Решение № 02А-0545/2025 02А-0545/2025~МА-0386/2025 2А-545/2025 МА-0386/2025 от 10 июля 2025 г. по делу № 02А-0545/2025

УИД 77RS0008-02-2025-002769-13

Дело №2а-545/2025


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

11 июня 2025 года адрес

Решение изготовлено в окончательной форме 11 июля 2025 года.

Зеленоградский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Большаковой Н.А.,

при секретаре Кононенко П.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции ФНС России №35 по адрес к фио ...... о недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Инспекция ФНС России №35 по адрес, обратился в суд с административным иском к фио ...... недоимки. В обоснование административного иска указано на то, что Инспекция ФНС России №35 по адрес направила мировому судье судебного участка № 7 адрес заявление о вынесении судебного приказа в отношении фио ....... Определением, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 7 адрес — мировым судьей судебного участка № 9 адрес от 14.10.2024 судебный приказ по делу № 02а-0787/7/2024 отменен. Налогоплательщик фио ... ИНН <***>, в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на 05.01.2023 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере сумма которое до настоящего времени не погашено. Согласно сведениям, централизовано представленным Управлением ГИБДД ГУ МВД России по адрес на имя фио ... зарегистрированы транспортные средства: - Автомобили легковые, регистрационный знак ТС, Марка/Модель:..., VIN: VIN-код, Год выпуска ..., Дата регистрации права 12.08.2020, Дата утраты права 18.05.2021; - Автомобили легковые, регистрационный знак ТС, Марка/Модель: фио, VIN: VIN-код, Год выпуска 2013, Дата регистрации права 07.04.2021, Дата утраты права 16.03.2022; - Автомобили легковые, регистрационный знак ТС, Марка/Модель: ФОРД ФОКУС, VIN: VIN-код, Год выпуска 2012, Дата регистрации права 16.03.2019, Дата утраты права 12.01.2022; - Автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), регистрационный знак ТС, Марка/Модель: марка автомобиля ..., VIN: VIN-код, Год выпуска 2016, Дата регистрации права 03.07.2019, Дата утраты права 09.09.2020. На основании вышеуказанных сведений, Инспекция ФНС России № 35 по адрес произвела исчисление имущественных налогов, подлежащих уплате в бюджет. Расчет налога приведен в налоговых уведомлениях от 01.09.2020 № 62730098; от 01.09.2021 № 70411143; от 01.09.2022 № 49413717; от 12.08.2023 № 122493709. Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное «Сальдо ЕНС» налогоплательщика (с детализированной информацией) и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0». Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 6555 на сумму сумма, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 23.07.2023 № 6555 Инспекцией, в соответствии со статьей 46 Кодекса, сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от 15.05.2024 № 14246 на сумму сумма. По состоянию на 17.05.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет сумма, в т.ч. налог - сумма, пени - сумма На основании вышеизложенного, Инспекция направила мировому судье судебного участка № 7 адрес заявление о вынесении судебного приказа от 17.05.2024 № 8046 взыскании с фио ...... задолженности в размере сумма. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: Суммы пени, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере сумма; Транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере сумма; Транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере сумма; Транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере сумма; Транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере сумма В связи с тем, что Инспекцией проведены мероприятия по актуализации сальдо ЕНС в части взыскания пени сумма, подлежащая к взысканию в порядке статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации по состоянию на 26.03.2025 составляет сумма, в том числе по налогу в размере сумма и пени в размере сумма. Административный истец просит взыскать с фио ...... ИНН <***> задолженность в размере сумма, в том числе: транспортный налог с физических лиц в размере сумма за 2019-2022, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере сумма.

Представитель административного истца в судебное заседание явился, исковые требования поддержал, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Суд, руководствуясь положениями ст. 150 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 Кодекса обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодекса или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик фио ... ИНН <***>, в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Кодекса, предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единым налоговым платежом, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Кодекса задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов предусмотренных Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со статьей 11.3 Кодекса совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Начальное сальдо ЕНС на 1 января 2023 г. формируется по данным, которые были у налоговых органов на 31 декабря 2022 г. (ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

По состоянию на 05.01.2023 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере сумма которое до настоящего времени не погашено.

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно статей 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 Кодекса. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками - физическими лицами (далее - имущественные налоги физических лиц), в соответствии со статьями 362, 396, 408 Кодекса исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

Согласно пункта 1 статьи 362, пункта 2 статьи 408 Кодекса сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию объектов налогообложения на адрес.

