Решение № 2А-342/2021 2А-342/2021~М-368/2021 М-368/2021 от 22 июня 2021 г. по делу № 2А-342/2021

Дело № 2а-342/2021

УИД 28RS0022-01-2021-000587-44


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Тамбовка ДД.ММ.ГГГГ

Тамбовский районный суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Р.А.Колдина,

при секретаре А.С.Ермаковой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Амурской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л :

Административный истец обратился в суд с данными исковыми требованиями, указав, что ФИО1, ИНН №, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, состоит на учете в качестве налогоплательщика в МИ ФНС России № 6 по Амурской области. Согласно полученных сведений ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ владел на праве собственности транспортными средствами: легковым автомобилем ГАЗ 3110, 1999г.в., государственный регистрационный номер №, регистрация права ДД.ММ.ГГГГ; грузовым автомобилем Дун Фэн Са 111 СРК, 1987г.в., государственный регистрационный номер №, регистрация права ДД.ММ.ГГГГ; грузовым автомобилем МАЗ5549, 1984г.в., государственный регистрационный номер №, регистрация права ДД.ММ.ГГГГ; легковым автомобилем Тойота Ленд Крузер, государственный регистрационный номер №, регистрация права ДД.ММ.ГГГГ; грузовым автомобилем ЗИЛ 431412, 1993 г.в., государственный регистрационный знак №, регистрация права ДД.ММ.ГГГГ; грузовым автомобилем КАМАЗ55111А, 1999г.в., государственный регистрационный номер №, регистрация права ДД.ММ.ГГГГ. Кроме этого, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ владел на праве собственности земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, кадастровый №. Задолженность по транспортному налогу за указанный период составила 52865,0 рублей, пени в размере 181,94 рублей. Задолженность по земельному налогу с физических лиц составила 32,0 рублей, пени по нему 0,11 рублей. В соответствии со ст. 52, 69, 70 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику было направлено налоговое уведомление: № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока уплаты транспортного, земельного и имущественного налогов в общей сумме 64729 рублей, не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Согласно ст. 45 НК РФ, ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного, земельного налогов в размере 52897,00 рублей и пени по ним в размере 182,05 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный законом срок налоги не уплачены. Определением мирового судьи Амурской области по Тамбовскому районному судебному участку от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ вынесенный мировым судьей по Тамбовскому районному судебному участку о взыскании с должника ФИО1 недоимки по транспортному и земельному налогам за 2018 год, пени по ним, в общей сумме 53079 рублей 05 копеек, отменен. До настоящего времени задолженность по транспортному и земельному налогам и пени по ним в добровольном порядке административным ответчиком не уплачены. Административный истец, просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 52865,0 рублей, пени по транспортному налогу в размере 181,94 рублей; по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 32,0 рублей, пени по земельному налогу в размере 0,11 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, был извещен надлежащим образом о дате и времени рассмотрения дела. Из заявления следует, что они просят дело рассмотреть в отсутствии представителя Инспекции.

Административный ответчик ФИО1 извещен надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства путем направления ему заказного письма, в суд не явился, причину неявки суду не сообщил, с ходатайством об отложении судебного заседания не обращался. Возражений по существу заявленных требований от ФИО1 не поступило. Согласно отчету от ДД.ММ.ГГГГ об отслеживании отправления ФИО1 имеется отметка от ДД.ММ.ГГГГ «заказное письмо ожидает адресата в месте вручения». Как неоднократно указывал Европейский Суд по правам человека на заинтересованную сторону возлагается обязанность проявить особое усердие при защите своих интересов (в том числе, Решение Европейского Суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу «Сутяжник против Российской Федерации» жалоба №). Согласно ч. 1 ст. 165.1 ГК РФ сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. В силу ч. 2 ст. 100 КАС РФ, адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия. При таких обстоятельствах ответчик считается извещенным надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ, дело рассмотрено в отсутствии сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу п. 14 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов.

Согласно ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги (ч. 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч. 5).

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (ч. 1 ст. 44 НК РФ).

В силу ч. 1 и 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога производится в судебном порядке.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета и подлежит исполнению в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ст. 69 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей Амурской области по Тамбовскому районному судебному участку вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 недоимки по транспортному и земельному налогам и пени по ним, на общую сумму 53079,05 рублей. ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Материалами дела подтверждается, что ФИО1 в 2018 году владел на праве собственности транспортными средствами, легковым автомобилем ГАЗ 3110, 1999г.в., государственный регистрационный номер №, регистрация права ДД.ММ.ГГГГ; грузовым автомобилем Дун Фэн Са 111 СРК, 1987г.в., государственный регистрационный номер №, регистрация права ДД.ММ.ГГГГ; грузовым автомобилем МАЗ5549, 1984г.в., государственный регистрационный номер №, регистрация права ДД.ММ.ГГГГ; легковым автомобилем Тойота Ленд Крузер, государственный регистрационный номер №, регистрация права ДД.ММ.ГГГГ; грузовым автомобилем ЗИЛ 431412, 1993 г.в., государственный регистрационный знак №, регистрация права ДД.ММ.ГГГГ; грузовым автомобилем КАМАЗ55111А, 1999г.в., государственный регистрационный номер №, регистрация права ДД.ММ.ГГГГ.

