Решение № 2А-663/2019 2А-663/2019~М-583/2019 М-583/2019 от 27 июня 2019 г. по делу № 2А-663/2019

№2а-663/2019


Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

28 июня 2019 г. г.Шебекино

Шебекинский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Турановой Л.А.

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению МИ ФНС России №7 по Белгородской области к Колесник ФИО3 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени,

установил:

ФИО1 по 12.04.2019г. являлся индивидуальным предпринимателем, осуществляющим свою деятельность без образования юридического лица и была зарегистрирована в качестве страхователя в соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 6 и п. 1 ст. 11 ФЗ №167-ФЗ от 15.12.2001г. «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

Дело инициировано иском межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №7 по Белгородской области, в котором истец просит взыскать с ФИО1 недоимки и пени по налогам всего в сумме 10261,47 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшее до 01 января 2017 года - пеня в размере 112, 74 рублей, начисленная за период 02.03.2018г. по 26.07.2018г. нам сумму неуплаченных взносов; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017г. - налог за 2018 г. в размере 1654, 67 рублей, пеня в размере 161, 87 рублей, начисленные за период с 02.03.2018г. по 26.07.2018г; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, налог в размере 7521, 08 рублей, пеня в размере 811, 11 рублей, начисленные за период с 02.03.2018г. по 26.07.2018г.

В установленный срок оплаты страховые взносы не оплачены, имеется задолженность по оплате, в связи, с чем истцом начислена пеня.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Порядок уплаты страховых взносов до 01 января 2017 года был урегулирован положениями Федерального закона от 24 июля 2009 года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Порядок уплаты страховых взносов с 01 января 2017 года урегулирован положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017 года, осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные налоговым кодексом Российской Федерации.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

В соответствии со ст.18 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

Статья 5 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" индивидуальный предприниматель является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

В силу положений ст. 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются, в том числе: индивидуальные предприниматели.

Пункт 2 ст. 14 Федерального закона от 15 декабря 2001 года №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователь – индивидуальный предприниматель обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации.

В силу статьи 10, пункта 2 части 1 статьи 11 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании» (далее – Закон №326-ФЗ) индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать страховые взносы в фонд обязательного медицинского страхования.

Таким образом, ФИО1 является страхователем и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование и обязана своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Исходя из толкования ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» индивидуальный предприниматель признается застрахованным на весь период страхования – с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и до государственной регистрации прекращения им деятельности в таком качестве.

Следовательно, при возникновении у физического лица статуса индивидуального предпринимателя возникает обязанность уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Согласно п. 2 ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования (часть 3).

Если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, в соответствии с частью 4.1 Федерального закона №212-ФЗ определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, прекращен либо приостановлен статус адвоката, прекращены полномочия нотариуса, занимающегося частной практикой. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, включительно.

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения деятельности включительно (часть 8).

Взыскание недоимки по страховым взносам с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст.ст. 19, 20 настоящего Федерального закона. Взыскание недоимки по страховым взносам с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 21 настоящего Федерального закона.

В случае, предусмотренном ч. 14 ст. 19 настоящего Федерального закона, орган контроля за уплатой страховых взносов вправе взыскать страховые взносы за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя, в пределах сумм, указанных в требовании (требованиях) об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст. 19 настоящего Федерального закона (ч.1 ст.20).

Указанные положения применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату страховых взносов, а также штрафов, взимаемых в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом.

В случае неисполнения плательщиком в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов орган контроля за уплатой страховых взносов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании страховых взносов за счет его имущества (часть 1 статьи 21 Федерального закона № 212-ФЗ).

В соответствии с п. 2 ст. 22 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ч. 3 ст. 22.

Пунктом 5 названной стать установлено, что требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании.

Согласно ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в п. 2 ч. 1 ст. 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с ч. 1.1 и ч. 1.2 настоящей статьи.

В 2017г.- 2018г. у ФИО1 выявлена недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 7521, 08 рублей; пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 811,11 руб. начисленные за период с 02.03.2018г. по 26.07.2018г. на сумму неуплаченных взносов в размере 23400,00 рублей за 2017г. и 7521, 08 рублей за 2018г.; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 1654,67 руб.; пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС до 01.01.2017г. в сумме 161, 87 руб., начисленные за период с 02.03.2018г. по 26.07.2018г. на сумму неуплаченных взносов в размере 4590,00 рублей за 2017г. и 1654, 67 рублей за 2018г., пени в размере 112, 74 рублей, с 02.03.2018г. по 26.07.2018г. на сумму неуплаченных взносов в размере 3796, 85 рублей.

