Решение № 2А-1646/2025 2А-1646/2025~М-1070/2025 М-1070/2025 от 7 августа 2025 г. по делу № 2А-1646/2025

№

№ 2а-1646/2025


Решение

Именем Российской Федерации

14 июля 2025 года город Оренбург

Промышленный районный суд города Оренбурга в составе:

председательствующего судьи М.Е. Манушиной,

при секретаре судебного заседания А.Ю.Рашевской,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

МИФНС № по <адрес> обратилась в суд с названным административным иском, указав что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ принадлежали на праве собственности земельный участок и жилой дом, расположенные по адресу: <адрес>, в связи с чем ему за 2022 год были начислены земельный налог в сумме 471 рубль и налог на имущество физических лиц 593 рубля.

Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взысканы: штраф за непредоставление налоговой декларации в размере 250 рублей; налог на доходы за 2022 год - 1092 рубля, штраф по НДФЛ за 2022 год 54,50 рублей.

Кроме того, в связи с наличием задолженности по обязательным платежам, ему начислены пени:

- по НДФЛ за 2016 год – 2429,76 рублей, за 2019 год – 409,47 рублей, за 2020 год – 4291,08 рублей, 826,48 рублей, 1400,80 рублей, 815,45 рублей, за 2021 год – 979,74 рубля, 6902,38 рублей, 815,45 рублей, 4624,19 рублей, за 2022 год – 2454,64 рубля, 1695,23 рубля, 1403,47 рублей, 2119,81 рубль, 56,24 рубля;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) за 2017 год – 1205,10 рублей, за 2018 год – 1367,07 рублей, за 2019 год 1511,73 рубля, за 2020 год – 1672 рубля, 175,58 рублей, за 2021 год – 175,58 рублей, 1672 рубля, за 2022 год – 444,37 рублей;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) за 2017 год – 238,38 рублей, за 2018 год – 303,29 рублей, за 2019 год – 354,52 рубля, за 2020 год – 433,94 рубля, за 2021 год – 433,94 рубля, за 2022 год - 451,45 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц: за 2019 год – 20,62 рубля, 2020 год -25.24 рублей, за 2021 год – 27,76 рублей, за 2022 год – 12,01 рубль;

- по земельному налогу за 2019 год – 19,86 рублей, за 2020 год – 24,05 рублей, за 2021 год 22,05 рублей, за 2022 год – 9,55 рублей.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1. указанные недоимки, штрафы и пени.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежаще, в исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, неоднократно извещался судом по адресам, указанным в административном исковом заявлении и в возражениях на судебный приказ, судебные извещения возвращены в суд без получения адресатом.

Согласно ч.1 ст.20Гражданского кодекса РФ, местом жительства признается место, где гражданин постоянно или преимущественно проживает. Гражданин, сообщивший кредиторам, а также другим лицам сведения об ином месте своего жительства, несет риск вызванных этим последствий.

В соответствии со ст. 3 Закона РФ «О праве граждан РФ на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах РФ» граждане Российской Федерации обязаны регистрироваться по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации. Регистрационный учет граждан вводится в целях обеспечения необходимых условий для реализации гражданином Российской Федерации его прав и свобод, а также исполнения им обязанностей перед другими гражданами, государством и обществом Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 165.1 Гражданского кодекса РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

С учетом изложенных обстоятельств и положений закона, суд признает административного ответчика получившим судебное извещение.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ) суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст..400 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ), налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании п.1 ст.401 НК РФ к объектам налогообложения отнесены, в том числе, здания, строения.

В силу п.1 ст.403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).

В силу п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.397 и п.1 ст.409 НК РФ земельный налог и налог на имущество подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно выпискам из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 на праве собственности принадлежали:

земельный участок с кадастровым номером № в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

здание с кадастровым номером № в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

расположенные по адресу: <адрес>.

