортном налоге» для физических лиц установлены налоговые ставки на транспортные средства соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом п.1 ст.363 НК РФ.

Также, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее по тексту - ЕНВД) регулируется нормами главы 26.3 (статьи 346.26 - 346.32) Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.п.4 п.2 ст.346.26 НК РФ, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя в отношении видов предпринимательской деятельности, в том числе оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок).

Налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой (п.1 ст.346.28 НК РФ).

В силу п.2 ст.346.28 НК РФ, организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности (за исключением видов предпринимательской деятельности, указанных в абзаце третьем настоящего пункта).

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст.346.30 НК РФ).

Согласно п.1 ст.346.32 НК РФ уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД в соответствии с п.2 ст.346.28 НК РФ.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п.3 ст.346.32 НК РФ).

Помимо этого, в силу ч.1 ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов. Согласно ч.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с ч.2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Федеральным законом №263-ФЗ в Налоговый кодекс РФ введена ст.11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», согласно которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п.3 ст.11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п.4 ст.11.3 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основании налоговых уведомлений: со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога; со дня направления налогового уведомления налогоплательщику - физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, но не ранее дня формирования положительного сальдо единого налогового счета в размере, не превышающем такое положительное сальдо единого налогового счета.

В связи с принятием Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ и от ДД.ММ.ГГГГ №565-ФЗ «О внесении изменений в первую и вторую часть Налогового кодекса РФ» в соответствии с письмом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N 8-5-03/0017@ «Об изменении наименования получателя, подлежащего указанию при перечислении платежей, администрируемых налоговыми органами» с ДД.ММ.ГГГГ перечисление платежей осуществляется на счет получателя Казначейства России (ФНС России).

В соответствии с п.7 ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено п.13 ст.45 НК РФ со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Согласно п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно п.4 ст.75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме – п.5 ст.75 НК РФ.

Из материалов дела следует, что административному ответчику на праве собственности в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ принадлежала квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит автомобиль <данные изъяты>, г/н №, мощность двигателя 135 ЛС., в связи с чем она была обязана уплачивать транспортный налог и налог на имущество физических лиц. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, имела обязательства по уплате страховых взносов и обязана осуществлять уплату ЕНВД.

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в адрес ответчика были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2014, 2015, 2016 годы; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2017 год; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога и налога на имущество за 2018 год; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 год; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 год; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2022 год.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц и транспортного налога в установленный срок, а также страховых взносов на ОПС за 2018-2022 годы и страховых взносов на ОМС за 2018-2022 годы, ЕНВД за 2018-2020 годы, налоговым органом административному ответчику ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком погашения задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

О фактическом направлении требования административному ответчику свидетельствуют сведения из личного кабинета налогоплательщика (л.д.10).

Выставленное требование в добровольном порядке ФИО1 в срок до ДД.ММ.ГГГГ исполнено не было, в связи с чем налоговым органом направлено заявление на выдачу судебного приказа о взыскании требуемой ко взысканию пени и транспортного налога.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по налогам, пени в общем размере 18520 руб. 87 коп., который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с возражениями ответчика, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим иском.

Проверив соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд, суд находит, что указанный срок административным истцом не пропущен, исковое заявление в приемную суда подано ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом срока.

Из представленных административным истцом расчетов следует, что у административного ответчика имеется задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 1958,00 руб.; по пени по страховым взносам ОПС за 2018-2022 годы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 10597 руб. 82 коп., пени по страховым взносам ОМС за 2018-2022 годы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 2616 руб. 48 коп., пени по налогу на имущество за 2014-2018 годы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 28 руб. 33 коп., пени по ЕНВД 1,2 <адрес> года, 1.2,3 <адрес> года, 1,2,3 <адрес> года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 2776 руб. 86 коп., пени по транспортному налогу за 2018-2022 годы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 543 руб. 34 коп.

Представленный административным истцом расчет проверен, сомнений не вызывает, в связи с чем суд полагает его достоверным.

При этом, необоснованного начисления размера налога, пени или выставления к оплате ранее взысканных в судебном порядке сумм не установлено.

Доказательств погашения исчисленной налоговым органом задолженности по налогу, пени административным ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что доводы налогового органа о наличии со стороны административного ответчика обязанности по уплате вышеприведенных сумм налога, пени нашли подтверждение. Расчет недоимки произведен верно в соответствие с п.4 ст.75 НК РФ, оспорен административным ответчиком не был.

В связи с тем, что административным ответчиком обязанность по уплате транспортного налога, пени до настоящего времени не исполнена, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета задолженность по налогу, пени в заявленном административным истцом размере.

Кроме того, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная в соответствии со ст.333.19 НК РФ, в размере 4000 рублей, которая на основании ст.ст.61.1, 61.2 Бюджетного кодекса РФ подлежит зачислению в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-181, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №) в доход государства транспортный налог, пени на общую сумму 18520 руб. 87 коп, в том числе:

транспортный налог за 2022 год в размере 1958,00 руб.;

пени по страховым взносам ОПС за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1835 руб. 14 коп.,

пени по страховым взносам ОПС за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2029 руб. 33 коп.,

пени по страховым взносам ОПС за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2243 руб. 24 коп.,

пени по страховым взносам ОПС за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2243 руб. 24 коп.,

пени по страховым взносам ОПС за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2246 руб. 87 коп.,

пени по страховым взносам ОМС за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 403 руб. 74 коп.,

пени по страховым взносам ОМС за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 475 руб. 91 коп.,

пени по страховым взносам ОМС за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 582 руб. 51 коп.,

пени по страховым взносам ОМС за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 582 руб. 51 коп.,

пени по страховым взносам ОМС за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 571 руб. 81 коп.,

пени по налогу на имущество за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 руб. 39 коп.,

пени по налогу на имущество за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 руб. 15 коп.,

пени по налогу на имущество за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 руб. 11 коп.,

пени по налогу на имущество за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 руб. 67 коп.,

пени по налогу на имущество за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 руб. 01 коп.,

пени по ЕНВД 1 <адрес> года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 334 руб. 74 коп.,

пени по ЕНВД 2 <адрес> года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 334 руб. 74 коп.,

пени по ЕНВД 1 <адрес> года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 343 руб. 17 коп.,

пени по ЕНВД 2 <адрес> года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 343 руб. 17 коп.,

пени по ЕНВД 3 <адрес> года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 343 руб. 17 коп.,

пени по ЕНВД 1 <адрес> года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 359 руб. 29 коп.,

пени по ЕНВД 2 <адрес> года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 359 руб. 29 коп.,

пени по ЕНВД 3 <адрес> года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 359 руб. 29 коп.,

пени по транспортному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 97 руб. 55 коп.,

пени по транспортному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 135 руб. 37 коп.,

пени по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 135 руб. 37 коп.,

пени по транспортному налогу за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 135 руб. 37 коп.,

пени по транспортному налогу за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 39 руб. 68 коп.

Получатель платежа: Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, банк получателя: Отделение Тула Банка России// УФК по <адрес>, БИК: 017003983, корреспондентский счет банка: 40№, счет УФК: 03№, КБК: 18№; УИД: 18№.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами путем подачи апелляционной жалобы в <адрес>вой суд через Емельяновский районный суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий А.В. Шмидт