Решение № 2А-196/2022 2А-196/2023 2А-196/2023~М-117/2023 М-117/2023 от 13 июня 2023 г. по делу № 2А-196/2022

Дело № 2а-196/2022

УИД: 61RS0046-01-2023-000195-28


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 июня 2023 года ст. Советская Ростовской области

Обливский районный суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Устиновой С.Г., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 12 по Ростовской области обратилась в суд с настоящим иском, в обоснование которого указала, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика транспортного налога состоит ФИО1, обязательства по уплате которого, рассчитанного в налоговых уведомлениях №№ от 24.06.2018 года, № от 15.08.2019 года, № от 01.09.2020 года, № от 01.09.2021 года, административный ответчик надлежащим образом не исполнил. Кроме этого ФИО1 является плательщиком земельного налога, исчисленного за 2017 год в налоговом уведомлении № от 24.06.2018 года. В связи с неуплатой обязательных платежей ФИО1 были выставлены требования № от 01.02.2019 года, № от 13.02.2020 года, № от 17.06.2021 года. Однако сумма налога в указанный в требованиях срок уплачена не была. Ввиду неисполнения данных требований административный истец обращался за выдачей судебного приказа, определением мирового судьи от 03.11.2022 года, ввиду поступивших от административного ответчика возражений относительно его исполнения, был отменен. Поскольку задолженность по транспортному и земельному налогам не погашена, административный истец обращается в суд.

Ссылаясь на вышеизложенные обстоятельства, положения действующего законодательства, административный истец просит суд: взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 года в сумме 1103 рубля, за 2018 года по сроку уплаты 02.12.2019 года в сумме 1470 рулей, за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 года в сумме 1470 рублей, за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 год в сумме 1470 рублей; по земельному налогу за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 года в сумме 17 рублей, а всего 5530 рублей.

Суд, оценив и проверив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, пришел к выводу об удовлетворении заявленного административного иска по следующим основаниям.

В силу требований ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из административного искового заявления, административный истец обратился в суд с требованием о взыскании с административного ответчика транспортного и земельного налогов.

Статья 57 Конституции РФ, подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ устанавливают обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно представленным в материалы дела сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица, ФИО1 является собственником 1/6 доли в праве на земельный участок кадастровый № адрес объекта: <адрес>, дата регистрации владения – 31.07.2017 года (л.д. 8).

Кроме этого, ФИО1 принадлежат следующие транспортные средства: автомобиль грузовой ГАЗ № (дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ), автомобиль легковой ВАЗ № (дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 9).

Данные обстоятельства административным ответчиком не оспорены.

Из содержания статей 357, 358, ч. 3 ст. 363 НК РФ следует, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, в том числе автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база для исчисления транспортного налога определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ст. 5 Областного закона Ростовской области от 10.05.2012 года № 843-ЗС «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области», налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

На основании ст. 12, главы 28 НК РФ, ст. 5 Областного закона Ростовской области от 10.05.2012 года № 843-ЗС «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области», инспекцией ФИО1 начислен транспортный налог в сумме 1103 рубля за налоговый период – 2017 год, что подтверждается налоговым уведомлением № № от 24.06.2018 года (л.д. 10), по 1470 рублей за налоговые периоды 2018, 2019 и 2020 годы, о чем в материалы административного дела представлены налоговые уведомления № № от 15.08.2019 года (л.д. 14), № № от 01.09.2020 года (л.д. 18), № № от 01.09.2021 года (л.д. 22).

В соответствии с требованиями п. 1 ст. 363 транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Решением Собрания депутатов Обливского сельского поселения Обливского района Ростовской области от 21.11.2013 года № 35 «О земельном налоге» были установлены ставки земельного налога, порядок и срок уплаты земельного налога в пределах муниципального образования «Обливское сельское поселение» Обливского района Ростовской области.

В силу п. 1 ст. 390, ст. 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ земельных участков по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

При этом для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 396 НК РФ). Налоговые ставки, согласно ст. 394 НК РФ, ставки земельного налога на земельный участок устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от кадастровой стоимости земельного участка и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Согласно п. 2 названного выше Решения Собрания депутатов Обливского сельского поселения от 21.11.2013 года № 35 налоговая ставка 0,3 % установлена в отношении следующих земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; налоговая ставка 1,5 % - в отношении прочих земельных участков.

