Решение № 2А-532/2021 2А-532/2021~М-515/2021 М-515/2021 от 21 июля 2021 г. по делу № 2А-532/2021

Дело № 2а-532/2021

29RS0001-01-2021-000890-29


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 июля 2021 года г. Вельск

Вельский районный суд Архангельской области в составе председательствующего Смоленской Ю.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ОИВ о взыскании налога на доходы физических лиц и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 8 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ОИВ о взыскании налога на доходы физических лиц за 2017 год в размере 5228 руб. 00 коп., пени в сумме 4064 руб. 89 коп., в том числе: за период с 27 сентября 2018 года по 25 октября 2018 года в размере 302 руб. 78 коп., за период с 26 октября 2018 года по 20 ноября 2018 года в размере 271 руб. 46 коп., за период с 21 ноября 2018 года по 26 ноября 2018 года в размере 62 руб. 64 коп., за период 16 июля 2016 года по 31 декабря 2018 года в размере 3351 руб. 41 коп., за период с 14 декабря 2018 года по 18 декабря 2018 года в размере 76 руб. 60 коп., а всего в сумме 9292 руб. 89 коп., обосновывая требования тем, что ОИВ является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации. 07 декабря 2018 года ОИВ в налоговую инспекцию представлены уточненные декларации по форме 3-НДФЛ, согласно которым за 2015 год налог начислен в сумме 8901 руб. 00 коп. по сроку уплаты 15 июля 2016 года, за 2016 год налог начислен в сумме 5390 руб. 00 коп. по сроку уплаты 17 июля 2017 года, за 2017 год налог начислен в сумме 5228 руб. 00 коп. по сроку уплаты 16 июля 2018 года. В соответствии со ст.ст. 69, 70, 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику были направлены требования № 9577 от 25 октября 2018 года, № 11184 от 21 ноября 2018 года, № 12499 от 26 ноября 2018 года, № 8326 от 13 декабря 2018 года, № 13599 от 18 декабря 2018 года, которые в установленные сроки ответчиком исполнены не были, в связи с чем налоговой инспекцией были начислены пени. 11 июля 2019 года мировым судьей судебного участка № 2 Вельского судебного района Архангельской области был вынесен судебного приказ № 2а-2031/2019 о взыскании с ОИВ задолженности, который в связи с возражениями последнего относительно его исполнения определением от 07 декабря 2020 года отменен.

На основании определения Вельского районного суда Архангельской области от 18 июня 2021 года суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив и исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп. 8, 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, в срок, установленный в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 6 ст. 80 НК РФ).

В соответствии со ст. 13 НК РФ налог на доходы физических лиц относится к федеральным налогам и сборам.

Порядок исчисления и удержания налога на доходы физических лиц налоговыми агентами регламентируется главой 23 НК РФ.

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Как следует из ст. 216 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В силу статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации в соответствии со статьей 208 Кодекса относятся, в том числе, вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации; доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации.

Статьей 227 НК РФ определено, что исчисление и уплату налога в соответствии с данной статьей производят физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, частные нотариусы и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 228 НК РФ физические лица самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Кодекса, исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228 НК РФ).

Статьей 21 Федерального закона от 31.05.2002 N 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" предоставлено право адвокату, имеющему стаж адвокатской деятельности не менее трех лет и принявшему решение осуществлять адвокатскую деятельность индивидуально, учреждать адвокатский кабинет.

Исчисление и уплата налога на доходы, полученные адвокатами, принявшими решение осуществлять адвокатскую деятельность индивидуально и учредившими адвокатский кабинет, производится в соответствии с положениями главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ.

Адвокаты, принявшие решение осуществлять адвокатскую деятельность индивидуально и учредившие адвокатский кабинет, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

При этом общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиками с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщикам дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в бюджет.