В силу ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения в силу ч. 1 ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сроки и порядок уплаты транспортного налога, налоговые ставки установлены в соответствии с Законом Амурской области от 18 ноября 2002 года № 142-ОЗ «О транспортном налоге на территории Амурской области».

Таким образом, законодатель, устанавливая транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика. Из этого следует, что прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Начисление и уплата транспортного налога в случае продажи транспортного средства прекращаются с месяца, следующего за месяцем снятия его с регистрационного учета в органах ГИБДД. Иных оснований для прекращения взимания указанного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) законодательством о налогах и сборах не установлено.

Кроме этого, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ владел на праве собственности земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, кадастровый №.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено законом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Исходя из перечисленных норм ФИО1 является плательщиком транспортного и земельного налогов.

В силу абзаца 3 ч. 1 ст. 363, ч. 1 ст. 409 НК РФ (в редакциях, действующих на момент возникновения у налогоплательщика обязанности по уплате налога) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ч. 1, 2, 3 ст. 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки влечет начисление и уплату суммы соответствующих пеней. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику ФИО1 было направлено налоговое уведомление: № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока уплаты транспортного, земельного и имущественного налогов в общей сумме 64729 рублей, не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением уведомлений об уплате платежей в бюджет в установленные в них сроки, ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного, земельного налогов в размере 52897,00 рублей и пени по ним в размере 182,05 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно расшифровки задолженности, ФИО1 исчислены к уплате транспортный налог с физических лиц: в размере 52865,0 рублей, пени по транспортному налогу в размере 181,94 рублей; земельный налог в физических лиц в размере 32,0 рублей, пени по нему в размере 0,11 рублей.

Расчет недоимки по транспортному налогу судом проверен, расчет сделан в соответствии с требованиями НК РФ, учтены лошадиные силы транспортных средств, количество месяцев владения транспортным средством, применена налоговая ставка по Закону Амурской области № 142-ОЗ от 18 ноября 2002 г. «О транспортном налоге на территории Амурской области». Исчисленная сумма транспортного налога за 2018 год составляет 52865,0 рублей, который должен быть уплачен по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по земельному налогу рассчитана правильно, исходя из кадастровой стоимости земельного участка, применена налоговая ставка и учтено количество месяцев владения. Земельный налог за 2018 года на земельный участок расположенный в <адрес>, право собственности на который у ФИО1 возникло ДД.ММ.ГГГГ, исчислен в размере 32, 0 рублей.

Возражений по расчету задолженности по транспортному налогу и пени административным ответчиком не представлено.

Из расчета суммы пени, включенной в требование по уплате № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что пени начислены из расчета недоимки и ставки ЦБ, всего ФИО1 начислены пени по транспортному налогу 181 рубль 94 копейки, по земельному налогу 0,11 рублей.

Согласно ч. 1, 2, 6 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в ред. от 03.07.2016) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в ред. от 03.07.2016) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Поскольку ч. 2 ст. 48 НК РФ определен срок для обращения в суд о взыскании налога и пеней, подлежащий исчислению со дня, установленного требованием для погашения задолженности, и судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по платежам в бюджет в сумме 53079,05 рублей, отменен, суду при разрешении требований, предъявленных в порядке административного судопроизводства, следует проверять, как соблюдение налоговым органом срока обращения в суд после отмены судебного приказа, так и предусмотренного указанной нормой срока.

Шестимесячный срок на обращение в суд начал исчисляться со срока, указанного в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, который был установлен налоговым органом до ДД.ММ.ГГГГ, и, поскольку общая сумма транспортного, земельного налогов и пени, подлежащая взысканию с физического лица, превысила 3000 рублей, налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев, когда указанная сумма задолженности превысила 3000 рублей, то есть до ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонная ИФНС России № 6 по Амурской области обратилась к мировому судье Амурской области с заявлением о выдаче судебного приказа в пределах установленного срока, судебный приказ был вынесен ДД.ММ.ГГГГ.

Срок обращения с иском налоговым органом не пропущен, поскольку судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ, а с исковым заявлением административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный шестимесячный законом срок.

В связи с установленным фактом неисполнения административным ответчиком ФИО1 обязанности по уплате транспортного и земельного налогов за 2018 год, и пени по ним в срок, установленный законодательством, суд приходит к выводу об обоснованности требований Межрайонной инспекции ФНС России №6 по Амурской области и удовлетворении административного иска в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Поскольку требования административного истца подлежат удовлетворению, а административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1792 рубля 38 копеек, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290-294 КАС РФ,

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции ФНС России № 6 по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 пользу Межрайонной инспекции России № 6 по Амурской области задолженность по уплате обязательных платежей и санкций:

- транспортный налог налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 52865 рублей 00 копеек;

- пени по транспортному налогу в размере 181 рубль 94 копейки;

- земельный налог с физических лиц за 2018 год в размере 32 рубля;

- пени по земельному налогу в размере 0 рублей 11 копеек.

Всего с ФИО1 взыскать задолженность по платежам в бюджет 53079 (пятьдесят три тысячи семьдесят девять) рублей 05 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 1792 (одна тысяча семьсот девяносто два) рубля 38 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в Амурский областной суд через Тамбовский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Р.А.Колдин