Решение № 2-1432/2020 2-1432/2020~М-638/2020 М-638/2020 от 1 июля 2020 г. по делу № 2-1432/2020

УИД № 48RS0001-01-2020-000807-78 Дело № 2-1432/2020


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 июля 2020 года г. Липецк

Советский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего судьи Малыхиной А.Н.,

при секретаре Фаградян Ж.Х.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к МИФНС № 5 по Липецкой области о возложении обязанности произвести перерасчет земельного налога,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась с иском к МИФНС № 5 по Липецкой области о возложении обязанности произвести перерасчет налога. В обоснование требований истец указала, что она является собственником земельного участка № и земельного участка № по <адрес> в <адрес>. Указанные участки относятся к категории земель населенных пунктов с видом разрешенного использования: для жилищного строительства. В 2018 году поступили налоговые уведомления, из которых усматривается, что при начислении земельного налога за 2017 год и 2018 год в отношении указанных участков применен повышающий коэффициент «4», в результате чего сумма подлежащего уплате налога увеличилась в 4 раза. В налоговой инспекции г. Чаплыгина Липецкой области истцу разъяснили, что в свидетельствах о государственной регистрации права на земельные участки допущена ошибка, неправильно указан вид разрешенного использования: «для жилищного строительства». Муниципальный отдел по Чаплыгинскому району Управления Росреестра по Липецкой области 14.08.2019 года отказал в исправлении технической ошибки в свидетельствах о государственной регистрации права собственности. 30.08.2019 года Управление Росреестра по Липецкой области уведомило об отказе во внесении изменений в ЕГРН, поскольку не представлена справка Косыревского сельсовета Липецкого района Липецкой области со сведениями, что земельные участки предназначены для индивидуального жилищного строительства. 16.09.2019 года и 19.09.2019 года Управление Росреестра по Липецкой области внесло в Единый государственный реестр недвижимости сведения о виде разрешенного использования «для индивидуального жилищного строительства». 16.01.2020 года с банковской карты были списаны денежные средства в сумме 7 286,63 руб. По налоговому уведомлению № 15979911 от 09.09.2018 года уже была произведена оплата в размере 1 795 руб. (чек № 28 от 04.06.2019 года), после чего налоговая инспекция пересчитала размер налога и выдала квитанцию для оплаты. Однако 16.01.2020 года с банковской карты были списаны денежные средства в размере 7 286,63 руб. без учета ранее оплаченной суммы. Ссылаясь, что из-за ошибки в ЕГРН относительно вида разрешенного использования земельных участков земельный налог с 2017 года увеличился в 4 раза, ошибка допущена не по ее вине, она является пенсионером и инвалидом 3 группы, истец ФИО1 просит суд обязать МИФНС № 5 по Липецкой области пересчитать правильно земельный налог за 2017-2018 годы.

Истец ФИО1 в судебном заседании исковые требования поддержала, ссылаясь на доводы, указанные в иске. Дополнительно объяснила, что она является собственником земельных участков № и № по <адрес> в <адрес>, предназначенных для строительства индивидуального жилого дома. Ответчик при расчете земельного налога за 2017 год и 2018 года необоснованно применил коэффициент «4» и увеличил размер земельного налога в 4 раза, что для нее обременительно. Она несколько раз звонила в налоговый орган. На ее обращение налоговая инспекция г. Чаплыгина отказалась пересчитать земельный налог без повышающего коэффициента, разъяснив, что в свидетельствах о государственной регистрации права на принадлежащие ей земельные участки указан вид разрешенного использования «для жилищного строительства». Поэтому она обратилась в Управление Росреестра с заявлением об исправлении технической ошибки, но ей было отказано. После получения документов в администрации Косыревского сельсовета Управление Росреестра по Липецкой области 16.09.2019 года и 19.09.2019 года внесло в Единый государственный реестр недвижимости сведения о виде разрешенного использования земельных участков «для индивидуального жилищного строительства». На основании изложенных обстоятельств истец просила суд обязать МИФНС № 5 по Липецкой области произвести перерасчет земельного налога в отношении указанных участков за 2017 год и 2018 год, а также взыскать с ответчика судебные расходы, связанные с оплатой проезда 1 500 руб. и потерей заработной платы – 1000 руб.

Ответчик – представитель МИФНС № 5 по Липецкой области ФИО2 в судебном заседании исковые требования не признала по основаниям, изложенным в письменных возражениях.