Адвокаты, осуществляющие адвокатскую деятельность индивидуально, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено и это следует из письменных материалов дела, что 07 декабря 2018 года ОИВ, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженцем <адрес>, зарегистрированным по месту жительства по адресу: <адрес>, в налоговый орган были представлены уточненные налоговые декларации формы 3-НДФЛ за 2015, 2016, 2017 годы, исчислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: за 2015 год - в сумме 8901 руб. 00 коп. по сроку уплаты 15 июля 2016 года, за 2016 год - в сумме 5390 руб. 00 коп. по сроку уплаты 17 июля 2017 года, за 2017 год - в сумме 5228 руб. 00 коп. по сроку уплаты 16 июля 2018 года.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц налоговым органом произведено начисление пени за период с 27 сентября 2018 года по 25 октября 2018 года в размере 302 руб. 78 коп., за период с 26 октября 2018 года по 20 ноября 2018 года в размере 271 руб. 46 коп., за период с 21 ноября 2018 года по 26 ноября 2018 года в размере 62 руб. 64 коп., за период 16 июля 2016 года по 31 декабря 2018 года в размере 3351 руб. 41 коп., за период с 14 декабря 2018 года по 18 декабря 2018 года в размере 76 руб. 60 коп., что подтверждается представленным административным истцом расчетом.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Направленные налоговой инспекцией в соответствии со ст.ст. 69, 70, 75 НК РФ в адрес ОИВ требования № 9577 от 25 октября 2018 года (срок исполнения до 16 ноября 2018 года), № 11184 от 21 ноября 2018 года (срок исполнения до 12 декабря 2018 года), № 12499 от 26 ноября 2018 года (срок исполнения до 17 декабря 2018 года), № 8326 от 13 декабря 2018 года (срок исполнения до 11 января 2019 года), № 13599 от 18 декабря 2018 года (срок исполнения до 16 января 2019 года), в добровольном порядке в установленные сроки в полном объеме не были исполнены налогоплательщиком.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Как установлено судом и это подтверждается письменными материалами дела и доказательств обратному суду не представлено, что ОИВ уплата указанных в административном иске налога на доходы физических лиц и пени не была произведена, в связи с чем, на основании заявления налоговой инспекции мировым судьей судебного участка № 2 Вельского района Архангельской области был выдан судебный приказ № 2а-2031/2019 от 11 июля 2019 года о взыскании с ОИВ налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2015 год в размере 8901 руб. 00 коп., за 2016 год в размере 5390 руб. 00 коп., за 2017 год в размере 5228 руб. 00 коп., пени за период с 16 июля 2016 года по 18 декабря 2018 года в размере 4764 руб. 75 коп.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года): пени за период с 20 июля 2016 года по 18 декабря 2018 года в размере 259 руб. 03 коп.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: пени за период с 20 июля 2016 года по 18 декабря 2018 года в размере 50 руб. 05 коп., а всего 24592 руб. 83 коп., а также взыскании госпошлины в размере 468 руб. 89 коп.

Однако в связи с поступившими возражениями ОИВ относительно исполнения данного судебного приказа, последний был отменен мировым судьей определением от 07 декабря 2020 года.

Налоговая инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением к ОИВ 07 июня 2021 года, то есть в установленный законом срок после отмены судебного приказа.

Административным ответчиком суду не представлены доказательства уплаты взыскиваемых сумм налога на доходы физических лиц за 2017 год и пени в заявленном или ином размере, а также каких-либо возражений по существу спора (произведенные административным ответчиком ранее, до подачи административно иска в суд, оплаты налога и пени учтены административным истцом).

Проанализировав установленные по делу обстоятельства в совокупности с представленными доказательствами, с учетом ч. 6 ст. 289 КАС РФ, суд приходит к выводу о законности и обоснованности требований налоговой инспекции, а поэтому административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст.ст. 103, 111, 114 КАС РФ, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ОИВ - удовлетворить.

Взыскать с ОИВ, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г<адрес>, ИНН №, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, налог на доходы физических лиц за 2017 год в размере 5228 руб. 00 коп., а также пени в сумме 4064 руб. 89 коп., в том числе за период с 27 сентября 2018 года по 25 октября 2018 года в сумме 302 руб. 78 коп., за период с 26 октября 2018 года по 20 ноября 2018 года в сумме 271 руб. 46 коп., за период с 21 ноября 2018 года по 26 ноября 2018 года в сумме 62 руб. 64 коп., за период 16 июля 2016 года по 31 декабря 2018 года в сумме 3351 руб. 41 коп., за период с 14 декабря 2018 года по 18 декабря 2018 года в сумме 76 руб. 60 коп., а всего в сумме 9292 руб. 89 коп.

Реквизиты для перечисления налога на доходы физических лиц: счет № 03100643000000012400, БИК 011117401, отделение Архангельск, Банка России/УФК по Архангельской области и Ненецкому автономному округу г. Архангельск, ИНН <***>, УФК по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (Межрайонная ИФНС России № 8 по Архангельской области и НАО), ОКТМО 11605101, КБК 18210102020011000110 (налог), КБК 18210102020012100110 (пени).

Взыскать с ОИВ в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Вельский районный суд Архангельской области.

Председательствующий подпись Ю.А. Смоленская