Подпунктом 1 пункта 4 данного нормативного правового акта установлено, что налогоплательщики – физические лица уплачивают земельный налог не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Поскольку земельный участок, принадлежащий в 2017 году ФИО1, кадастровый №, является объектами налогообложения, на основании законодательства о налогах и сборах административному ответчику за 2017 год начислен земельный налог в общей сумме 17 рублей, что подтверждается налоговым уведомлением № № от 24.06.2018 года (л.д. 10).

Налоговые уведомления были направлены налогоплательщику посредством заказных почтовых отправлений, о чем в материалы дела представлены списки заказных писем (л.д. 11, 15, 19, 23).

В силу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неуплатой транспортного и земельного налогов за налоговый период – 2017 год, а также транспортного налога за налоговые периоды – 2018, 2019 и 2020 годы, налогоплательщику налоговым органом были начислены пени на сумму недоимки.

Сумма недоимки по транспортному и земельному налогам за налоговый период – 2017 год и начисленные пени были включены в требование № от 01.02.2019 года со сроком исполнения до 13.04.2019 года (л.д. 12), направленное в адрес ФИО1 20.02.2019 года (л.д. 13).

Сумма недоимки по транспортному налогу за налоговый период – 2018 год и начисленные пени были включены в требование № от 13.02.2020 года со сроком исполнения до 07.04.2020 года (л.д. 16), направленное в адрес ФИО1 19.02.2020 года (л.д. 17).

Сумма недоимки по транспортному налогу за налоговый период – 2019 год и начисленные пени были включены в требование № от 17.06.2021 года со сроком исполнения до 30.11.2021 года (л.д. 20), направленное в адрес ФИО1 07.10.2021 года (л.д. 21).

Сумма недоимки по транспортному налогу за налоговый период – 2020 год и начисленные пени были включены в требование № от 21.12.2021 года со сроком исполнения до 15.02.2022 года (л.д. 24), направленное в адрес ФИО1 30.12.2021 года (л.д. 25).

Согласно положениям ст. 48 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 года № 243-ФЗ, от 23.11.2020 года № 374-ФЗ), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку трехлетний срок исполнения наиболее раннего требования № от 01.02.2019 года истекал 13.04.2022 года, налоговый орган имел право обратиться с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций вплоть до 13.10.2022 года.

23.09.2022 года мировым судьей судебного участка № 1 Обливского судебного района Ростовской области в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ о взыскании с последней задолженности по налогам, который на основании заявления ФИО1 определением этого же мирового судьи от 03.11.2022 года отменен (л.д. 26).

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 года № 243-ФЗ).

Установленные обстоятельства свидетельствуют о соблюдении налоговым органом установленного законом срока для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогам с ФИО1, как в порядке производства о вынесении судебного приказа, так и в порядке искового производства.

Доказательств добровольного погашения ФИО1 задолженности по недоимкам по транспортному и земельному налогам за 2017 год, а также недоимки по транспортному налогу за 2018, 2019 и 2020 годы материалы дела не содержат.

Таким образом, в ходе рассмотрения административного дела нашло свое подтверждение наличие за ФИО1 задолженности по транспортному налогу за налоговый период 2017 год в сумме 1103 рубля, по земельному налогу за налоговый период 2017 год в сумме 17 рублей, по транспортному налогу за 2018, 2019 и 2020 годы в сумме по 1470 рублей, а всего в сумме 5530 рублей.

Административным ответчиком размер задолженности по налогам не оспорен, возражений относительно взыскиваемых сумм, а также доказательств их погашения, не представлено.

При установленных обстоятельствах, с учетом того, что доказательств погашения задолженности по обязательным платежам перед бюджетом административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям основаны на законе и подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, положения абз. 10 п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, который, являясь специальным федеральным законом, регулирующим отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в данном случае имеют приоритетное значение. Данное положение отражено в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», в котором прямо разъяснено, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.

Принимая во внимание изложенное, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход муниципального образования «Обливский район».

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина, исчисленная в соответствии с требованиями подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. 175-180, 290, 293, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, место жительства: <адрес>, в доход бюджета 5530 рублей, в том числе: задолженность по транспортному налогу за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 года – 1103 рубля, за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 года в сумме 1470 рублей, за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 года в сумме 1470 рублей, за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 года в сумме 1470 рублей, по земельному налогу за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 года в сумме 17 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Обливский район» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Обливский районный суд Ростовской области в срок, не превышающий 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Председательствующий судья