В связи с неисполнением административным ответчиком в добровольном порядке задолженности по уплате страховых взносов и пени, административным истцом в адрес административного ответчика направлены требование № 1819 от 13.04.2018г. об уплате недоимки по страховым взносам и пени в срок до 07.05.2018г., требование № 2409 15.05.2018г. об уплате недоимки по страховым взносам и пени в срок до 04.06.2018г., требование № 4581 от 21.06.2018г. об уплате недоимки по страховым взносам и пени в срок до 11.07.2018г., требование № 3541 от 26.07.2018г. об уплате недоимки по страховым взносам и пени в срок до 15.08.2018г.

Данные требования об уплате недоимки по страховым взносам и пени административным ответчиком не исполнены.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (п. 6).

До настоящего времени недоимки по страховым взносам и пени за несвоевременную уплату страховых взносов и пени ответчиком не погашены, что подтверждается представленными истцом выписками по счету и расчетами и пояснениями административного ответчика.

Представленный административным истцом расчет недоимки и пени, суд находит обоснованным, выполненным в соответствии с требованиями действовавшего законодательства, арифметически верным, административным ответчиком он не опровергнут.

Таким образом, оценив представленные в материалы дела доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, о наличии у административного ответчика обязанности по уплате недоимки по страховым взносам и пени.

Вместе с тем, 12.04.2018г. административный ответчик статус индивидуального предпринимателя утратила, и по настоящему делу подлежит применению порядок взыскания страховых взносов, установленный ст. 21 Закона о страховых взносах.

В соответствии с ч. 2 ст. 21 ФЗ №212-ФЗ исковое заявление о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции органом контроля за уплатой страховых взносов в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Частью 9 ст. 21 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" установлено, что положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату страховых взносов и штрафов, применяемых в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом.

Таким образом, исходя из содержания вышеназванных норм Закона, исковое заявление о взыскании недоимки по страховым взносам может быть подано в суд органом контроля за уплатой страховых взносов в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате, которое должно быть направлено плательщику страховых взносов в сроки, установленные в ст. 22 Федерального закона от 24.07.2009 года N 212-ФЗ.

06.11.2018г. мировым судьей судебного участка №5 Шебекинского района и г.Шебекино вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 вышеуказанной недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Однако, в связи с поступлением от должника возражений, данный судебный приказ 03.12.2018г. отменен.

В пределах предусмотренного частью 3 статьи 21 Федерального закона № 212-ФЗ шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, налоговая инспекция обратилась 03.06.2019г. с настоящим административным иском в районный суд.

В этой связи срок на обращение в суд не пропущен.

Обязанность индивидуальных предпринимателей по уплате страховых взносов в виде фиксированного платежа не ставится законом в зависимость от факта ведения ими предпринимательской деятельности и получения дохода. Кроме того, обязательство по уплате страховых взносов возникает в силу закона и не изменяется из-за отсутствия денежных средств (дохода) у предпринимателя.

В связи с имеющейся задолженностью налогоплательщику было выставлено требование № 4581 от 21.06.2018г., в котором определено взыскание страховых взносов за 2018г.: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018г. в сумме 7521, 08 рублей, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017г. в сумме 1654, 67 рублей.

В соответствии со ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличие оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

С учетом удовлетворенных требований в соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1175,13 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

решил:

административный иск МИ ФНС России №7 по Белгородской области к Колесник ФИО5 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени удовлетворить.

Взыскать с Колесник ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 7 по Белгородской области страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшее до 01 января 2017 года: пени в размере 112, 74 рублей, начисленная за период 02.03.2018г. по 26.07.2018г. нам сумму неуплаченных взносов; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017г. - налог за 2018 г. в размере 1654, 67 рублей, пеня в размере 161, 87 рублей, начисленные за период с 02.03.2018г. по 26.07.2018г.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, налог в размере 7521, 08 рублей, пеня в размере 811, 11 рублей, начисленные за период с 02.03.2018г. по 26.07.2018г., на общую сумму 10261, 47 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 410, 46 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, путем подачи жалобы через Шебекинский районный суд Белгородской области.

Судья Л.А. Туранова