Решение № 2А-2430/2025 2А-70/2026 2А-70/2026(2А-2430/2025;)~М-2128/2025 М-2128/2025 от 5 марта 2026 г. по делу № 2А-2430/2025

УИД: 66RS0009-01-2025-003984-35


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 марта 2026 года город Нижний Тагил

Ленинский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области в составе судьи Жердевой Т.В.,

при секретаре судебного заседания Баландиной М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-70/2026 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

административный истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании:

- задолженности по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1479 рублей,

- задолженности по налогу на профессиональный доход в размере 8652 рубля 24 копейки, в том числе: 799 рублей 40 копеек за март ДД.ММ.ГГГГ., 484 рубля 78 копеек за апрель ДД.ММ.ГГГГ., 602 рубля 44 копейки за ДД.ММ.ГГГГ 642 рубля 54 копейки за ДД.ММ.ГГГГ., 814 рублей 42 копейки за ДД.ММ.ГГГГ., 781 рубль 67 копеек за ДД.ММ.ГГГГ., 825 рублей 27 копеек за ДД.ММ.ГГГГ., 961 рубль 73 копейки за ДД.ММ.ГГГГ., 802 рубля 50 копеек за ДД.ММ.ГГГГ., 707 рублей 18 копеек за ДД.ММ.ГГГГ., 519 рублей 90 копеек за ДД.ММ.ГГГГ., 710 рублей 41 копейка за ДД.ММ.ГГГГ.

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 838 рублей 15 копеек, в том числе: на задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 102 рубля 54 копейки; на задолженность по налогу на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 116 рублей 21 копейка, за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 66 рублей 71 копейка, за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 78 рублей 39 копеек, за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 78 рублей 67 копеек, за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 91 рубль 24 копейки, за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 77 рублей 59 копеек, за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 70 рублей 43 копейки, за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 68 рублей 13 копеек, за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 44 рубля 51 копейка, за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 27 рублей 16 копеек, за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 11 рублей 65 копеек, за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 4 рубля 92 копейки.

Определением суда от 23.ДД.ММ.ГГГГ. к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено ООО «Екатеринбург-2020».

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте судебного заседания был извещен, о чем в деле имеется расписка.

Административный ответчик, представитель заинтересованного лица в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещались надлежащим образом. Также информация о времени и месте рассмотрения дела была размещена на сайте суда в сети Интернет.

Огласив исковое заявление, исследовав представленные суду письменные доказательства по делу, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Согласно статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

С 01.01.2019г. Федеральным законом от 27.11.2018г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее ФЗ № 422) введен в действие налога на профессиональный доход.

В соответствии с ч.2 ст. 11 ФЗ № 422 сумму налога исчисляет налоговый орган и уведомляет о ней налогоплательщика через приложение «Мой налог» не позднее 12 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Если платеж по итогам налогового периода составляет менее 100 рублей, то он добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. Уплата налога осуществляется не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Согласно ч.6 ст. 11 ФЗ № 422 в случае неисполнения самозанятым лицом обязанности по уплате налога в срок не позднее 10 календарных дней со дня истечения срока уплаты налоговый орган направляет ему через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход.

В установленный законом срок ФИО1 не уплатила налог, в том числе:

- 799 рублей 40 копеек за ДД.ММ.ГГГГ. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ

- 484 рубля 78 копеек за ДД.ММ.ГГГГ. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.;

- 602 рубля 44 копейки за ДД.ММ.ГГГГ. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГг.;

- 642 рубля 54 копейки за ДД.ММ.ГГГГ. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГг.;

- 814 рублей 42 копейки за ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ

- 781 рубль 67 копеек за ДД.ММ.ГГГГ. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГг.;

- 825 рублей 27 копеек за ДД.ММ.ГГГГ. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГг.;

- 961 рубль 73 копейки за ДД.ММ.ГГГГ. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГг.;

- 802 рубля 50 копеек за ДД.ММ.ГГГГ. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГг.;

- 707 рублей 18 копеек за ДД.ММ.ГГГГ. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГг.;

- 519 рублей 90 копеек за ДД.ММ.ГГГГ. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГг.;

- 710 рублей 41 копейка за ДД.ММ.ГГГГ. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГг.

Согласно п.1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (п.1 ст. 209 Налогового кодекса РФ).

Налоговая ставка устанавливается в размере 13% (п.1 ст. 224 НК РФ).

ООО «Екатеринбург-2000» предоставила справку № от ДД.ММ.ГГГГ. о доходах физического лица ФИО1, сумма дохода за ДД.ММ.ГГГГ. указана в размере 4227 рублей, налог с указанной суммы дохода не удержан, сумма неудержанного налога составляет 1479 рублей. Обязанность по уплате налога в бюджет ФИО1 не исполнена.

Налоговым органом в личный кабинет было сформировано и выгружено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ. № на уплату налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1479 рублей, срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.Также было дополнительно сформировано уведомление ДД.ММ.ГГГГ. о необходимости получения документов на бумажном носителе.

