Апелляционное определение № 33А-2506/2026 от 2 февраля 2026 г.

Судья: Валиуллина Г.Ш. УИД 16RS0042-03-2025-008382-16

дело в суде первой инстанции № 2а-10590/2025

дело в суде апелляционной инстанции № 33а-2506/2026

Учет № 198а


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

3 февраля 2026 года город Казань

Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Татарстан в составе:

председательствующего Куляпина Д.Н.,

судей Нуриахметова И.Ф., Шакуровой Н.К.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Тимерхановой Р.К.,

рассмотрела в открытом судебном заседании по докладу судьи Нуриахметова И.Ф. административное дело по апелляционной жалобе ФИО1 ФИО9 на решение Набережночелнинского городского суда Республики Татарстан от 14 октября 2025 года, которым постановлено:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Набережные Челны Республики Татарстан удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО10 (ИНН ....), <дата> года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход государства пени в размере 3 000 рублей 23 копеек, начисленные за период с 5 августа 2024 года по 28 октября 2024 года на сумму отрицательного сальдо, сформированного в связи с неуплатой транспортного налога за налоговый период 2018 года.

Взыскать с ФИО1 ФИО11 государственную пошлину в бюджет муниципального образования «город Набережные Челны» в размере 4 000 рублей.

Проверив материалы административного дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия

установила:

Инспекция Федеральной налоговой службы по городу Набережные Челны Республики Татарстан (далее – ИФНС по городу Набережные Челны) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 пеней.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2 за период с 5 августа 2024 года по 28 октября 2024 года начислены пени в размере 10 351 рубля 69 копеек на сумму отрицательного сальдо в размере 199 839 рублей 63 копеек, которая состоит из транспортного налога за 2018 год в размере 57 147 рублей 17 копеек (оплачен 18 ноября 2024 года); транспортного налога за 2019 год в размере 69 100 рублей (оплачен 18 ноября 2024 года); транспортного налога за 2022 год в размере 69 100 рублей (Набережночелнинским городским судом Республики Татарстан 7 мая 2025 года вынесено решение по делу № 2а-3268/2025); налога на имущество за 2022 год в размере 631 рубля (оплачен 2 декабря 2024 года); налога на имущество за 2022 год в размере 1 133 рублей (Набережночелнинским городским судом Республики Татарстан 7 мая 2025 года вынесено решение по делу № 2а-3268/2025): налога на имущество за 2018 год в размере 2 728 рублей 46 копеек (оплачен 18 ноября 2024 года).

ФИО2 направлено требование об уплате задолженности № 1922 по состоянию на 24 мая 2023 года со сроком исполнения до 19 июля 2023 года.

Однако налоги административным ответчиком не были уплачены в установленный законодательством срок.

В связи с неуплатой задолженности по налогу и пени, ИФНС по городу Набережные Челны вынесено решение № 915 от 8 августа 2023 года о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, также электронных денежных средств в размере 255 325 рублей 92 копеек.

ИФНС по городу Набережные Челны обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

29 ноября 2024 года мировым судьей судебного участка № 23 по судебному району города Набережные Челны Республики Татарстан был вынесен судебный приказ № 2а-682/23//2024, который впоследствии был отменен определением мирового судьи судебного участка № 23 по судебному району города Набережные Челны Республики Татарстан от 22 января 2025 года в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения.

ИФНС по городу Набережные Челны просила взыскать с ФИО2 недоимку по пени в размере 10 351 рубля 69 копеек, начисленные за период с 5 августа 2024 года по 28 октября 2024 года на сумму отрицательного сальдо, сформированного в связи с неуплатой вышеуказанных налогов.

14 октября 2025 года Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан принял решение в вышеприведенной формулировке.

В апелляционной жалобе ФИО3 просит решение суда отменить как постановленное с нарушением норм материального и процессуального права, принять по делу новое решение. Апеллянт считает, что судом неправильно определены обстоятельства, имеющие значение для административного дела, выводы суда, изложенные в решении, не соответствуют обстоятельствам дела. Указывается, что вступившими в силу судебными актами Набережночелнинского городского суда Республики Татарстан по делу № 2а-3267/2025 и № 2а-3268/2025 налоговому органу отказано во взыскании транспортного налога за 2022 год, взыскании пеней, начисленных на транспортный налог за 2017-2019 года. Кроме того, апеллянт ссылается на то, что налоговым органом не подтверждено соблюдением им сроков взыскания налоговой задолженности за 2017-2018 года.