Соответственно, административный ответчик в указанный период являлся плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано налоговое уведомление № об уплате до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество за 2022 год в сумме 593 рубля и земельного налога за 2022 год в размере 471 рубль.

Налоговое уведомление направлено ФИО1 почтовой связью, о чем представлен список заказных писем со штампом организации почтовой связи.

Решением МИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, с него взыскан штраф 54,50 рублей по п.1 ст.122 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога

Решением налогового органа установлено, что ФИО1 представил декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, в которой неверно указал сумму налога, подлежащую уплате в бюджет. Сумма налога занижена на 1092 рубля в связи с занижением налоговой базы. Налоговым органом также применены положения ст.ст.112,114 Налогового кодекса РФ сумма штрафа снижена в связи с наличием обстоятельств, смягчающих ответственность.

В соответствии с п.п.1-4 ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Истцом заявлено, что суммы пенеобразующей задолженности ранее взыскивались в судебном порядке.

В отношении пенеобразующей задолженности – НДФЛ за 2016,2019 годы административным истцом указано о взыскании решением <адрес> суда <адрес> по административному делу №. Срок предъявления к исполнению исполнительного документа не истек. Налоговым органом начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу за 2016 год – 2429,76 рублей, по налогу за 2019 год – 409,47 рублей. Расчет пени произведен с учетом взысканной судом суммы недоимки и периода просрочки уплаты налога. Соответственно, требование налогового органа в указанной части являются обоснованными.

Пенеобразующая задолженность за 2020 год по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ взыскана решением <адрес> суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №. Срок предъявления к исполнению указанного решения суда не истек. Административным истцом произведено начисление пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 7333,81 рублей. Расчет пени произведен с учетом взысканной судом суммы недоимки и периода просрочки уплаты налога. Соответственно, требование налогового органа в указанной части являются обоснованными.

Пенеобразующая задолженность по НДФЛ за 2021 год по заявлению административного истца являлась предметом рассмотрения в административном деле №, уменьшена за счет представления административным ответчиком уточненной налоговой декларации. Однако, из решения Промышленного районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № не следует, что в рамках данного дела рассматривались требования о взыскании недоимки по НДФЛ за 2021 год. При этом истцом заявлялась недоимка по авансовым платежам за 2022 год по суммам, полностью совпадающим с суммами пенеобразующей задолженности за 2021 год. В решении суда указано что от требований о взыскании этих платежей налоговый орган отказался. Также в административном исковом заявлении налоговый орган указал об уменьшении задолженности в связи с представлением налогоплательщиком уточненной налоговой декларации. Соответственно, поскольку отсутствует пенеобразующая задолженность, постольку не имеется оснований и для начисления пени.

Задолженность по НДФЛ за 2022 год по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 238775 рублей взыскана судебным приказом №, вынесенным мировым судьей судебного участка №<адрес> ДД.ММ.ГГГГ. По сообщению ОСП <адрес> на основании указанного судебного приказа возбуждено исполнительное производство. Соответственно, возможность взыскания пенеобразующей задолженности не утрачена, что дает основания для начисления пени на недоимку. По расчету административного истца, произведенного с учетом размера недоимки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, общая сумма пени составляет 12297,34 рубля (2454,64 + 4624,19 + 1695,23 + 1403,47 + 2119,81).

Пенеобразующая задолженность по НДФЛ за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1092 рублей взыскана судебным приказом судебным приказом №, который отменен определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ. Сведений о взыскании налога в порядке административного искового производства административным истцом не заявлено. Срок обращения в суд в порядке административного искового производства истек (п.4 ст.48 НК РФ). В административном иске указано об уменьшении задолженности за счет представления административным ответчиком уточненной налоговой декларации. При указанных обстоятельствах оснований для взыскания пени не имеется.

О взыскании пенеобразующей задолженности по страховым взносам на ОМС и на ОПС 2017-2022 административным истцом указано на вынесение судебного приказа №. Как указано выше, названный судебный приказ находится на исполнении, возможность взыскания не утрачена. Согласно расчету административного истца, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма пени составила: по страховым взносам на ОПС – 9997,35 рублей, по страховым взносам на ОМС – 2215,52 рублей.