Согласно сведениям, централизовано представленным Управлением ГИБДД ГУ МВД России по адрес на имя фио ... зарегистрированы транспортные средства:

- Автомобили легковые, регистрационный знак ТС, Марка/Модель:..., VIN: VIN-код, Год выпуска ..., Дата регистрации права 12.08.2020, Дата утраты права 18.05.2021;

- Автомобили легковые, регистрационный знак ТС, Марка/Модель: фио, VIN: VIN-код, Год выпуска 2013, Дата регистрации права 07.04.2021, Дата утраты права 16.03.2022;

- Автомобили легковые, регистрационный знак ТС, Марка/Модель: ФОРД ФОКУС, VIN: VIN-код, Год выпуска 2012, Дата регистрации права 16.03.2019, Дата утраты права 12.01.2022;

- Автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), регистрационный знак ТС, Марка/Модель: марка автомобиля ..., VIN: VIN-код, Год выпуска 2016, Дата регистрации права 03.07.2019, Дата утраты права 09.09.2020.

На основании вышеуказанных сведений, Инспекция ФНС России № 35 по адрес произвела исчисление имущественных налогов, подлежащих уплате в бюджет.

Расчет налога приведен в налоговых уведомлениях от 01.09.2020 № 62730098; от 01.09.2021 № 70411143; от 01.09.2022 № 49413717; от 12.08.2023 № 122493709.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное «Сальдо ЕНС» налогоплательщика (с детализированной информацией) и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0».

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 6555 на сумму сумма, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно пункта 3 статьи 46 Кодекса Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в Требовании, в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС. Решение о взыскании (форма по КНД 1165001) формируется автоматически и не предполагает подписи должностного лица.

Если, с момента формирования требования об уплате до момента формирования решения о взыскании, а также до момента формирования заявления о взыскании задолженности за счет имущества, произошло изменение задолженности в сторону уменьшения (частичное погашение) или увеличения (проводка нового начисления), то Решение о взыскании формируется на актуальную сумму задолженности налогоплательщика.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 23.07.2023 № 6555 Инспекцией, в соответствии со статьей 46 Кодекса, сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от 15.05.2024 № 14246 на сумму сумма.

В случае неуплаты причитающихся сумм налога или уплаты в более поздний срок по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах начисляется пеня в соответствии со статьей 75 (в редакции Федерального Закона № 263-ФЗ) Кодекса. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня на каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка применяется равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 11 Кодекса).

На ЕНС пени на совокупную обязанность отражаются по КБК 18211617000010000140 - «Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации».

В программном продукте АИС Налог-3, используемом органами ФНС России, периоды взыскания по пене с 01.01.2023 не отображаются.

Заявление о взыскании задолженности за счет имущества подается в суд со дня истечения срока исполнения по Требованию, если сумма превысила сумма.

В заявление о выдаче судебного приказа включаются актуальные суммы отрицательного сальдо ЕНС по физическому лицу за исключением сумм задолженности, включенных в ранее направленные заявления о выдаче судебного приказа.

По состоянию на 17.05.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет сумма, в т.ч. налог - сумма, пени - сумма

На основании вышеизложенного, Инспекция направила мировому судье судебного участка № 7 адрес заявление о вынесении судебного приказа от 17.05.2024 № 8046 взыскании с фио ...... задолженности в размере сумма.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Суммы пени, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере сумма

- Транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере сумма

- Транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере сумма

- Транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере сумма

- Транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере сумма

В связи с тем, что Инспекцией проведены мероприятия по актуализации сальдо ЕНС в части взыскания пени сумма, подлежащая к взысканию в порядке статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации по состоянию на 26.03.2025 составляет сумма, в том числе по налогу в размере сумма и пени в размере сумма.

В соответствии со п.2 ст. 48 Кодекса (в редакции до 01.01.2023), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом):

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

- если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила сумма, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

На основании вышеизложенного транспортный налог за 2019 год подлежит к взысканию в порядке статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает сумма, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила сумма, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила сумма.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила сумма, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с ч. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Инспекция ФНС России №35 по адрес направила мировому судье судебного участка № 7 адрес заявление о вынесении судебного приказа в отношении фио .......

Определением, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 7 адрес — мировым судьей судебного участка № 9 адрес от 14.10.2024 судебный приказ по делу № 02а-0787/7/2024 отменен.

Срок на обращение в суд не пропущен.

Доказательств оплаты задолженности административным ответчиком не представлено.

На основании изложенного, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что административный иск подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска в суд на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию сумма государственной пошлины в доход бюджета Российской Федерации в размере сумма

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175, 177, 180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции ФНС России №35 по адрес к фио ...... о взыскании недоимки - удовлетворить.

Взыскать с фио ...... ИНН <***> в пользу Инспекции ФНС России №35 по адрес задолженность в размере сумма, в том числе: транспортный налог с физических лиц в размере сумма за 2019-2022; пени в размере сумма.

Взыскать с фио ...... ИНН <***> государственную пошлину в доход бюджета Российской Федерации в размере сумма

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Зеленоградский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья Большакова Н.А.