Лица, участвующие в деле о времени и месте судебного заседания извещены.

Учитывая требования статьи 150 и части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, а также во избежание волокиты по делу, судебная коллегия полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся по делу лиц.

В силу части 1 статьи 307 КАС РФ суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в судебном заседании по правилам производства в суде первой инстанции с учетом особенностей, предусмотренных настоящим Кодексом.

Частью 1 статьи 308 КАС РФ установлено, что суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.

Исследовав материалы настоящего дела, проверив юридическую оценку обстоятельств административного дела и полноту их установления, правильность применения судом первой инстанции норм материального и процессуального права, судебная коллегия приходит к следующему.

На основании части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации, а также пункта 1 статьи 3, статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 1, 3 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 3 статьи 69 НК РФ закреплено, что требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Статьей 70 НК РФ установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

При этом в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ).

Пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Как следует из материалов административного дела и установлено судом первой инстанции, ФИО2 за период с 5 августа 2024 года по 28 октября 2024 года начислены пени в размере 10 351 рубля 69 копеек на сумму отрицательного сальдо в размере 199 839 рублей 63 копеек, который состоит из транспортного налога за 2018 год в размере 57 147 рублей 17 копеек (оплачен 18 ноября 2024 года); транспортного налога за 2019 год в размере 69 100 рублей (оплачен 18 ноября 2024 года); транспортного налога за 2022 год в размере 69 100 рублей (Набережночелнинским городским судом Республики Татарстан 7 мая 2025 года вынесено решение по делу № 2а-3268/2025); налога на имущество за 2022 год в размере 631 рубля (оплачен 2 декабря 2024 года); налога на имущество за 2022 год в размере 1 133 рублей (Набережночелнинским городским судом Республики Татарстан 7 мая 2025 года вынесено решение по делу № 2а-3268/2025); налога на имущество за 2018 год в размере 2 728 рублей 46 копеек (оплачен 18 ноября 2024 года).

ФИО2 направлено требование об уплате задолженности № 1922 по состоянию на 24 мая 2023 года со сроком исполнения до 19 июля 2023 года об уплате задолженности по транспортному налогу с физических лиц в размере 191 306 рублей 08 копеек, налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 8 966 рублей, пени в размере 51 198 рублей 56 копеек (л.д. 6).

Однако налоги административным ответчиком не были уплачены в установленный законодательством срок.

В связи с неуплатой задолженности по налогу и пени, ИФНС по городу Набережные Челны вынесено решение № 915 от 8 августа 2023 года о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, также электронных денежных средств в размере 255 325 рублей 92 копеек (л.д. 9).

ИФНС по городу Набережные Челны обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье (л.д. 46-47).

29 ноября 2024 года мировым судьей судебного участка № 23 по судебному району города Набережные Челны Республики Татарстан был вынесен судебный приказ № 2а-682/23//2024 (л.д. 48), который впоследствии был отменен определением мирового судьи судебного участка № 23 по судебному району города Набережные Челны Республики Татарстан от 22 января 2025 года в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения (л.д. 14).

Оценив представленные по административному делу доказательства в их совокупности и взаимосвязи, проанализировав установленные на их основании обстоятельства, имеющие значение для настоящего дела, суд пришел к выводу о наличии оснований для частичного удовлетворения заявленных исковых требований.

Разрешая дело подобным образом суд первой инстанции исходил из того, что сроки на обращение в суд для принудительного взыскания налоговым органом соблюдены, на момент рассмотрения данного дела требования об уплате задолженности административным ответчиком не исполнены.

Суд первой инстанции, исходя из письменных пояснений представителя налогового органа о том, что фактически за период с 5 августа 2024 года по 28 октября 2024 года были начислены пени в размере 3 000 рублей 23 копеек на сумму отрицательного сальдо, сформированного в связи с неуплатой транспортного налога за налоговый период 2018 года в размере 57 147 рублей 17 копеек, взысканного решением Набережночелнинского городского суда Республики Татарстан от 1 июля 2024 года по делу № 2а-6339/2024 и уплаченного 18 ноября 2024 года, пришел к выводу о наличии оснований для частичного удовлетворения заявленных требований.