Налог на имущество и земельный налог за 2019 год взыскан решением Промышленного районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-1907/2023, срок предъявления которого к исполнению не истек. Соответственно, начисление пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество в сумме 20,62 рубля и земельному налогу – 19,86 рублей является обоснованным, требования подлежат удовлетворению.

Недоимка по указанным налогам за 2020 год взыскана решением Промышленного районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-2921/2024. Срок предъявления к исполнению указанного решения не истек, сумма пени, начисленных на недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила по налогу на имущество – 25,24 рубля, по земельному налогу 24,05 рублей.

Налог на имущество за 2021 год взыскан судебным приказом №а-0116/74/2024. Сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 27,76 рублей.

По земельному налогу за 2021 год административным истцом также указано о взыскании судебным приказом №а-0116/74/2024. Однако, из содержания судебного приказа следует, что земельный налог не взыскивался. Иных сведений о взыскании административным истцом не заявлено, возможность взыскания утрачена.

Пенеобразующая задолженность за 2022 год является предметом рассмотрения по настоящему административному делу. Учитывая, что выше суд пришел к выводу об обоснованности заявленных исковых требований в этой части, постольку и требование о взыскании недоимки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме: по налогу на имущество – 12,01 рубль, по земельному налогу – 9,55 рублей – является обоснованным.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано Требование об уплате задолженности №, в которое включены недоимки: по налогу на имущество – 1429,43 рублей, налогу на доходы физических лиц 563648 рублей, по земельному налогу 1280,62 рублей, штраф 500 рублей, а также пени 73960,77 рублей.

Поскольку на момент формирования Требования срок уплаты вышеназванных налогов, штрафа и пени еще не наступил, постольку указанные платежи не могли быть указаны в Требовании.

В соответствии с п.п.3,4 ст.48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей;

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из вышеизложенного, после формирования требования № от ДД.ММ.ГГГГ в декабре 2023 года образовалась задолженность по налогам за 2022 год в сумме, превышающей 10000 рублей. Соответственно, налоговый орган вправе был обратиться в суд с заявлением о взыскании такой задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ судебным участком №<адрес> получено заявление МИФНС России № по <адрес> о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам. Судебный приказ № был вынесен ДД.ММ.ГГГГ и отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление налогового органа направлено в Промышленный районный суд <адрес> почтовой связью ДД.ММ.ГГГГ.

Из изложенного следует, что налоговым органом не нарушены установленные законом сроки взыскания налоговой задолженности в судебном порядке.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований налогового органа в части.

На основании ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Размер государственной пошлины определяется подпунктом 1 пункта 1 статьи333.19Налогового Кодекса Российской Федерации. С учетом размера удовлетворенных исковых требований, при наличии освобождения административного истца от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженности по:

- налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 593 рубля;

- земельному налогу за 2022 год в сумме 471 рубль;

- штраф по НДФЛ за 2022 год – 54 рубля 50 копеек;

- пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимки по:

НДФЛ за 2016 год – 2429 рублей 76 копеек, за 2019 год – 409 рублей 47 копеек, за 2020 год -7333 рубля 81 копейка, за 2022 год - 12297рублей 34 копейки;

страховым взносам на ОПС за 2017-2022 годы - 9997 рублей 35 копеек,

страховым взносам на ОМС за 2017-2022 годы – 2215 рублей 52 копейки,

налогу на имущество за 2019-2022 годы – 85 рублей 63 копейки,

земельному налогу за 2019,2020,2022 годы - 53 рубля 46 копеек.

В удовлетворении административных исковых требований в остальной части отказать.

Признать безнадежной к взысканию задолженность по земельному налогу за 2021 год.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Промышленный районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья М.Е. Манушина