Дополнительно объяснила, что основанием для определения налоговой базы, исходя из которой производится расчет земельного налога, являются сведения о земельных участках, которые предоставлены органом, осуществляющим государственный кадастровый учет и государственную регистрацию права на недвижимое имущество. По сведениям, поступившим из кадастрового органа, принадлежащие истцу земельные участки имеют вид разрешенного использования «для жилищного строительства» и находятся в собственности истца более трех лет. Поэтому на основании п. 15 ст. 396 Налогового кодекса РФ земельный налог за 2017 год и последующий период исчислен с применением повышающего коэффициента «4». Частично по земельному налогу за 2017 год и 2018 год был произведен перерасчет с учетом уплаченной суммы 1 795 руб. и льготы пенсионеру, предусмотренной п. 5 ст. 391 Налогового кодекса РФ. Собственники земельных участков сами вправе выбирать вид разрешенного использования земельного участка, истица также могла изменить вид разрешенного использования на «индивидуальное жилищное строительство», однако воспользовалась этим правом только в сентябре 2019 года. Сведения об изменении вида разрешенного использования земельных участков были внесены регистрирующим органом в Единый государственный реестр недвижимости 19.09.2019 года, поэтому за период с 2017 года по сентябрь 2019 года расчет земельного налога производится с применением повышающего коэффициента, что соответствует требованиям налогового законодательства, основания для его перерасчета отсутствуют.

Третье лицо – представитель Управления Росреестра по Липецкой области ФИО3 в судебном заседании разрешение исковых требований о перерасчете земельного налога полагала на усмотрение суда. Дополнительно объяснила, что на основании договоров купли-продажи от 05.06.2013 года и от 05.11.2013 года было зарегистрировано право собственности истца на спорные земельные участки. В регистрационных документах никаких нарушений нет, так как сведения о категории и виде разрешенного использования земельных участков «для жилищного строительства» вносились в Единый государственный реестр недвижимости на основании кадастровых документов. Истица была вправе обратиться в уполномоченный орган с заявлением об изменении вида разрешенного использования. После поступления из администрации Косыревского сельсовета Липецкого района информации об изменении вида разрешенного использования земельных участков на вид «для индивидуального жилищного строительства» регистрирующим органом были внесены изменения в Единый государственный реестр недвижимости, о чем была уведомлена истица. Поскольку внесение изменений в Единый государственный реестр недвижимости об объекте недвижимости – это юридический акт, то до момента внесения этих изменений в реестр не могут наступить никакие юридические последствия.

Третье лицо – представитель администрации сельского поселения Косыревский сельсовет Липецкого муниципального района Липецкой области в судебное заседание не явился, о дате и месте судебного разбирательства извещался надлежащим образом.

Выслушав объяснения сторон и третьего лица, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п. 1.1 ст. 391 Налогового кодекса РФ изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения качественных и (или) количественных характеристик земельного участка учитывается при определении налоговой базы со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости.

Согласно пп. 8 п. 5 ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий: - пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством.

Судом установлено, что 13.06.2013 года зарегистрировано право собственности ФИО1 на земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>, площадью 826 кв.м, относящийся к категории земель населенных пунктов, с видом разрешенного использования: для жилищного строительства; расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, участок №, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации права (л.д. 8).

05.11.2013 года зарегистрировано право собственности ФИО1 на земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>, площадью 844 кв.м, относящийся к категории земель населенных пунктов, с видом разрешенного использования: для жилищного строительства; расположенный по адресу: <адрес>, с/п <адрес>, <адрес>, участок №, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации права (л.д. 9).

Следовательно, истец, как собственник земельных участков, является плательщиком земельного налога.

МИФНС № 5 по Липецкой области направила в адрес ФИО1 налоговое уведомление № 15979911 от 09.09.2018 года об уплате в срок до 03.12.2018 года земельного налога за 2017 год:

- в размере 3 550 руб. за земельный участок № по <адрес> в <адрес>;

- размере 3 628 руб. за земельный участок № по <адрес> в <адрес>.

Также МИФНС № 5 по Липецкой области направила в адрес ФИО1 налоговое уведомление № 61745196 от 22.08.2019 года об уплате в срок до 02.12.2019 года земельного налога за 2018 год:

- в размере 3 550 руб. за земельный участок № по <адрес> в <адрес>;

- размере 1 049 руб. за земельный участок № по <адрес> в <адрес>.

Из данных налоговых уведомлений усматривается, что при расчете земельного налога за 2017 год и за 2018 год в отношении указанных земельных участков применен повышающий коэффициент «4».