Оснований не согласиться с выводами суда первой инстанции судебная коллегия не усматривает, поскольку они соответствуют требованиям закона и не противоречат обстоятельствам дела, а потому принятое решение суда является законным и обоснованным, не подлежащим отмене.

Как следует из содержания части 6 статьи 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В суд апелляционной инстанции поступили возражения ИФНС по городу Набережные Челны на апелляционную жалобу, согласно которым 1 июля 2024 года Набережночелнинским городским судом Республики Татарстан было вынесено решение по делу № 2а-6339/2024 о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 57 147 рублей 17 копеек (л.д. 50-52). Выдан исполнительный лист серии .... № ...., на основании которого отделом судебных приставов № 1 по городу Набережные Челны ГУФССП России по Республике Татарстан (далее - ОСП № 1 по городу Набережные Челны) 2 ноября 2024 года было вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства № 711774/24/16039-ИП.

18 ноября 2024 года от налогоплательщика поступил единый налоговый платеж в размере 70 917 рублей, который в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ был распределен следующим образом:

- сумма в размере 2 728 рублей 46 копеек направлена на погашение задолженности по налогу на имущество за 2018 год в размере 4 483 рублей (задолженность погашена в полном объеме);

- сумма в размере 57 147 рублей 17 копеек направлена на погашение задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 69 100 рублей (задолженность погашена в полном объеме);

- сумма в размере 11 041 рубля 37 копеек направлена на погашение задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 69 100 рублей (задолженность погашена в полном объеме).

По задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 69 100 рублей мировым судьей судебного участка № 23 по судебному району города Набережные Челны Республики Татарстан 15 апреля 2019 года был вынесен судебный приказ по делу № 02а-0026/23/2019.

ОСП № 1 по городу Набережные Челны 22 августа 2019 года было вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства № 186192/19/16039-ИП. 12 августа 2020 года было вынесено постановление об окончании исполнительного производства и возвращении ИД взыскателю. Задолженность погашена единым налоговым платежом от 3 декабря 2023 года.

Материалами административного дела подтверждается и не опровергнуто административным ответчиком, что исчисленные суммы недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год, взысканного решением Набережночелнинского городского суда Республики Татарстан по дела № 2а-6339/2024 от 1 июля 2024 года, своевременно не были уплачены в бюджет, доказательств, подтверждающих обратное, судом не добыто.

Принимая во внимание, что административный ответчик обязанность по уплате обязательных платежей не исполнил, судебная коллегия приходит к выводу, что налоговым органом правомерно начислены пени на возникшую задолженность, процедура принудительного взыскания налоговым органом соблюдена, расчет возникшей задолженности проверен и признан правильным.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 17 декабря 1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; плательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Предъявленные к взысканию пени начислены в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по своевременной уплате обязательных платежей. Представленный налоговым органом расчет пени является арифметически и методологически верным. Налоговый орган представил доказательства принудительного взыскания с административного ответчика основных недоимок по налогам.

Проверив расчеты налогового органа, судебная коллегия приходит к выводу о том, что административным истцом применены правильные налоговые ставки, учтена действующая налоговая база в отношении налогооблагаемого имущества. Расчет является арифметически верным.

Доводы апелляционной жалобы не опровергают правильность выводов суда первой инстанции по настоящему делу. Так, из материалов дела не усматривается допущение налоговым органов нарушения требований НК РФ при осуществлении принудительного порядка взыскания спорных сумм (выставление требований об уплате налогов, сборов, пени, штрафа, вынесении решений о взыскании соответствующих сумм).

Юридически значимые обстоятельства судом определены правильно. Принятое судом решение является законным и обоснованным.

Нарушений материального либо процессуального права при рассмотрении настоящего дела также не усматривается.

Обстоятельств влекущих безусловную отмену решения суда судебной коллегией не установлено.

Руководствуясь статьями 177, 309, 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Набережночелнинского городского суда Республики Татарстан от 14 октября 2025 года по данному административному делу оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 ФИО12 - без удовлетворения.

Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано через суд первой инстанции в течение шести месяцев в Шестой кассационный суд общей юрисдикции (г. Самара).

Председательствующий

Судьи

Мотивированное апелляционное определение составлено 9 февраля 2026 года.