В установленный срок налог не уплачен.

Согласно пункту 1, 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Кодекса).

На основании пункта 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика.

Уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Согласно сведениям, представленным налоговым органом в указанную сумму задолженности по пени входят пени, начисленные за неуплату следующих налогов:

- на задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 102 рубля 54 копейки;

- на задолженность по налогу на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 116 рублей 21 копейка, за ДД.ММ.ГГГГ. за период с 30ДД.ММ.ГГГГ. в размере 66 рублей 71 копейка, за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 78 рублей 39 копеек, за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 78 рублей 67 копеек, за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 91 рубль 24 копейки, за ДД.ММ.ГГГГ. за период с 29ДД.ММ.ГГГГ. в размере 77 рублей 59 копеек, за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 70 рублей 43 копейки, за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 68 рублей 13 копеек, за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 44 рубля 51 копейка, за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 27 рублей 16 копеек, за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 11 рублей 65 копеек, за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 4 рубля 92 копейки.

Представленный налоговым органом расчет задолженности по налогам и пени проверен судом, признан математически верным.

Федеральным законом N 263-ФЗ с 01.01.2023 введена в действие статья 11.3 НК РФ, устанавливающая понятие единого налогового платежа, как денежных средств, перечисленных налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации, предназначенных для исполнения совокупной обязанности указанных лиц, а также денежных средств, взысканных с данных лиц в соответствии с НК РФ.

Под единым налоговым счетом указанной статьей признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу положений статьи 11.3 НК РФ и статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета формируется ДД.ММ.ГГГГ на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей.

При этом пунктом 2 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ установлен запрет на включение в суммы неисполненных обязанностей сумм недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Таким образом, в силу прямого указания статьи 69 НК РФ наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе, за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до ДД.ММ.ГГГГ, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Налоговым органом было сформировано и выгружено в личный кабинет требование от ДД.ММ.ГГГГ. № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ. об уплате задолженности. В установленный срок требование не исполнено. Указанное требование действует до момента пока сальдо не станет положительным или равным нулю.

Требование налогового органа в установленный срок исполнено не было, в связи с чем налоговым орган обратился в суд с соблюдением процедуры принудительного взыскания образовавшейся задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ. налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 10969,39 рублей, в том числе: задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1479 рублей, задолженность по налогу на профессиональный доход в размере 8652 рубля 24 копейки, пени за период ДД.ММ.ГГГГ. в размере 838 рублей 15 копеек.

Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ. был вынесен судебный приказ №., который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. был отменен в связи с поступлением возражений от должника. В связи с неуплатой пени, налоговый орган в установленный законом срок (ДД.ММ.ГГГГ.) обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Доказательств оплаты задолженности по налогам и пени административным ответчиком суду не представлено.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации, п.п. 19 п. 1 ст. 333.36, п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет государственная пошлина в размере 4000 рублей 00 копеек.

Руководствуясь статьями 286, 290, 297 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> задолженность по налогам и пени в сумме 10969 рублей 39 копеек, в том числе:

- задолженности по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1479 рублей,

- задолженности по налогу на профессиональный доход в размере 8652 рубля 24 копейки, в том числе: 799 рублей 40 копеек за ДД.ММ.ГГГГ., 484 рубля 78 копеек за ДД.ММ.ГГГГ., 602 рубля 44 копейки за ДД.ММ.ГГГГ., 642 рубля 54 копейки за ДД.ММ.ГГГГ., 814 рублей 42 копейки за ДД.ММ.ГГГГ., 781 рубль 67 копеек за ДД.ММ.ГГГГ., 825 рублей 27 копеек за ДД.ММ.ГГГГ., 961 рубль 73 копейки за ДД.ММ.ГГГГ., 802 рубля 50 копеек за ДД.ММ.ГГГГ., 707 рублей 18 копеек за ДД.ММ.ГГГГ., 519 рублей 90 копеек за ДД.ММ.ГГГГ., 710 рублей 41 копейка за ДД.ММ.ГГГГ.)

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ в размере 838 рублей 15 копеек, в том числе: на задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. за период с 02.ДД.ММ.ГГГГ. в размере 102 рубля 54 копейки; на задолженность по налогу на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 116 рублей 21 копейка, за ДД.ММ.ГГГГ. за период с 30.ДД.ММ.ГГГГ. в размере 66 рублей 71 копейка, ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 78 рублей 39 копеек, за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 78 рублей 67 копеек, за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 91 рубль 24 копейки, за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 77 рублей 59 копеек, за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 70 рублей 43 копейки, за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 68 рублей 13 копеек, за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 44 рубля 51 копейка, за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 27 рублей 16 копеек, за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 11 рублей 65 копеек, за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 4 рубля 92 копейки.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Ленинский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области.

<...>

<...> Судья- Жердева Т.В.