В соответствии с пп.3, 4 п. 5 ст. 8 Федерального закона от 13.07.2015 г. № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» в кадастр недвижимости вносятся следующие дополнительные сведения об объекте недвижимого имущества: - категория земель, к которой отнесен земельный участок, если объектом недвижимости является земельный участок; вид или виды разрешенного использования земельного участка.

Из кадастровых дел объектов недвижимости следует, что земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты> и земельный участок с кадастровым номером 48:13:1560801:323 образованы путем раздела земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>

Решением Филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» по Липецкой области от 19.10.2012 года № 48/12-46830 указанные земельные участки были поставлены на кадастровый учет с категорией: земли населенных пунктов, и видом разрешенного использования: для жилищного строительства.

Из правоустанавливающих документов следует, что право собственности истицы было зарегистрировано 05.06.2013 года и 13.11.2013 года также на земельные участки, относящиеся к категории земель населенных пунктов с видом разрешенного использования: для жилищного строительства.

Согласно п. 15 ст. 396 Земельного кодекса РФ в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента «4» в течение периода, превышающего трехлетний срок строительства, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

ФИО1, не согласившись с применением повышающего коэффициента при исчислении земельного налога, 10.08.2019 года обратилась в Управление Росреестра по <адрес> с заявлением об исправлении технической ошибки в сведениях Единого государственного реестра недвижимости о земельном участке с кадастровым номером <данные изъяты> расположенном по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, участок №; а также о земельном участке с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенном по адресу: <адрес>, с<адрес>, <адрес>, участок №.

Исходя из положений ст. 61 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 218-ФЗ, техническая ошибка (описка, опечатка, грамматическая или арифметическая ошибка либо подобная ошибка), допущенная органом регистрации прав при осуществлении государственного кадастрового учета и (или) государственной регистрации прав и приведшая к несоответствию сведений, содержащихся в Едином государственном реестре недвижимости, сведениям, содержащимся в документах, на основании которых вносились сведения в Единый государственный реестр недвижимости (далее - техническая ошибка в записях), исправляется по решению государственного регистратора прав в течение трех рабочих дней со дня обнаружения технической ошибки в записях или получения от любого заинтересованного лица заявления об исправлении технической ошибки в записях либо на основании вступившего в законную силу решения суда об исправлении технической ошибки в записях.

Согласно ст. 33 указанного Федерального закона орган регистрации прав отказывает во внесении в Единый государственный реестр недвижимости сведений в порядке межведомственного информационного взаимодействия по заявлению заинтересованного лица, если органы государственной власти и органы местного самоуправления уведомляют об отсутствии документов (содержащихся в них сведений), необходимых для внесения сведений в Единый государственный реестр недвижимости в порядке межведомственного информационного взаимодействия.

Орган регистрации прав в течение пяти рабочих дней со дня внесения сведений в Единый государственный реестр недвижимости в порядке межведомственного информационного взаимодействия по заявлению заинтересованного лица направляет такому лицу уведомление о внесении сведений в Единый государственный реестр недвижимости в порядке, установленном органом нормативно-правового регулирования.

14.08.2019 года Муниципальный отдел по Чаплыгинскому району Управления Росреестра по Липецкой области уведомил истицу об отказе в исправлении технической ошибки, указав, что внести изменения в части вида разрешенного использования земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты> не представляется возможным в связи с тем, что отсутствуют противоречия между сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, и сведениями, содержащимися в документе, на основании которого такие сведения вносились (сведения о виде разрешенного использования внесены на основании межевого плана от 03.09.2012 года); отсутствуют документы, подтверждающие вышеуказанные изменения.

30.08.2019 года Управление Росреестра по Липецкой области отказало в удовлетворении заявления ФИО1 от 21.08.2019 года о внесении в Единый государственный реестр недвижимости сведений об изменении вида разрешенного использования земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты> и земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты> в связи с отсутствием в государственном реестре недвижимости сведений о границах территориальных зон и регламентах в установленных зонах.

При этом регистрирующий орган разъяснил заявителю необходимость обратиться в администрацию Косыревского сельсовета Липецкого района для получения сведений о том, в какой территориальной зоне (в которой установлены вид разрешенного использования земельных участков) расположены принадлежащие истцу земельные участки, и выписки из Правил землепользования и застройки сельского поселения Косыревский сельсовет; а также направил в порядке межведомственного взаимодействия запрос о предоставлении сведений, в какой территориальной зоне и установленных в ней регламентах расположены указанные земельные участки (л.д. 21 – 22).

