Решение № 2А-28/2020 2А-28/2020(2А-429/2019;)~М-458/2019 2А-429/2019 М-458/2019 от 29 января 2020 г. по делу № 2А-28/2020

Дело № 2а -28/2020


Р Е Ш Е Н И Е Именем Российской Федерации

30 января 2020 года г. Порхов

Порховский районный суд Псковской области в составе председательствующего судьи Капустиной Н.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства материалы административного дела по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Псковской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Псковской области (далее МИ ФНС России № 3 по Псковской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды начиная до 1 января 2017 года в размере 7 989 рублей 69 копеек.

В обоснование заявления указано, что ФИО1 находился на учете в МИ ФНС России № по Владимирской области в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов. Исходя из положений ст. 5 и ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ и 432 НК РФ ФИО1 являлся самостоятельным плательщиком страховых взносов, то есть самостоятельно производил расчет и уплату за себя страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

23.11.2016 ФИО1 на основании собственного заявления прекратил индивидуальную предпринимательскую деятельность, но страховые взносы за 2016 год не уплатил, задолженность составила: 35 977 рублей 86 копеек по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии со сроком уплаты не позднее 01.01.2017; 7 057 рублей 20 копеек по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС со сроком уплаты не позднее 01.01.2017; 138 936 рублей 51 копейка - 1% от полученного дохода свыше 300 000 рублей до 01.10.2017 за 4 квартал 2016 года. В результате неуплаты взносов за 2016 год в установленный срок инспекцией, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени, которые составили: 2 657 рублей 42 копейки за период с 01.01.2017 по 18.07.2017 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за периоды до 01.01.2017; 319 рублей 62 копейки за период с 01.01.2017 по 19.03.2017 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС до 01.01.2017; 16 515 рублей 01 копейка за период с 19.05.2017 по 18.07.2017 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за периоды до 01.01.2017 прочие начисления. Всего 19 492 рубля 05 копеек.

МИ ФНС России № по Владимирской области в адрес ФИО1 были направлены требования за № от 18.05.2017, № от 18.07.2017, в которых было предложено уплатить задолженность по страховым взносам в установленный законом срок. Однако, в нарушение ст. ст. 23, 45 НК Российской Федерации, до настоящего времени задолженность по страховым взносам в полном объеме погашена не была (были полностью погашены страховые взносы и частично уплачены пени в сумме 11 502 рубля 36 копеек). Остаток задолженности составил 7 989 рублей 69 копеек.

В результате миграции в связи с изменением места жительства налогоплательщик ФИО1 29.04.2019 поставлен на учет в МИ ФНС России № 3 по Псковской области. В настоящее время налогоплательщик ФИО1 зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес>. По состоянию на время обращения в суд с заявлением ФИО1 имеет неуплаченную задолженность пени по страховым взносам в общей сумме 7 989 рублей 69 копеек. В нарушение ст. ст. 23, 45 НК Российской Федерации, до настоящего времени задолженность по страховым взносам ФИО1 в добровольном порядке не погашена.

В связи с экстренным направлением и большим количеством заявлений по ст. 48 НК Российской Федерации по взысканию с физических лиц задолженностей по налогам и сборам, а также направлением запросов для предоставления необходимых документов по налогоплательщику для осуществления налогового контроля по имеющейся недоимке и дальнейшему взысканию в судебном порядке МИ ФНС России № 3 по Псковской области не имело возможности своевременно обратиться в суд с административным исковым заявлением.

Административный истец просит восстановить пропущенный процессуальный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности по страховым взносам, признав причины пропуска срока уважительными. Взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам в общей сумме 7 989 рублей 69 копеек.

Изучив материалы дела, суд находит административный иск не подлежащим удовлетворению, по следующим основаниям.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК Российской Федерации) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с ч.1 ст. 432 НК Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками производится самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч.2 ст. 432 НК Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно ч. 3 ст. 430 НК Российской Федерации, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В силу ч.5 ст. 430 НК Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя

На основании ч.5 ст. 432 НК Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно ч.1, ч. 2, ч. 3 ст. 52 НК Российской Федерации, плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (ч.1).

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. (ч.2)

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ч. 3).

Согласно ч. 2, ч. 4 ст. 69 НК Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ч. 2). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. (ч. 4).

Согласно ч. 1 ст. 70 НК Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 45 ч. 1 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч.9 ст. 45 НК Российской Федерации правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (ч. 1).

Согласно ч. 2 и ч. 3 ст. 48 НК Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (ч. 2).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3).

В соответствии со ст. 286 ч. 2 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ст. 95 ч. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Как следует из материалов дела ФИО1 находился на учете в МИ ФНС России № по Владимирской области в качестве индивидуального предпринимателя и являлся самостоятельным плательщиком страховых взносов, то есть самостоятельно производил расчет и уплату за себя страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

ФИО1 в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК Российской Федерации, МИ ФНС России № по <адрес>, были направлены требования за № от 18.05.2017, № от 18.07.2017 об уплате образовавшейся недоимки, задолженности по пеням, штрафам, процентам по состоянию на 18 мая 2017 года и на 18 июля 2017 года, в которых ему были установлены сроки уплаты задолженности в суммах 41 276 рублей 17 копеек и 317 367 рублей 07 копеек, соответственно до 7 июня 2017 года и 7 августа 2017 года.

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 недоимки пени по страховым взносам поступило в Порховский районный суд Псковской области 28 ноября 2019 года. Таким образом, МИ ФНС России № 3 по Псковской области обратилась с заявлением в суд о взыскании с ФИО1 недоимки пени по страховым взносам по истечении установленного законом срока.

В обоснование заявления о восстановлении пропущенного процессуального срока обращения в суд административным истцом указана причина пропуска данного срока - экстренное направление и большое количество заявлений по ст. 48 НК Российской Федерации по взысканию с физических лиц задолженностей по налогам и сборам, а также направление запросов для предоставления необходимых документов по налогоплательщику для осуществления налогового контроля по имеющейся недоимке и дальнейшему взысканию задолженности в судебном порядке.

Учитывая обстоятельства дела, суд приходит к выводу, что у налогового органа имелась реальная возможность для оформления и предъявления в суд соответствующего административного искового заявления в установленный законом срок. Направление административным истцом в суд заявлений по взысканию задолженности по налогам и сборам с физических лиц, в экстренном порядке, не может являться основанием для восстановления срока юридическому лицу, каковым является МИ ФНС России № 3 по Псковской области, которое должно иметь необходимый штат сотрудников для своевременного и надлежащего выполнения своих обязанностей по взысканию в том числе и пени по страховым взносам.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что срок подачи административного искового заявления пропущен административным истцом по неуважительной причине, в связи с чем оснований для его восстановления не имеется.

При таких обстоятельствах заявленные административным истцом исковые требования удовлетворению не подлежат в связи с пропуском срока исковой давности.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 178-180, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Псковской области в удовлетворении административного иска к ФИО1 о взыскании недоимки (пени) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии до 1 января 2017 года в размере 7 989 рублей 69 копеек, - отказать.

Решение может быть обжаловано в Псковский областной суд в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Порховский районный суд.

Судья: подпись Н.А. Капустина

Копия верна: судья

Порховского районного суда Н.А. Капустина

Решение в законную силу не вступило.