В соответствии со ст. 37 Градостроительного кодекса РФ разрешенное использование земельных участков может быть следующих видов: -1) основные виды разрешенного использования; - 2) условно разрешенные виды использования; - 3) вспомогательные виды разрешенного использования, допустимые только в качестве дополнительных по отношению к основным видам разрешенного использования и условно разрешенным видам использования и осуществляемые совместно с ними.

Применительно к каждой территориальной зоне устанавливаются виды разрешенного использования земельных участков.

Установление основных видов разрешенного использования земельных участков является обязательным применительно к каждой территориальной зоне, в отношении которой устанавливается градостроительный регламент.

Изменение одного вида разрешенного использования земельных участков на другой вид такого использования осуществляется в соответствии с градостроительным регламентом при условии соблюдения требований технических регламентов.

Основные и вспомогательные виды разрешенного использования земельных участков правообладателями земельных участков, за исключением органов государственной власти, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных учреждений, государственных и муниципальных унитарных предприятий, выбираются самостоятельно без дополнительных разрешений и согласования.

Из справки администрации сельского поселения Косыревский сельсовет Липецкого района Липецкой области № 730 от 21.08.2019 года и выписки из градостроительного регламента зоны «Ж1» Правил землепользования и застройки данного сельского поселения, утв. решением Совета депутатов с/п Косыревский сельсовет Липецкого района № 223 от 25.03.2019 года следует, что земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты> и земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты> расположены на землях населенных пунктов сельского поселения Косыревский сельсовет Липецкого района Липецкой области в зоне застройки индивидуальными жилыми домами «Ж1».

11.09.2019 года ФИО1 обратилась в регистрирующий орган с заявлением о внесении в Единый государственный реестр недвижимости сведений об изменении вида разрешенного использования земельных участков.

16.09.2019 года Управлением Росреестра по Липецкой области в порядке межведомственного взаимодействия были внесены в Единый государственный реестр недвижимости сведения о виде разрешенного использования «для индивидуального жилищного строительства» в отношении земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты> (л.д. 23).

В отношении земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты> сведения о виде разрешенного использования «для индивидуального жилищного строительства» внесены в Единый государственный реестр недвижимости 19.09.2019 года (л.д. 24).

Данные обстоятельства подтверждаются материалами кадастровых дел.

В силу п. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база для исчисления земельного налога определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированном в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Из совокупности собранных по делу и исследованных доказательств установлено, что спорные земельные участки находятся в собственности истицы с 2013 года; в период 2017 – 2018 г.г. земельные участки имели вид разрешенного использования «для жилищного строительства».

Данные сведения об объектах недвижимости содержались в кадастровых делах, в Едином государственном реестре недвижимости и были переданы в налоговый орган.

Сведения о виде разрешенного использования земельных участков «для индивидуального жилищного строительства» были внесены в Единый государственный реестр недвижимости 16.09.2019 года и 19.09.2019 года.

Таким образом, при исчислении земельного налога за 2017 год и 2018 год в отношении земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты> и земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты> ответчик МИФНС № 5 по Липецкой области руководствовалась сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости и представленными в налоговую инспекцию органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Следовательно, расчет земельного налога за период 2017 год и 2018 год произведен налоговой инспекцией в соответствии с требованиями п. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ.

Из представленного ответчиком расчета следует, что налоговая инспекция при исчислении земельного налога произвела зачет уплаченной истицей суммы 1 795 руб. в погашение части задолженности по земельному налогу за 2018 год; произвела перерасчет земельного налога за 2017 год в отношении земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>, применив льготу, установленную п. 5 ст. 391 Налогового кодекса РФ, уменьшив размер задолженности на 2 579 руб., в связи с чем задолженность ФИО1 по земельному налогу за 2018 год составляет 225 руб.

На основании анализа совокупности представленных доказательств и вышеуказанных правовых норм, суд приходит к выводу, что оснований для возложения на МИФНС № 5 по Липецкой области обязанности произвести перерасчет земельного налога и взыскания судебных расходов в сумме 2 500 руб. - не имеется.

Руководствуясь ст. 194 – ст. 199 ГПК РФ суд,

РЕШИЛ:

в удовлетворении исковых требований ФИО1 к МИФНС № 5 по Липецкой области о возложении обязанности произвести перерасчет земельного налога за 2017 год и 2018 год, взыскании судебных расходов – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в течение месяца со дня составления решения в мотивированной форме.

Судья А.Н. Малыхина

Мотивированное решение

составлено 09.07.2020 г.